瑙鲁的税收

瑙鲁实行单一全国税制，目前没有证据表明各区或市政税收有所不同。瑙鲁税务局和财政部常务秘书负责税务管理；瑙鲁海关负责管理进口关税和税则。纳税年度为截至6月30日的12个月。官方表格上的美元金额符号指法定美元金额。 个人、雇主或付款人开始负有纳税义务时，通常须在七天内申请纳税人识别号码（TIN），并在申报表、通知及其他税务文件中使用。记录须以英语保存至少五年，也可使用电子记录。瑙鲁实行自行评税，因此纳税人或预扣税款的付款人须计算税额、提交所需申报表，并在适用期限内缴款。 就业税适用于来源于瑙鲁的就业收入。应税金额可包括薪金、工资、津贴、休假工资、加班费、奖金、佣金、小费和解雇补偿。居民个人的月收入在9,240美元、双周收入在4,257美元或周收入在2,129美元以内，税率为零；超过相应门槛的收入通常按20%征税。居民个人包括若干规定类别，例如在瑙鲁境外没有永久住所的瑙鲁公民、重新安置的难民或寻求庇护者、居民个人的配偶，以及由瑙鲁政府派驻的公民。居民公营公司雇员按30%征税。为瑙鲁政府或国有企业工作的非居民外籍人士，年收入在20,000美元以内税率为0%，超出部分为20%；其他非居民通常按20%征税。某些就业相关津贴可能免税；税务局公布的指南称，非现金附加福利不征税。 服务税通过预扣方式对支付给独立专业人员、建筑服务提供者、专门知识供应方或管理服务提供方的款项征收。居民个人适用的门槛和20%税率通常与就业税相同。为居民公营公司提供服务的非居民供应方适用30%；为瑙鲁政府或国有企业提供服务的非居民供应方，年收入在20,000美元以内适用0%税率，超出部分适用20%。其他非居民通常适用20%。付款人须取得 TIN 并预扣税款。税款已被最终预扣的雇员或服务提供者，通常无需就该笔收入另行申报。若服务付款与瑙鲁境内的常设机构实际相关，则不适用服务税。 《2016年企业税法》规定企业利润税（BPT）。计算 BPT 时，以应税收入为基础，并考虑允许扣除的费用、库存调整、折旧、企业资产和亏损。居民个人的应税收入不超过250,000美元时税率为0%，超出部分为20%。居民合伙企业或信托在扣除每位瑙鲁居民合伙人或受益人250,000美元后，通常按20%征税。年总收入不超过1,500万美元的居民公司属于 A 类，税率为20%；收入超过1,500万美元的居民公司属于 B 类，税率为25%。由非居民控制的居民公司通常按25%征税；若其经营居民公营公司业务，则按30%征税。通过常设机构经营的非居民公司通常按25%征税；若经营居民公营公司业务，则按30%征税。其他纳税人通常按20%征税。 营业额不超过250,000美元、且业务完全在瑙鲁境内经营的非居民个人，可适用小企业税（SBT）。自2024年7月1日起，该税按总收入的3.5%征收，并作为最终税款。纳税人如保存妥善记录，可申请批准改用 BPT。营业额超过250,000美元的业务，从次年起改适用 BPT。 非居民税（NRT）适用于来源于瑙鲁的利息、特许权使用费和保险费。一般税率为20%；特定涉及居民公营公司的情形适用30%。如付款义务与相关款项有关，付款人、瑙鲁居民或瑙鲁常设机构须预扣税款。NRT按总额征收，不允许扣除。 BPT分期申报和付款的截止日为10月15日、1月15日、4月15日和7月15日。已经营一段时间的企业，其季度分期付款通常按上一年度 BPT 的四分之一计算；新企业通常按每期总收入的0.5%缴款。年度 BPT 申报须在6月30日后至少三个月提交，通常截止于9月30日。公司、个人、合伙企业和信托须使用不同类别的申报表；即使出现净亏损，通常仍须申报，除非财政部常务秘书作出适用的豁免或要求。SBT季度申报和付款须分别在9月30日、12月31日、3月31日和6月30日之后15天内完成。NRT和就业税申报及付款须在每月月底后15天内完成。年度预扣税汇总须在6月30日后15天内提交，通常截止于7月15日。 税务局可要求提供资料和文件，开展基于风险的审计，作出默认、预先或修订评税；逾期申报、逾期缴款、少缴或逃税可能导致利息和罚款。追缴措施可包括法院诉讼、扣押或没收、第三方扣押令、停业和限制离境。审阅过的税务局资料没有显示另设申报费。 纳税人多缴税款，可在付款后两年内使用获批表格申请退款。税务局先将多缴款抵扣欠税；经同意后，也可将款项作为未来抵免，并在决定通知发出后45天内退还剩余款项。对评税提出书面异议通常须在送达后30天内提交，说明理由并明确要求更改的内容。异议获得审理前，须先缴付无争议金额及争议评税金额的30%。如常务秘书在60天内未作决定，该异议视为不获支持。向财政部长申请复核以及向最高法院上诉，通常均须在30天内进行；向最高法院上诉仅限法律问题，也不会自动暂停评税。 自2021年7月1日外国收入规则生效以来，居民通常须将全球企业收入纳入申报；非居民通常只申报来源于瑙鲁的收入。外国税收抵免不得超过归属于外国净收入的瑙鲁 BPT，须提供已缴纳外国税款的证明，通常也须在两年内申报；超出部分不得结转或退款。外国亏损只能抵销外国收入，最多可结转三年。转让定价适用独立交易原则；解释时使用经合组织转让定价指南，须同时准备同期文件，并在收到要求后30天内提供。瑙鲁也有税务信息交换和金融账户信息自动交换规则，但协定如何分配征税权须根据个案审查，不能假定普遍适用双边协定结果。 国际运输税目前对出境旅客、牲畜、邮件、商品或货物运输适用法定0%税率；船舶和飞机仍可能须办理清关及缴款手续。进口税依据《2014年海关法》和《2014年海关税则法》管理，包括归类、估价、关税和减免。电信服务税据报按电信总销售额的10%征收。审阅过的资料没有显示目前征收增值税或商品及服务税；国际货币基金组织资料将增值税描述为可能的长期改革选项，而非当前生效的税种。