博茨瓦纳的税务

博茨瓦纳纳税年度从7月1日至次年6月30日。2026年所得税、增值税和税务管理改革方案于2026年7月1日生效。一些博茨瓦纳统一税务局网页、表格和截止日期仍显示旧制度；改革后的要求应对照现行税务局资料和电子法律数据库核实。税款以普拉支付；已查阅资料中没有证据表明存在一般登记费。已查阅的国家框架也没有证据表明另征市级所得税。 主要主管机构是博茨瓦纳统一税务局、税务局长和财政部。改革后的制度还设有税务法庭。所得税适用于个人和公司的就业收入、商业收入、投资收入和资本收益。资本转让税适用于赠与和遗产，纳税义务可能由受益人或受赠人承担。不动产转让适用转让税。 如果个人在博茨瓦纳拥有永久住所、在任何12个月期间内于博茨瓦纳停留至少183天，或是派驻海外的政府雇员，就可能被视为税务居民。非居民一般就博茨瓦纳来源收入纳税。常见个人税务情况包括就业、个体经营、合伙经营、租金收入、农业、养老金和个人申报。雇主从工资、薪金、奖金、津贴、佣金、养老金、一次性款项和非现金福利中扣缴薪酬税（PAYE），向税务局缴纳，按年核对，并向雇员提供证明。 已公布的居民个人所得税档次为：不超过48,000普拉的部分税率为0%；48,001至84,000普拉部分为5%；超过84,000至120,000普拉部分为1,800普拉加超出部分的12.5%；超过120,000至156,000普拉部分为6,300普拉加超出部分的18.75%；超过156,000至400,000普拉部分为13,050普拉加超出部分的25%；超过400,000普拉部分为74,050普拉加超出部分的27.5%。非居民个人税率从不超过84,000普拉部分的5%起，后续档次采用12.5%、18.75%、25%和27.5%；已公布的计算式分别以超过84,000普拉后的4,200普拉、超过120,000后的8,700普拉、超过156,000后的15,450普拉和超过400,000后的76,450普拉为起点。净总资本收益免税额为36,000普拉，超过部分适用5%、12.5%、18.75%、25%和27.5%的档次。 企业通常通过用收入减去可扣除经营费用来计算应税利润。标准公司税率为24.5%。获批国际金融服务中心公司的合格金融业务收入按17.5%征税，其他国际金融服务中心收入按24.5%征税；互助协会税率为5%，信托为25%，未获批准的基金为24.5%。矿业公司按法定公式计算，最低税率为24.5%。公司通常按季度缴纳自我评估税款。博茨瓦纳统一税务局旧规定要求公司在财年结束后四个月内提交最终申报，但2026年7月1日之后适用的截止日期应依据改革后的税务管理法核实。企业亏损一般可结转，但所有权变更超过50%可能限制亏损使用。获批培训支出可享有200%的扣除额，捐赠通常限于应税收入的20%。小型企业简化所得税路径已立法规定，但使用前应核实当前条件。 预扣税适用于特定付款。居民适用的已公布税率包括：股息、利息、董事费和佣金或经纪费为10%，建筑施工为3%，租金为5%。非居民适用的税率包括：股息10%，利息、特许权使用费和技术费15%，保险费5%，演艺人员10%，董事费和自然资源款项15%，汇回利润10%，国际航空运输3%。居民建筑施工的门槛和条件应依据现行法核实。符合条约条件时，避免双重征税协定可取代国内预扣税率。 增值税标准税率为14%，零税率供应按0%计税。应税供应、进口和特定反向征税交易适用该制度。年度应税供应超过1,000,000普拉时，通常必须登记增值税。远程服务供应商的门槛为500,000普拉；超过该金额可自愿登记。产生纳税义务后一般须在21天内登记，申报和缴款通常须在相关纳税期结束后28天内完成。进口增值税在进口时缴纳。通过电子市场平台供应远程服务时，平台可能被视为推定供应商。反向征税可适用于已登记人士或大型未登记人士。仅供应远程服务的非居民按3月31日、6月30日、9月30日和12月31日结束的季度申报。电子发票和远程增值税措施正在2026年分阶段推出。进项抵扣或退款申请一般有两年时限，从相关期间起算，并受法定条件限制。 税务管理从向博茨瓦纳统一税务局登记并取得纳税人识别号（TIN）开始。个人可能需要Omang或其他身份证件，以及居留或工作许可。企业通常使用商业名称注册官的登记资料；公司可能还需要注册成立文件和董事文件。电子税务系统可用于相关所得税、增值税、PAYE和预扣税申报。实际与政府机关或交易对方往来时，可能需要税务清缴证明。纳税人有登记、保存准确记录、申报、按规定扣缴和缴税，以及配合审计的义务；也享有退款、异议、上诉、条约减免和外国税收抵免等权利。 2026年改革改变了税务评估、更正申报、自我评估、估算评税、逾期付款利息、罚款、异议和上诉的管理方式。旧版税务局网页提到增值税异议期为30天、所得税异议期为60天，但2026年7月1日之后不得未经核实现行法律就套用这些期限。税务局可评税、检查记录并开展审计；逾期缴款或申报不准确可能导致利息和罚款。 国际税务规则涵盖博茨瓦纳来源收入和活动，包括位于博茨瓦纳的不动产、居民公司支付的股息和董事费、博茨瓦纳资产、自然资源、博茨瓦纳风险保险、在博茨瓦纳进行的演出，以及居民支付的利息、特许权使用费、技术费、养老金或年金。若在任何12个月期间提供服务或从事建筑施工超过183天，可能构成常设机构。跨境事项可能涉及外国税收抵免、外国亏损限制、转让定价、反避税规则、收入分割规则和低税实体规则。税务局条约专家负责解释避免双重征税协定、相互协商程序和信息交换。跨境远程增值税可能独立于所得税规则适用。