摩尔多瓦的税务

摩尔多瓦税收框架主要依据《税法典》（Codul fiscal）。税务义务可能包括所得税、规费、健康保险缴费、社会保险缴费、滞纳金或罚款。国家税务局（SFS，即Serviciul Fiscal de Stat）管理国家税种和许多申报。财政部制定财政政策。CNAS管理社会保险，CNAM管理强制性健康保险，海关署征收进口相关款项，地方议会每年制定地方税率。Primăria市政办公室及其地方税务部门（通常称为SCITL）为个人管理财产税和土地税。 税务居民身份影响征税范围。个人通常在摩尔多瓦有永久住所，或在一个财政年度内居留至少183天时被视为居民。公司通常在摩尔多瓦设立、管理或设有总部时被视为居民。财政年度为日历年，但个人税、工资相关缴款、企业预缴款、增值税和地方税可能采用不同申报日期。 个人和个体经营者通常按年度应税收入的12%缴纳所得税。农业经营户通常适用7%税率。年应税收入超过360,000列伊且符合相关条件的个人，可能须提交CET18年度所得税申报表。申报截止日期为次年4月30日。若需缴税、有资本利得、申请退税、申报可扣除的保险、医疗、教育或住房贷款支出、永久离开摩尔多瓦，或在没有未缴所得税债务时申请将2%税款指定给特定用途，也可能须申报。2026年教育和职业培训扣除额累计上限为20,000列伊。 租赁收入通常按12%最终预扣税率征税。股息通常按6%征税；2008至2011年某些未分配股息适用15%税率。这些税率取决于款项的法律分类和所属期间，因此应按适用规则核查较早期的分配，不要将其视同当前股息。 雇主和其他扣缴义务人负责为受保劳动者计算并缴纳所得税、强制性健康保险款项和社会保险缴费。AOAM指强制性健康保险，CAS指社会保险缴费。通常须在次月25日前完成月度源泉扣缴缴款和申报。常用的月度工资申报表为IPC21。雇主通常根据工资和其他就业报酬计算缴费基数。2026年最低工资为6,300列伊，预测月平均工资为17,400列伊。CAS类别、税率和基数取决于第489/1999号法律及年度社会保险预算。CAS逾期缴款可能按日加收0.1%的附加费。对于居民IT Park员工，参保工资基数为17,400列伊的68%，即11,832列伊。自2026年7月起，所述出租车雇主过渡安排对所有员工适用24%的CAS税率。 公司通常按应税收入的12%缴税。个体经营者通常适用12%，农业经营户适用7%，符合相关制度条件的中小企业适用4%，专业法律实体适用12%。非营利组织将收入用于许可目的以外的用途时，可能面临12%的所得税。适用居民IT Park单一税制的公司按该制度缴税，不采用普通公司税计算。企业所得税预缴款通常在3月25日、6月25日、9月25日和12月25日到期。农业实体通常于9月25日前缴纳四分之一，并于12月25日前缴纳四分之三。小企业和专业人士制度通常按季度缴款，截止日期为季度结束后次月25日。适用范围内的企业和专业纳税人必须电子申报。申报表取决于纳税人类别，例如VEN12、UNIF25、SIMM24、DAP24或NER17。 自2026年起，从事个人服务活动的独立经营者可通过公共服务局（Agenția Servicii Publice）登记。年收入不超过1,200,000列伊的部分适用15%单一税率，超出部分适用35%。该税包括所得税、CAS、AOAM和地方税；其中CAS占53.3%。SFS在次月10日前发送月度通知，缴款截止日期为25日。该制度可使纳税人享有国家社会保险福利，但在用于特定活动前应核实其条件。 增值税（VAT）即附加值税。标准税率为20%；食品、药品和医疗用品、农产品、天然气、住宿、熟食及指定能源产品适用8%的优惠税率。免税，以及有抵扣权或无抵扣权的免税处理，取决于具体供应项目。应税供应在连续12个月内超过1,700,000列伊时，通常必须登记增值税。该门槛自2026年3月1日起适用；超过门槛的月份须在当月最后一天前登记。进口增值税由海关署征收。符合条件的增值税退款通常限于45天；涉及检查或争议时为60天。 财产税和土地税结合国家规则与地方决定。已评估住宅的最低税率为0.05%，带建筑物的农业用地为0.1%，其他非住宅或农业不动产为0.3%；具体年度税率由相关地方议会制定。市区内被忽视的建筑物或土地，以及未耕作的农业用地，税额可能增加至多300%。个人通常须在当年5月31日前已经拥有或取得的财产或土地，于当年6月30日前缴税。5月31日之后取得的财产或土地通常须在次年3月25日前缴税。税款进入地方预算，通常可通过地方税务服务、MPay或SFS服务缴纳。 纳税人办理许多申报和缴款时，可使用个人纳税人账户、SIA Declarația electronică、电子或移动签名以及MPay。个人提交CET18申报表时可能还可使用纸质、电子邮件或邮寄方式。企业年度申报通常须在财政年度结束后第三个月的25日前提交。仅在没有欠税时通常才能退税。法定申报期限过后可申请退还多缴税款；退税申请的时效通常为六年。 对于适用电子通信规则的纳税人，SFS会通过电子方式送达审计文件。纳税人通常须在收到SFS决定或行动通知之日起30天内提出异议。SFS复核期通常为30天，可再延长最多30天。对强制执行提出异议通常须在10个工作日内提交。税务申诉通常不会暂停执行，因此纳税人须另行核实缴款和担保方面的后果。虚假减少税务义务可能导致被减少金额的20%至30%的处罚；逃税可能导致相关义务金额的80%至100%的处罚。 没有常设机构的非居民通常以预扣方式就摩尔多瓦来源收入纳税，且不得扣除费用。国内一般税率为12%；特定历史股息可能适用6%或15%。税收协定可能提供较优惠税率，但通常需要提供税收居民身份证明。常设机构通常就摩尔多瓦来源收入和有凭证且直接相关的支出，按居民纳税方式处理。转让定价规则依据第五编第11²章，采用独立交易原则。相关交易额达到至少20,000,000 MDL（不含增值税）时，通常须准备转让定价文件。对于从2025年开始的期间，转让定价信息通常须在财政年度结束后第六个月的25日前通过SIA申报，相关记录通常须保存六年。单边预约定价安排费用为30,000 MDL，双边或多边安排费用为50,000 MDL。 进口和出口受第95/2021号《海关法典》和海关署管理。根据货物和交易情况，可能涉及进口增值税、关税和消费税。海关估价主要依据交易价格。邮寄给消费者的货物通常可在150欧元以内享受减免，但须遵守例外规定。旅客免税额度和税费取决于运输方式和货物。因此，个人或公司在提交申报或缴税前，应确认纳税人身份、收入或课税对象、主管机关、申报表、截止日期、付款参考信息和证据保存期限。