汤加的税收

个人通常须对就业总收入缴纳PAYE，其中包括工资、薪金、奖金、津贴和实物福利。年度税率档次为：TOP 12,000及以下为0%；TOP 12,001至30,000为10%；TOP 30,001至50,000为15%；TOP 50,001至70,000为20%；超过TOP 70,000的部分为25%。雇员不能在该PAYE制度下申报扣除。雇主代扣税款，每月提交Form 7，在财年结束后14天内提供Form 4，并于8月31日前通过Form 8完成年度对账。多缴税款可通过Form 9申请退还；少缴可能导致补充评税。 企业通常按应税收入或净利润缴纳25%的所得税。居民公司包括在汤加注册或设立的实体、管理中心在汤加的实体，或至少有一名居民合伙人的合伙企业；合伙企业在税务上按公司处理。个体经营者使用Form 10，公司和合伙企业使用Form 11。可扣除费用可能包括工资、租金、存货、维修、利息、保险和业务交通费用。资本资产通常通过折旧申报。私人费用、所得税、业主提款和贷款本金不可扣除。捐赠扣除上限为TOP 1,000，赞助费用上限为销售总额的5%。所得税申报通常须在财年结束后四个月内提交：7月至次年6月的财年须于10月31日前提交，1月至12月的财年须于4月30日前提交。 小企业税制度仅适用于符合条件、年营业总额低于TOP 100,000的个体经营者。法律、医疗、会计、金融、建筑和咨询服务被排除在外；小企业税不允许扣除费用。固定年税额为：营业额不超过TOP 10,000时TOP 100；TOP 10,001至30,000时TOP 250；TOP 30,001至50,000时TOP 500。营业额为TOP 50,001至100,000时按2%征税。营业额超过TOP 50,000的企业通常须按季度申报缴纳，并在每季度结束后28天内办理；营业额不超过TOP 50,000的企业通常须于10月31日前按年申报缴纳。申报使用Form 12，退款使用Form 13；选择改用所得税时使用Forms 14和15。 消费税（CT）通常按15%对汤加境内供应的应税货物和服务征收。出口以及相关消费税令规定的豁免或零税率项目按不同方式处理。企业一旦产生纳税义务，须在七天内登记，并在每月结束后28天内申报缴纳。已登记企业通常可用符合条件的进项消费税抵销销项消费税；未登记企业不能申领该进项抵免。海关放行货物前须缴纳进口消费税；计税基础可能包括关税、检疫费、运费和保险费。消费税记录、发票、现金账簿和工资簿应以英语或汤加语保存至少五年。 许多付款适用预扣税。汤加来源的款项支付给非居民时通常按15%征税，包括股息、利息、特许权使用费、技术服务费、管理费或其他费用。租金、保险费和独立服务的税率通常分别为7.5%、5%和10%。付款方代扣税款、提交相应申报表，并在每月结束后28天内缴税；非居民预扣税证明使用Form 6。居民预扣税规则也适用于利息、土地和租金等项目，通常使用Form 5。收款人所在国家可能允许外国税收抵免，但须遵守该国规则。 关税取决于税则分类和适用的关税表。消费税适用于燃料、车辆、烟草、酒类和软饮料等产品，税率和优惠由现行税表或法令确定。除非获准延期付款，进口关税和税款通常须在海关处理报关单后五个工作日内缴纳。进出口记录须保存七年。旅客免税额度可能发生变化：税务与海关部现行信息与《2008年条例》对烟草限额的规定互相矛盾，因此出行前应核实税务与海关部的现行指引。 个人使用Form 1、个体经营者或小企业纳税人使用Form 2、非个人实体使用Form 3申请税务识别号码（TIN）。可能需要身份证明、注册文件、营业执照、合伙契约或信托契约。确认和eTax登记通常需要约3至5个工作日。商业进出口交易须有TIN，私人用品也可能需要TIN。在向国外转账、申请工作签证或就业、申请营业或酒类许可证以及参与政府采购时，可能需要税务清关证明。 每月申报义务通常包括消费税、PAYE以及居民或非居民预扣税。迟交申报通常罚款TOP 100，另加每天TOP 10。迟缴通常加收未缴税款的3%，并在之后每月15日对剩余款项再加收5%。若截止日适逢周末或公众假期，通常顺延至下一个工作日。延期申请须不迟于截止日以书面或电子邮件提出。注册税务代理可代表纳税人，并收取获准费用。 纳税人享有公平待遇、获取信息、委托代理、隐私、复核和投诉程序等权利。对评税或决定提出异议通常须在送达后30天内提交，说明理由并缴清无争议税款。向税务审裁处申请复核通常须先缴纳争议评税额的30%，除非部长规定较低金额。通常可在30天内就法律问题向最高法院上诉，并通常可在42天内向上诉法院上诉。 部分豁免和优惠取决于具体法律或法令。例如，政府证券利息、经批准的退休或养老金福利、居民公司向居民个人支付的股息、符合条件的非营利非商业收入，以及外交或国际组织特权可能适用豁免。消费税、关税和消费税豁免、PACER Plus关税优惠、免税期和税收抵免，都须核对具体法令、协议或行业文件。跨境事项可能适用汤加来源收入规则、非居民预扣税、外国税收抵免及关联方独立交易定价规则。未经确认具体协议及其条件，不应假设可以适用较低的税收协定税率。