喀麦隆的税务

财政部下属税务总局（Direction Générale des Impôts，DGI）负责核定税款、税务审计、征收税费及处理申诉。海关总局（Direction Générale des Douanes）负责跨境货物贸易；地方分权机构征收地方发展税（Taxe de Développement Local）等费用。主要税种包括个人所得税（Impôt sur le revenu des personnes physiques，IRPP）、企业所得税（Impôt sur les sociétés，IS）、增值税（Taxe sur la valeur ajoutée，TVA）、投资收入预扣税、消费税、登记税和印花税，以及关税。 IRPP涵盖工资收入、养老金、租金、投资收入以及商业、农业或专业活动收入等。累进税率为10%至35%。通常，如果个人在喀麦隆有家庭住所、惯常居所、职业中心或经济利益，即属于税务居民。居民通常就全球收入纳税；非居民相关收入通常为喀麦隆来源收入，但税收协定可能另有规定。 雇主从工资中代扣税款，并在次月15日前缴纳。未从事商业活动的纳税人通常须在6月30日前提交年度IRPP申报。逾期付款可能产生每月1.5%的利息，最高为50%，以及每月10%的附加费，最高为30%。 公司需要税务识别号（NIU）、税务登记，并须根据经营活动保存适当会计记录。企业所得税一般税率为30%；年营业额不超过30亿FCFA的某些中小企业可能适用25%税率。采用实际税制（régime du réel）的公司通常是年营业额达到5,000万FCFA（不含增值税）的企业，但某些行业无论营业额多少都可能被归入该税制。持续义务包括预缴税款、预扣税、适用时缴纳TVA、提交统计与税务申报表（Déclaration Statistique et Fiscale，DSF）、受益所有人信息及税务合规证明。 综合合成税（Impôt Général Synthétique，IGS）适用于不属于régime du réel的小型商业、工业、手工业和农业活动，取代旧有impôt libératoire和régime simplifié。年营业额低于5,000万FCFA时，按营业额区间征收年度定额：低于50万FCFA为20,000 FCFA；3,000万至低于5,000万FCFA为2,000,000 FCFA。获认可的CGA成员按适用税率的一半缴纳。IGS年度申报须在3月15日前提交；季度税款须在每季度结束后15天内缴纳。未缴税可能导致停业和50%的罚款。营业额超过5,000万FCFA时，通常涉及patente和régime du réel。 标准TVA税率为19.25%，出口适用零税率。2026年社会住房的购置或租赁适用10%的TVA。企业可按DGI程序申请进项税抵扣或TVA退税额。部分商品适用消费税；2026年葡萄酒和烈酒等商品的税额提高，而燃气动力车辆免征消费税。 可通过immatriculation.dgi.cm或teledeclaration-dgi.cm在线申请NIU。根据纳税人情况，主管机构可能是税务中心（Centre des impôts）、CFLP、DGE或其他DGI办事处。电子服务包括IRPP、IGS、DSF、税务证明、电子账单、受益所有人信息和帮助台等。典型流程为先登记取得NIU和税务账户，然后申报、缴税或代扣，最后取得收据或税务合规证明（Attestation de Conformité Fiscale）。 可通过银行转账或电子方式付款。IGS也可在银行柜台以现金缴纳。DGI可能审查文件或开展会计审计。纳税人有权获取官方信息、获得程序保护、提出申诉，并在符合条件时申请退款，例如退还TVA抵免额。只有法律明确规定时才可享受税收豁免。 进出口还受CEMAC海关框架、关税、共同体一体化税（Taxe Communautaire d'Intégration）以及适用时的TVA或消费税约束。FOB价值超过100万FCFA时，须通过单一对外贸易窗口（Guichet Unique du Commerce Extérieur）由授权海关代理申报。超过200万FCFA时还需要RVC；超过500万FCFA时须办理银行结汇登记（domiciliation bancaire）。申报须在六个月内完成；可能一次性延长最多三个月。未申报可能被处以货物应税价值50%的罚款；未办理银行结汇登记可能被处以交易金额10%的罚款。 目前有十项国际税务条约生效，可能影响居民身份、预扣税、减免、信息交换和相互协商程序。与外国关联公司的交易须遵守转让定价文件要求。2026年，在喀麦隆具有重大经济存在的非居民数字企业，适用喀麦隆来源营业额3%的有效税费。外国航空公司和航运公司可能须在喀麦隆缴纳企业所得税。纳税人应保留登记资料、会计记录、申报表、付款记录及其他证据，并留意财政法修订和年度期限。