土库曼斯坦的税收

主要法律依据是统一的《土库曼斯坦税法典》，土库曼语名称为Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny，也称Nalogovyy kodeks。财政与经济部、税务总局、州、市和区地方税务机关、国家海关总署及财政机关分别管理税制的不同部分。国家税收规则通常统一，但税收收入在地区预算之间的分配不同。电子服务主要通过e.fineconomic.gov.tm向法人和个体经营者提供。在线注册使用护照和电话信息；通常须亲自到税务机关确认身份，再由检查员激活访问权限。门户网站主要使用土库曼语，激活后支持电子申报。纳税年度为1月1日至12月31日。外币金额按土库曼斯坦中央银行的官方汇率换算。符合条件时，国际税收协定优先适用。纳税人通常须记录收入、扣除额、成本和应税对象，提交规定的申报表并缴纳应付款项。法人和个体经营者须在开立或关闭外国银行账户后三日内报告。银行向国家预算转账不收取银行转账费。 个人通常按应税收入的10%缴税。税务代理人通常在每次支付收入时扣缴税款：现金支付应在付款当日转缴；实物福利最迟于次日转缴。税务代理人的年度报告通常须在次年1月20日前提交。非代理人支付的收入和境外收入适用单独规则；外国公民通常须在次年4月1日前提交相关申报。个人取得的股息和其他股权收入按10%征税。 个体经营者可采用一般制度，按收入减去有凭证的成本后的金额适用10%税率；如果经营活动属于内阁指定范围，也可采用简化制度或专利制度。专利制度下，每项活动适用一笔固定缴款；若经营多项活动，则采用适用的最高缴款额。还可能按毛收入另征2%的税，且不得扣除成本。简化制度的申报通常须于次月15日前完成、缴款须于25日前完成；一般制度下，申报通常须于25日前完成、缴款须于次月10日前完成。 居民法人和常设机构按允许扣除后的利润计算利润税。居民法人的标准税率为8%。国家信贷机构、国家保险机构以及涉及电信、标准化、计量或认证的活动适用50%的税率；其他法人适用20%。私营小型法人可能适用毛收入2%的特别制度，且扣除有限。青年企业第一年可减税50%，第二和第三年可减税25%。法人取得的股息和其他股权收入按15%征税。碳氢化合物相关活动适用《碳氢化合物资源法》的特别规则。没有常设机构的非居民通常就来源于土库曼斯坦的毛收入缴纳15%的预扣税，不包括增值税。无机组人员的船舶或航空器租金适用6%税率。税务代理人通常须在次月20日前申报此类预扣税，并按适用程序缴款。 增值税（土库曼语称goşulan baha üçin salgyt）通常按法人和个体经营者的应税营业额征收，税率为15%；税基为不含增值税的价格。第105条规定的特定交易适用零税率。中央银行、某些碳氢化合物承包商及开展石油作业的分包商、私人形式的法人以及采用简化制度的个体经营者，属于列明的不纳增值税类别。法人和合伙成员通常按月申报；个体经营者和合伙企业有特别的半年或年度申报安排。申报通常须于次月20日前提交，缴款须于25日前完成。向非居民付款时，可能适用反向征收或预扣机制。交易凭证可使用税务发票hasap-faktura；只有在法律允许且能够分配给应税活动时，才可扣除进项税。 消费税适用于法人和个人生产或进口的特定商品，例如酒精饮料和啤酒、烟草、汽油和柴油。列出的税率包括：啤酒34.5%；葡萄酒或酒精含量不超过20%的酒类44.85%；酒精含量超过20%且不超过30%的酒类70.15%；酒精含量超过30%的酒类88.55%；汽油或柴油40%。进口处理可能不同；税率表中的例子包括啤酒66%，且每升最低缴纳6 TMT；烟草59%，且每包最低缴纳2.5美元。申报和缴款期限取决于税法典和海关程序。 地下资源使用税适用于开采地下水以外矿产的法人和个体经营者，但受特别合同约束的碳氢化合物承包商除外。天然气税率为22%，原油为10%。其他矿产按盈利率阶梯征税：盈利率不超过15%时为0%，超过25%时为50%，中间档税率依次为30%、32%、35%、40%和45%。申报期为季度；申报通常须于次月20日前提交，缴款须于25日前完成。碳氢化合物承包商还可能须按月于25日前预缴税款。 财产税通常适用于持有土库曼斯坦境内生产性财产的法人和外国法人。税基为固定资产和存货的年平均价值，税率为1%。按第一季度0.25%、上半年0.5%、前九个月0.75%、全年1%计算。申报通常须于次月20日前提交，缴款须于25日前完成。所提供的规则将私营形式的法人排除在此类财产税纳税人之外。部分教育、卫生、农业、宗教和公共组织，以及特定自由区财产享有豁免。 土库曼斯坦还征收地方税费和特定用途税费。阿什哈巴德和阿尔卡达格的广告税为5%，地区中心为4%，其他地区为3%。还可能征收地区环境改善费、停车服务提供者税、车辆出售税（须在完成交易前缴纳）以及车辆持有人税（须在技术检验前缴纳）。住房税或房屋税方面，个体经营者按扣除增值税后的毛收入的0.3%缴纳，每月最低5 TMT；其他雇员每月缴纳5 TMT；农业法人缴纳0.5%，其他法人缴纳1.5%。农业基金缴款为开票利润的3%；阿什哈巴德特别账户收费为其税基的0.5%。地区预算分配比例并不等于纳税人的适用税率。2026年，增值税、利润税和地下资源使用税计入地方预算的比例，因阿什哈巴德、阿尔卡达格、阿哈尔、巴尔坎、达绍古兹、列巴普和马雷而异。例如，达绍古兹和列巴普获得所列收入份额的100%；阿什哈巴德获得增值税的5.1%、利润税的5%和地下资源使用税的6%。 土库曼斯坦官方税务门户列出30项现行避免双重征税协定。申请协定减免通常须提交申请和另一国的官方税务居民证明。证明可在付款前提交，或在相关期间结束后三年内提交。外国所得税、利润税或财产税的抵免额通常不超过土库曼斯坦相应税额，并须提供外国主管机关出具的证明。税务总局可为非居民出具在土库曼斯坦已缴税款证明。多缴税款通常先用于抵缴其他税款或制裁债务，一般从次日起抵扣。若无债务，纳税人可提交书面退款申请；税务机关通常在10日内提出建议，财政机关在20日内退还款项。退款逾期的规定费用为每日0.03%；通常可在五年内提出退款申请。 税务检查可以是案头检查或文件检查。文件检查通常最多追溯此前五个纳税年度；若税基涵盖多个期间，则适用例外。税务机关通常至少提前五个工作日通知，但涉嫌违法时可以不提前通知即开展检查。检查通常最长两个月；上级税务机关可将其延长至一年。可进行交叉检查，检查期间修改申报的权利可能受限。书面投诉首先提交给主管税务机关负责人。后续投诉通常须在决定作出后一个月内提交，主管机关通常在一个月内作出决定。提出投诉通常不会中止执行。土库曼斯坦法律允许提起诉讼。未缴纳的税务债务可能导致利息、经济制裁、账户措施以及财产保全或出售；对法人无争议的债务可不经单独诉讼直接追缴。