巴拉圭的税收

国家税收框架主要依据第125/1991号、第6380/2019号和第7143/2023号法律。经济与财政部制定税收政策框架，DNIT管理国内税和关税。巴拉圭规则通常以收入来源为依据：在巴拉圭开展的活动，或在巴拉圭境内经济使用的财产或权利，可能产生巴拉圭纳税义务。向IRE或IRP纳税人从境外提供的某些服务也可能纳入巴拉圭征税。纳税年度通常与日历年一致，但在适当情况下税务机关可批准其他结算日期。 IRE适用于农业、商业、工业和服务等经济活动。普通制度通常按净收入的10%征税，适用于个体经营企业、公司、合作社、基金会、国有企业、分支机构、代理机构或常设机构。税务亏损通常最多可结转五年，每年抵扣额不得超过未来净收入的20%。IRE SIMPLE是可选择的制度，适用于上一年度营业额不超过20亿瓜拉尼的纳税人；按有凭证的实际结果与总开票额30%两者中的较低额，以10%征税。个体经营企业在所述IRE制度下从自身业务提取资金，不缴纳IDU。IRE RESIMPLE仅适用于上一年度营业额不超过8,000万瓜拉尼的个体经营企业。其月缴金额为：营业额不超过2,000万瓜拉尼时缴2万；不超过4,000万时缴4万；不超过6,000万时缴6万；不超过8,000万时缴8万瓜拉尼。该制度要求销售凭证、合法采购凭证和纳税申报，不包含IVA，且不得用于进出口。 IDU适用于在巴拉圭设立的公司或常设机构分配利润、股息或类似收益的情形。付款实体负责代扣税款。居民收款人通常适用8%税率，非居民收款人（包括外国总部）适用15%；对相关居民个人或非居民而言，该预扣税款是最终税款。 IRP主要适用于居民个人、未分割遗产和规定的特殊情形。资本收入和其他收益通常按8%征税。个人服务收入按净收入分档征税：不超过5,000万瓜拉尼为8%；5,000万零1至1.5亿瓜拉尼为9%；超过1.5亿零1瓜拉尼为10%。个人服务开始承担缴税义务的门槛是年度总收入超过8,000万瓜拉尼。低于该门槛的人仍可能负有申报义务，但无需缴税。在法律规定与巴拉圭存在关联的情况下，为IRE或IRP纳税人提供的特定境外服务也可能适用IRP。 INR适用于非巴拉圭居民且在巴拉圭没有常设机构的个人、公司和其他实体，其收入须来源于巴拉圭。一般税率为15%。本地付款方、国家和市镇通常代扣或征收该税，并可能承担相关责任。对向最终消费者提供的数字服务，法规通常以不含IVA金额的30%作为税基，再按15%的INR税率征税。数字服务提供者必须登记并按月申报缴税。在企业对企业交易中，IRE客户通常须在适用规则要求时预扣INR。 IVA适用于商品销售、非从属个人雇佣关系的服务以及进口。月度申报将IVA销项税额与IVA进项税额进行比较。5%税率适用于规定类别，例如住宅租金、某些房地产销售、指定基本食品、农业、园艺和水果产品、畜牧业及初级衍生品，以及人用药品。其他应税情形适用10%。抵扣税额须对应真实、与业务相关且凭证齐备的支出，并由包含相关RUC信息的文件支持。超额抵扣通常结转而非退还，除非法律另有特定退税规定。出口商可申请退还符合条件的IVA进项税额。 ISC适用于特定商品的进口，以及制造商在国内首次销售此类商品。类别包括烟草、饮料、高热量产品、燃料及某些奢侈品或其他指定商品。税率依法律规定的产品档次而异，例如烟草税率可能在18%至24%之间，燃料最高可达50%。 市镇依据第3966/2010号法律管理本地税收，包括财产税、空置土地或大面积土地税、商业、工业和专业执照税、车辆税、建筑、土地细分、房地产转让、广告和博彩税。财产税采用相关国家估值规则下的财政估值；具体金额、期限和折扣可能取决于市政条例。巴拉圭没有类似的独立全国性省级税制，但各省参与财产税收入分配。未确定具体市镇，就无法确定准确的市政纳税义务。 个人或法人通过Marangatu在线申请RUC。申请可能需要数字身份、设立和代理证明，以及访问密钥（Clave de Acceso）。RUC记录身份信息和纳税义务；纳税人经营期间须保持有效（activo）状态。注销RUC须完成经营终止前的申报、缴税和海关清关、最终申报、凭证注销，并且不存在未决行政或法院程序。纳税人必须开具并索取销售凭证，在适用追征时效届满前保存账簿、记录和支持文件；运输货物时须随附货物运输单（nota de remisión）或销售凭证。适用IVA时，价格必须注明IVA。 SIFEN逐步要求强制使用电子发票。DNIT第52/2026号一般决议为第19至24组规定了日期：2026年6月1日、2026年9月1日、2026年12月1日、2027年3月2日、2027年6月1日和2027年9月1日。按所述时间表，公共承包商自2026年1月2日起须使用电子发票。应根据纳税人的RUC确认所属组别，并核对DNIT之后发布的指示。 申报和缴款通过Marangatu在线提交。每月常规到期日按RUC末位数字计算，不包括校验位：末位0为7日，1为9日，2为11日，3为13日，4为15日，5为17日，6为19日，7为21日，8为23日，9为25日。若到期日为假日，期限顺延至下一个工作日。普通IRE年度申报通常在财年结束后的第四个月到期，IRE SIMPLE在第三个月，RESIMPLE在第二个月到期并于3月、6月、9月和12月缴款，IRP在第三个月到期。IVA和ISC申报通常在次月到期。信息申报按相同的RUC顺序顺延一天，即每月8日至26日。逾期缴款可能依第125/1991号法律第171条产生罚款、附加费和利息。Marangatu可能依DNIT现行规则提供缴款安排或分期付款，但具体条件及费用须按相关税种核实。 DNIT可开展审计、确定纳税义务并启动行政简易程序。纳税人通常可在决定送达次日起10个工作日内通过Marangatu提出复议（Recurso de Reconsideración），之后可在适用的10个工作日期限内提出上诉（Recurso de Apelación或Alzada）。税款请求一般自相关期间次年1月1日起适用五年时效，但中断或中止可能改变计算。拒绝退还IVA抵扣额的决定也可提出异议。 涉及跨境收入时，若要申请适用的双重征税协定或运输协定待遇，可能需要DNIT出具的税收居民证明。DNIT材料列出与智利、中国、阿联酋、乌拉圭和卡塔尔等国，以及德国的协定或安排；比利时和阿根廷则出现在运输相关安排中。DNIT法律登记册中提及西班牙，但在依赖相关安排前，应对照官方最新协定名单核实。协定待遇不会自动适用：居住身份、证明材料和具体条款均须相符。同一境外收入可申请抵免外国税款，但抵免额不得超过该收入对应的巴拉圭税额。转让定价规则要求关联方境外交易以及某些一方免税或不申报的国内交易遵循公平交易原则。关联方信息义务、授权专业人员参与和记录留存义务也可能适用。