多哥的税收

《税法总则》（Code général des impôts，CGI）和《税务程序法》（Livre des procédures fiscales，LPF）构成主要法律框架。OTR负责评估、征收和审计税款及关税。经济与财政部（MEF）制定税收政策；市镇承担与地方收入和财产税有关的职责。企业通常通过企业手续中心（Centre de Formalités des Entreprises，CFE）办理正式登记，该中心将企业登记与动产信贷登记册（Registre du commerce et du crédit mobilier，RCCM）、税务识别号（NIF）和社会保障登记衔接起来。非正规经营并不会免除相应税务义务。 个人可能须就工资、养老金、租金、资本收入以及商业或职业收入缴纳个人所得税（Impôt sur le revenu des personnes physiques，IRPP）。雇主通常从工资中代扣IRPP。年度税率表采用家庭扣除：收入不超过XOF 900,000的部分免税；XOF 900,001至4,000,000、4,000,001至6,000,000、6,000,001至10,000,000、10,000,001至15,000,000以及超过XOF 15,000,000的档次，税率依次为7%、15%、25%、30%和35%。家庭扣除最多涵盖6名受抚养人，每人XOF 72,000，年度上限为XOF 432,000。非居民仍须就来源于多哥的收入纳税，但适用的特别规则和税收协定另有规定的除外。 小型企业以及部分非正规或微型经营活动可能适用统一职业税（Taxe professionnelle unique，TPU），这是面向年营业额不超过XOF 60 million的个人经营者的简化税制。核定征收制通常适用于营业额不超过XOF 30 million的情形；申报制适用于营业额超过XOF 30 million且不超过XOF 60 million的情形。申报制税率为生产或贸易营业额的2%、服务营业额的8%，每年最低缴税XOF 20,000。TPU通常分四期缴纳，截止日期为1月31日、5月31日、7月31日和10月31日。免征形式在其适用范围内涵盖经营所得IRPP、MFP、营业执照税（Patente）和增值税（TVA），但不涵盖所有其他税种。其排除项目包括非商业利润（BNC）、工业面包生产，以及进出口活动。通过CFE登记的公司可能在最初24个月免缴TPU。 规模较大或符合其他条件的企业通常适用实际利润制。公司所得税（Impôt sur les sociétés，IS）按应税利润的27%征收。如果公司申报亏损或利润不足，可能须缴纳最低财政税（Minimum Fiscal Payment，MFP）；通常按不含TVA的营业额的1%计征，转售进口二手车辆适用2%，最低为XOF 20,000。IS或IRPP预缴税分四期等额缴纳，截止日期为1月31日、5月31日、7月31日和10月31日。个人通常须在3月31日前申报年度结果和财务报表，公司须在4月30日前申报，保险企业须在5月31日前申报。年度统计申报表（DAS）须在1月31日前提交。 增值税（Taxe sur la valeur ajoutée，TVA）标准税率为18%。自2025年1月1日起，一般营业额门槛为超过XOF 100 million。此前已按XOF 60 million门槛纳入TVA范围的纳税人，从2025年1月1日至2027年12月31日仍须履行TVA义务。部分自由职业、公职以及特定港口或货运业务不论营业额多少都可能承担TVA义务。TVA涉及开票、收取、申报和缴纳。经审查后，可以申请退还或抵扣TVA进项留抵税额。免税须依据CGI附件规定，不能依赖非正式约定。 其他税种包括金融活动税（Taxe sur les activités financières，TAF）、保险合同税、消费税、登记税、财产税、Patente、车辆税（TVM）和资本利得税。房地产、不动产权利、股份或公司权益的资本利得税率为7%；矿业权证和许可证的税率为15%。财产税申报须于5月31日前提交，并在5月31日和10月31日前分两次等额缴纳；业主和主要承租人可能承担连带责任。Patente通常须由个人于3月31日前、法人于4月30日前、保险企业于5月31日前申报，并按照四个常规分期日预缴。 近期规则包括对持牌公共电信网络公司征收的电信行业税（TETTIC），税率为不含TVA营业额的5%，须在次月15日前缴纳。消费税率包括含糖饮料10%、贵金属和宝石15%、烟草50%。市场和合同登记税为1.5%。向居民支付BNC款项时，若出示税务合规证明，预扣税通常为3%；若提供NIF，则为5%；否则为20%。批发BIC采购在有有效税务登记时通常适用1%，有NIF时适用5%，否则为20%。非居民公司运营的数字平台可能须就来源于多哥的收入缴纳IS，但仍受税收协定规则约束。自2026年起，个人从事进出口不适用TPU，不论营业额多少，均纳入实际利润制。公司和集团必须遵循独立交易原则确定转让价格。若营业额（不含TVA）或总资产超过XOF 20 billion，须提供完整法语文档；低于该门槛时可能适用简化申报。 TVA、TAF、预扣税、消费税及类似周期性税款通常须在次月15日前缴纳。2025年度结果申报逾期的罚款为：大型企业XOF 2 million，中型企业XOF 1 million，采用TPU申报制或实际利润制且营业额不超过XOF 60 million的纳税人XOF 300,000，采用TPU核定征收制的纳税人XOF 25,000。逾期申报若在三个月内仍未补正，可能招致另一项处罚。 OTR根据风险和数据开展审计。2026年的审查重点包括TVA抵免、已收取与可抵扣TVA的对照、发票、申报的IS亏损或有效税率偏低、转让定价及预扣税；尤其关注数字业务、银行与金融、运输与物流、建筑、批发、燃料和自由职业行业。纳税人可能需要提供2023至2025年度的纸质及电子记录。第三方持有资金时，税务局可通过第三方扣押通知（Avis à tiers détenteur，ATD）强制追缴。 纳税人可以要求收据、回应审查意见、主张保密权、申请税额抵免或TVA退税或抵扣，也可以申请正式税务裁定（rescrit fiscal）或法律允许的减免、和解。对异议回复或最终评税决定不服的，可在30天内向行政税务复审委员会（Commission administrative de recours，CAR）提出申请。向CAR申诉会暂停追缴；若CAR两个月未作答，追缴可能恢复，同时仍可提起法院诉讼。只有法律规定的情形才可享受税收豁免。e-TAX和GUDEF等电子服务可与线下申报配合使用；经认可的管理中心（Centre de gestion agréé，CGA）可提供获批的行政或会计支持，符合法律条件时还可能带来40%的年度税额减免。