税收制度在布基纳法索

主要法律依据是《一般税法》（Code général des impôts (CGI)）以及《2026年财政法》（Finance Law 2026 (Loi de finances 2026)）；后者自2026年1月1日起适用。税款使用的货币是西非法郎（West African CFA franc (CFA-Franc BCEAO (FCFA))）。该制度主要采用自行申报方式：纳税人或其雇主在适用期限内申报相关金额并缴纳税款。 DGI负责税务登记、核定、征收、审计、土地和地籍事务以及税收协定。其机构覆盖国家、地区、省和省辖区层级。财政部门接收公共款项。负责的DGI办事处取决于涉及的税种以及纳税人的住所、注册办公地点、经营活动或所有人的住所。TVM和土地税部分支持地方当局。海关机关负责海关税和进口税。 个人税务识别号（IFU）是一项重要文件。IFU是由八位数字和一个字母组成的字母数字税务识别号，用于税务申报、证明、公共招标、进口和海关手续以及银行和企业账户等事项。登记在负责的税务机关办理；对个人而言，可能需要例如200西非法郎印花税，以及身份证明、地址证明和适用时的工资证明。 公司和自营人员根据营业额和经营活动被分配至相应税制。正常税制（régime normal d’imposition (RNI)）适用于年度不含增值税营业额至少为50,000,000 FCFA的情况，并要求采用SYSCOHADA标准会计（SYSCOHADA）、按月申报以及提交年度财务报表。简化税制（régime simplifié d’imposition (RSI)）适用于营业额至少为15,000,000 FCFA且低于50,000,000 FCFA的情况；申报按季度和年度进行，通常不得开具显示增值税的发票。选择RNI必须在2月1日前申报，并且必须已履行税务和会计义务，同时作出增值税承诺；该选择通常具有三年的约束力。 对于营业额低于15,000,000 FCFA的独立经营活动，可能适用微型企业税费（contribution des micro-entreprises (CME)）。该税费合并了IBICA、IS、MFP、TPA、patente和licence等项目。在申报制下，个人的营业额门槛为5,000,000至低于15,000,000 FCFA，法人则低于15,000,000 FCFA；定额制适用于营业额低于5,000,000 FCFA的个人。超过门槛必须在30天内申报。存在申报也必须在30天内提交。年度申报最迟应于3月31日提交；根据具体情况，税款可在4月、7月、10月和次年1月的1日至10日期间分四期缴纳。 直接税包括企业所得税（IS），税率为应税利润的27.5%，以及工业、商业和农业活动最低税（MFP），税率为不含增值税营业额的0.5%；在RNI下，最低税额为1,000,000 FCFA。工资薪金税（IUTS）由雇主按月代扣，实物福利也可能计入。月度税率区间从30,000 FCFA以内的0%至超过250,000 FCFA部分的25%；家庭负担减免也可能适用。 其他直接税涉及租赁和财产收入、投资收入、工资、资产处置收益、车辆和不动产。对于租赁和财产收入，扣除增值税后的总租金的一半按IRF的定额费用处理；税率为不超过100,000 FCFA部分的18%，以及超过该金额部分的25%。申报和缴款最迟应于次月10日完成。TPA按工资税基的3%计算，也最迟于次月10日缴纳。土地税每年缴纳；对于未开发土地，税额可能为地籍价值的0.2%，而TFS对某些租赁价值的税率为10%。必须核实地方差异和豁免。车辆所有人每年缴纳TVM；四轮或更多车轮的车辆通常须在3月31日前缴纳，二轮、三轮车辆和四轮摩托车则在登记时一次缴纳。金额除其他因素外取决于发动机功率。 增值税通常为18%。获批准的酒店和餐饮服务适用10%的税率。通常只有RNI下的公司可以在发票上列示增值税。其他间接税还包括TAF、TDT、机票税、赌博税、饮料税、烟草税、香水和化妆品税、塑料税、石油税、咖啡税、茶税、可乐果税、保险税和进口税等。出口、进项税和豁免规则取决于具体交易。2026年，增值税预扣税率从20%提高到30%；增值税抵免退税申请期限缩短为六个月。 综合畜牧业税费（contribution synthétique des élevages (CSE)）适用于牲畜、家禽、生皮、渔业和水产养殖。申报和缴款按季度进行，并须在30天内完成。2026年，收入的30%归国家，70%归布基纳法索农牧渔业部门委员会（Conseil burkinabè des filières agropastorales et halieutiques）。非申报人税制（régime des non-déclarants (RND)）涵盖非政府组织、协会、基金会、项目、国家和市政机构、国际组织、使团、雇员和个人等。偶发销售或服务可能适用最终预扣税；重复性经营活动可能需要采用不同分类。 部分申报和缴款可以通过eSINTAX电子办理。ePAYMENT使用合作银行账户，mPAYMENT则使用Orange Money或Moov Money等服务。电子文件可用于申请或查询税务清缴证明、免税证明、缴款证明、豁免证明、IFU证明和税务状态证明等。经认证的电子普通发票（FNEC or FEC）正在逐步推行；具体义务取决于DGI当前要求。 DGI可以在不事先通知的情况下检查文件。对于现场会计审计，通常必须至少提前八个完整日通知，并遵守审计章程。营业额至少为50,000,000 FCFA的，审计最长不得超过六个月；其他情况最长不得超过三个月。如果拟作出追加核定，纳税人会收到说明理由的通知，通常有30天作出回应。不合规或拒绝配合时，可能进行依职权核定；在这种情况下，举证责任由纳税人承担。纳税人可以选择顾问，并在满足条件时依赖合法的行政解释。 根据争议类型，税务核定可以通过以下方式提出异议：针对金额核定争议且金额达到5,000,000 FCFA的调解申请、酌情减免或豁免申请，或者司法诉讼。书面材料应包括核定或追加核定、税务和缴款证据、理由、日期及签名；可能需要500西非法郎印花税。管辖权和期限取决于CGI及具体程序。 对于跨境事项，在适用时，双重征税协定以及西非经济货币联盟和西非国家经济共同体规则（UEMOA and ECOWAS）优先适用。固定营业场所、持续超过六个月的建筑或装配活动，或者人员在十二个月内提供超过183天的服务，可能形成常设机构。没有常设机构的非居民服务提供商通常适用20%的预扣税；在没有税务居民身份的情况下，某些CEDEAO境内公路运输适用10%的税率。没有常设机构的非居民公司可能需要获批准的税务代表。转让定价文件、年度申报、国别报告以及受益所有人信息也可能被要求提供。 具体期限并不统一：IUTS、TPA、增值税和IRF通常按月办理，RSI和CSE按季度办理，CME和TVM按年度办理。应查询DGI当前日历，因为部分公共日历页面可能已经过时。2026年的变化包括CoRI、武器和弹药特别进口税，以及对RSI下专业活动的澄清。特定农业和工业产品的税收优惠取决于适用的法律依据。