圭亚那的税收

圭亚那中央税务机关圭亚那税务局（Guyana Revenue Authority (GRA)）由总局长领导，负责税务。根据税种，海关与贸易管理局（Customs and Trade Administration）、财政部（Ministry of Finance）、估值委员会（Valuation Board）和法院也承担相关职责。相关法律包括《所得税法》《公司税法》《增值税法》《资本利得税法》《财产税法》《海关法》和《消费税法》等。 税务识别号码（TIN）由圭亚那税务局独家签发。公司、非居民公司、独资经营者和合伙企业可通过圭亚那税务局在线服务（GRA eServices）或其地区办事处申请。与政府机构、公共公司和中央银行交易时必须提供TIN。税务记录和商业账簿通常至少须保存八年。 个人通常在圭亚那拥有永久住所或一年内在当地居留超过183天时被视为税务居民。税务居民通常须申报圭亚那境内外的收入。对于非通常居民或非定居者，外国收入可能在汇入圭亚那后产生纳税义务。收入年度（收入年度，Year of Income (YI)）是赚取收入的12个月期间；其后的评税年度（评税年度，Year of Assessment (YA)）是评税期间。 2026纳税年度的个人免税额为1,680,000圭元，或相关收入的三分之一，以较高者为准。扣除某些预扣税收入后的相关收入，最高至3,360,000圭元部分按25%征税，超过部分按35%征税。收入达到至少1,680,000圭元时，通常须提交所得税申报表。申报表和相应税款通常须在4月30日前缴纳。 雇主每月向税务局缴交工资预扣税（PAYE，即从工资中扣缴的所得税）。员工会收到薪酬单（Emolument Slip），并在要求时提交7B表。员工的税款计算可能考虑以下项目：每月140,000圭元的免税额或剩余收入的三分之一；国民保险计划（NIS）缴款，费率为5.6%，月薪总额上限为280,000圭元；某些健康和人寿保险保费；每名18岁以下子女每月10,000圭元；以及第二份工作或加班收入的有限金额。社会保险（NIS）不是所得税，但会影响税款计算。自雇人士和有其他劳动收入的人应在4月1日、7月1日、10月1日和12月31日预缴；余额通常于4月30日前缴清。 公司是否为居民公司，取决于控制和管理是否位于圭亚那。电话公司税率为45%，商业公司为40%，其他公司为25%。混合经营的商业部分按40%征税，非商业部分按25%征税。如果计算出的商业公司税额较低，可能按营业额的2%征收最低税。公司所得税申报表通常须在4月30日前提交；预缴日期为3月15日、6月15日、9月15日和12月15日。2026年，农业和农产品加工、儿童和老人照护领域的注册企业，在符合某些条件时可获豁免；木材出口优惠也已重新实施。 增值税（VAT）是对境内应税商品和服务以及进口商品和服务征收的税。标准税率为14%；含税金额中的增值税部分可按7/57计算。若此前12个月的应税营业额达到至少15,000,000圭元、提前超过该门槛，或预计未来12个月内达到门槛，通常必须登记。未达门槛时，如果存在可识别的经营活动、账目充分且有意提供应税供应，也可自愿登记。公共娱乐活动主办方和拍卖师无论营业额多少都必须登记。 增值税按月申报，金额为销项税减进项税。进口服务还须履行额外申报义务。某些出口和服务适用零税率。2026年列出的零税率类别包括本地制造的家具和珠宝、全地形车、灭火器、烟雾探测器和安全设备。符合成文法条件的特定双排座皮卡（排量不超过2,500立方厘米）、车龄不足4年且排量不超过1,500立方厘米的新车、排量不超过2,000立方厘米的混合动力车，以及功率不超过150马力的舷外发动机可免征增值税。税务局对月度增值税申报期限同时列出月末后15个官方工作日和第21日，因此具体个案应向税务局核实当前期限。 向非居民收款人支付利息、股息、租金、管理费、技术或专业服务费、特许权使用费和经常性款项时，可能产生预扣税。非居民房东的税率为总租金的20%。根据书面合同、分包合同或订单，向居民承包商支付超过500,000圭元的款项通常须扣缴2%预扣税，增值税不计入。非居民公司在圭亚那开展活动时，预扣税通常为总额的10%；付款方负责缴纳，公司可将其抵扣自身评税。保险方面，在圭亚那没有营业地址的外国保险公司适用10%的保费税；在圭亚那经营的保险公司适用6%。 资本利得税对特定净资本收益按20%征收。如果取得、改良和处置成本尚未用于所得税计算，可在允许范围内减少资本收益。例外情况包括取得资产超过25年后才处置、某些已按所得税处理的收益、收益不超过500,000圭元，以及在12个月内收到收益等。该收益须与个人税务申报表一并申报，并于4月30日前提交计算表。 采矿适用特别规定。金矿和钻石矿开采的采矿税（Tributors Tax）按总报酬的10%征收。须于4月1日、7月1日、10月1日和12月31日按季度缴纳；年度申报表须于2月28日前提交。如果适用替代雇佣处理方式，则可能改为适用PAYE和NIS。 财产税按资产减负债和债务计算财产净值。税务局指南规定免税门槛为40,000,000圭元，其后2,000万圭元部分适用0.5%，超出部分适用0.75%。根据2025年修法，个人自2025年1月1日起通常不再负有财产税义务，但往年欠款可能仍须缴纳。公司仍可能涉及财产税；当前申报义务应向税务局核实。 进口通过ASYCUDA World办理，使用电子海关申报单（单一行政文件，Single Administrative Document）。常见文件包括TIN、发票、提单或空运单、所需许可证和执照、估价文件，以及适用时的区域原产地证书（加勒比共同体原产地证书，CARICOM Certificate of Origin）。海关税取决于税则和HS编码；也可能产生增值税和消费税。环境税（Environmental Levy）对每个未回收的酒精或非酒精饮料金属、塑料或玻璃容器征收10圭元。进口清关时缴纳，或由制造商按月缴纳。消费税适用于烟草、石油产品、机动车和法律规定的其他商品；车辆税率还取决于车龄、燃料、发动机排量和用途等因素。离境税（Travel Tax）为每次离境3,500圭元。65岁及以上旅客在CJIA须支付2,500圭元安全费；符合某些条件时，从奥格尔机场出发可全额免缴离境税。《税法》规定机票税（Travel Voucher Tax）为票价的15%。 在线门户支持提交纳税申报、缴款、查看账户报表和申请退款。税务合规证明（Certificate of Compliance）通常用于确认已提交申报表并缴清税款。对于所得税，税务局规定逾期付款罚款为每月2%，利息为18%；逾期、不准确或虚假申报还可能导致按比例加收费用、罚款、多重税费或监禁。已评定税款可作为政府债务追缴。 对税务评定提出异议时，须书面说明具体理由，并在20天内提交。无争议部分须先缴纳。收到总局长决定后，或40天内未收到答复时，可在之后20天内提出上诉；通常须缴纳争议金额的三分之二作为保证金。之后可在20天内向内庭法官申请进一步司法审查。对于增值税，库存未售出六个月后可提交退款申请。 在跨境事务中，圭亚那对居民适用全球收入规则，对非居民适用收入来源地和收款规则，并征收预扣税。加勒比共同体多边避免双重征税协议自1994年11月30日起适用于圭亚那；圭亚那于1997年11月26日批准该协议。此外，圭亚那还与加拿大和英国签有协议。根据《外国账户税收合规法》（FATCA），圭亚那金融机构每年向税务局报告美国纳税人的账户，税务局再将信息转交美国国税局（IRS）。对于期限和个人税率，应以税务局最新通知和法律为准，因为税务局官方网页对部分规则的说法并不一致。