加蓬的税务

加蓬的征税和税收优惠都必须有法律依据。2025年《税法典》（CGI）与2026年《财政法》应一并查阅；国际税收协定只有在批准并刊载于《官方公报》后才具有优先效力。国家税务总局（DGI）通过各地税务中心管理国内税务，海关与间接税总局（DGDDI）管理海关事务。若国家税务总局在当地没有机构，国库税务征收处可能负责收款。统一土地税（Contribution Foncière Unique，CFU）收入归地方当局。 通常，个人或公司开展活动后，应在两个月内取得税务识别号（NIF）。基金会和协会应在获准后一个月内申请。地址、管理层、业务活动发生变化或停止经营时，通常须在15天内申报。登记通常通过一站式服务窗口或企业发展中心（Centre de Développement des Entreprises，CDE），也可在税务中心办理。海关业务、公共合同和预算付款流程可能要求提供税务识别号。 个人所得税称为自然人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques，IRPP），通常适用于惯常居住在加蓬或在加蓬居留至少6个月的人。非居民通常就来源于加蓬的收入纳税。年度ID06申报须在次年3月1日前提交。简易实际税制（RSI）或普通实际税制（RRI）下的职业收入申报须在4月30日前提交。计算个人所得税的家庭系数最多可纳入6名子女，每名符合条件的子女增加0.5个份额。 IRPP税率采用商数Q：0至1,500,000中非法郎税率为0；1,500,001至1,920,000中非法郎部分，按Q的5%减75,000中非法郎计算；1,920,001至2,700,000中非法郎部分，按Q的10%减171,000中非法郎计算；2,700,001至3,600,000中非法郎部分，按Q的15%减306,000中非法郎计算；3,600,001至5,160,000中非法郎部分，按Q的20%减486,000中非法郎计算；5,160,001至7,500,000中非法郎部分，按Q的25%减744,000中非法郎计算；7,500,001至11,000,000中非法郎部分，按Q的30%减1,119,000中非法郎计算；超过11,000,000中非法郎的部分，按Q的35%减1,669,000中非法郎计算。工资税（TCS）按工资、养老金和福利的净计税基数以5%预扣。每月不超过150,000中非法郎的金额免税；符合条件的年度奖金最高可免税4,000,000中非法郎。雇主须在次月15日前预扣并缴纳TCS。TCS可抵扣年度IRPP。 对于工商业、非商业或农业收入（BIC、BNC或BA），IRPP最低额为税前总营业额的1%，或以500,000中非法郎作为最低征收额。若预扣税或预缴款超过年度IRPP，可退还多缴部分。资本所得通常适用最终预扣税——动产收入税（IRCM），税率为20%。银行发行的现金债券适用15%；期限至少为5天的加蓬债券适用10%。 公司所得税称为公司税（Impôt sur les Sociétés，IS），按年适用于在加蓬经营的企业或在那里开展的业务。标准税率为30%；石油和采矿活动适用35%，若干列明的特殊类别适用25%。个人经营者通常缴纳IRPP而非IS。选择缴纳IS的公司应在财政年度开始后三个月内通知其主管税务中心，且该选择不可撤销。符合成文法条件时，微型企业税制（IMF）和最低统一税制（MP）也适用。 增值税（TVA）可能适用于生产、进口、贸易、农业、采掘、工业、林业、手工业和自由职业。标准应税营业额门槛为税前60,000,000中非法郎，但《税法典》也规定了特定行业的门槛和规则。标准税率为18%，优惠税率为10%，水泥税率为5%，申报的出口和国际运输可适用0%。企业可抵扣符合条件的进项TVA，但仅在法律授权的情况下才可申请退税。社会团结贡献（CSS）适用于年营业额达到或超过税前30,000,000中非法郎的经济经营者。通常按加蓬境内业务营业额的1%征收，不包括出口，并随月度TVA申报于每月20日前申报缴纳。木材本地加工有一项特定例外。没有常设机构（PE）的非居民通常需要在加蓬指定一名具有偿付能力的代表；如未指定，客户可能承担该项征费的责任。 年度职业税——专利税（patente）——适用于开展非免税商业、工业或专业活动的加蓬或外国个人及法人。缴纳IS或按实际税制、简易实际税制缴纳IRPP的企业，通常须在2月28日前缴纳；基本税制下的企业须在3月31日前缴纳。新业务通常须在30天内缴纳。统一土地税（CFU）仅适用于已登记或持有土地所有权证的不动产所有人。扣减5%后，自住房税率为3%，其他房产（包括商业资产）为15%。业主须在3月30日前，向与业主、房产或业务相关的税务中心申报缴纳。租户以及没有登记土地权属的人不因占有房产而承担CFU。 来自中非经济与货币共同体（CEMAC）以外的进口适用共同对外关税。CEMAC内部贸易可享优惠待遇。主要进口税档为：必需品5%，原材料和设备10%，中间产品和杂项商品20%，一般消费品30%。其他收费可能包括中非一体化税（TCI）1%、中部非洲国家经济共同体税（CEEAC）0.4%、非洲商法统一组织税（OHADA）0.05%和非洲联盟征费0.2%。出口收费包括锰和黄金3%。加工木材可按其加工程度适用7.5%、3%或0%的税率。TVA和消费税因商品而异，税率可在0%至18%之间。 税务申报和缴款可在当地税务征收处人工办理；必要时也可到国库办理。E-tax和DIGITAX支持电子申报和缴款，大型及中型企业负有数字化办理义务。国家税务总局规定的强制电子申报门槛为营业额至少1,500,000,000中非法郎。税务记录和证明文件应保存10年。通常可在三个月内提交更正申报，但TVA另有具体限制。逾期申报可能被处以5%的罚款；缺少附件或文件可能每月被处以50,000中非法郎罚款。对核定税款可签发可执行的追缴通知（AMR）。离开加蓬或将业务转移至国外时，通常须结清税款才能取得完税证明（quitus fiscal）。 国家税务总局可开展审计、要求提供信息并进行调查。纳税人通常须先提出行政申诉，之后才能诉诸法院。根据具体案件，申诉可提交给财政部长、国家税务总局局长、主管省级局长或大企业局。只有经过这一行政程序后，才可进入法院诉讼；后续程序取决于争议类型。 跨境税收减免取决于已批准并公布的税收协定。国家税务总局指引称，加蓬适用旧版OCAM公约。一般而言，常设机构需具备固定营业场所；持续超过3个月的建筑、装配或监督项目，以及任何连续12个月内人员提供服务超过183天，也可能构成常设机构。向非居民支付来源于加蓬的独立服务、知识产权或利息所得时，税前总额通常可能按20%预扣，并须在次月15日前缴纳。转让定价文件要求已经加强；涉及不合作司法管辖区或避税地的规则也可能影响跨境安排。石油、采矿、林业和与经济特区相关的发展区（ZERP）优惠在行业中尤为重要，但只有在现行法律框架有依据时，豁免或优惠才有效。