莱索托的税收

RSL依据《1993年所得税法》《2001年增值税法》和《1982年关税与消费税法》管理评税、征收、执法、退款和纳税人服务。财政与发展规划部通过税收政策部门制定税收政策。经审查的官方资料显示，本页所涉及事项由国家统一管理，没有单独的地区或市政税制。 评税年度为截至3月31日的12个月。公司只有获得税务专员批准，才可采用替代会计期间。个人、公司、受托人、合伙企业、组织及在莱索托取得收入或经营的企业通常需要办理税务登记。一个纳税人识别号（TIN）适用于所得税、关税与消费税及增值税。可通过RSL电子服务或RSL数字服务中心登记；经审查的资料未确认有单独的税务登记费。 所得税适用于个人、受托人、公司以及取得莱索托来源收入的非居民。应税所得通常以总收入为起点，并在相关规则允许时扣除准许扣除项目和资本津贴。居民个人通常就全球收入纳税，非居民通常就莱索托来源收入纳税。居民身份可能取决于通常居所、任何连续12个月内实际居留超过182天、政府身份以及家庭、住所和业务联系等整体情况。 自2026年4月1日起，居民个人所得税为年收入前 M77,760 部分按20%征收，超出部分按30%征收。每年适用 M12,240 的不可退还个人税额抵免。因此，月薪不超过 M5,100 时，可能因该抵免而无需缴纳税款；这不等于一般性免征所得税。雇佣收入可包括薪金、工资、奖金、津贴、加班费、休假工资、佣金、酬金、离职补偿和与雇佣有关的赠与。雇主计算并代扣PAYE，即“随赚随缴税”，通常须在次月15日前缴纳。雇员仍可能需要申报，并在6月30日前缴清年度差额；适用时应计入预扣税抵免。 公司所得税（通常称CIT）一般按应税所得的25%征收。符合适用条件的制造业公司和商业农业公司可适用10%税率。非居民公司的分支机构通常按25%纳税。公司和经营业务的个人通常分三期预缴，缴款日期为9月30日、12月31日和3月31日；RSL指南说明，每期为上一年度税款的30%。剩余税款可能须与年度申报一并缴纳，通常在6月30日前到期。个体经营者通常按个人所得税纳税；合伙企业的每位合伙人按其分得的合伙收入纳税。 附加福利税（FBT）由雇主缴纳，按应税福利的40%征收，并与PAYE分开。福利可包括汽车、住房、水电、家政服务、膳食、医疗福利、低息贷款、债务豁免和超额养老金缴款。应税住房福利通常以薪金的20%为上限。FBT申报和缴款通常在7月14日、10月14日、1月14日和4月14日到期，分别对应此前各季度。 预扣税（WHT）要求付款人从特定款项中扣税并缴给RSL。列明税率包括：居民承包商5%，非居民承包商和服务10%，来自南非的非居民技术服务7.5%。向非居民支付的许多被动收入款项，包括股息、利息、特许权使用费、自然资源付款和管理费，国内税率通常为25%，但具体类别可能有不同规定。WHT申报和缴款通常在次月15日前到期。收款人可取得抵免，或根据款项类别及适用选择承担最终税负。 增值税（VAT）是针对应税供应和进口征收的目的地税。应税营业额每年超过 M2,000,000 时通常必须登记；拍卖商不论营业额多少都必须登记；低于门槛时可能可以自愿登记。标准税率为15%，电信服务列明为15%，电力为10%；出口和特定基本商品可适用零税率。自2026年起，列明的食用油、新鲜水果和蔬菜及酸奶可在符合法定条件时新增适用零税率。VAT申报和缴款通常在税期次月20日前到期。进口VAT在入境时征收。销项VAT扣除进项VAT后，得出应缴金额或可能的退款金额。 《2026年第25号VAT电子发票条例》规定了 Lekuka（发票数据管理系统）和经认可的电子计费系统。该系统计划向RSL传送发票数据，并支持实时跟踪和预填申报，但实施细节和指引仍构成合规风险。企业应保存准确发票和记录，并关注RSL在系统实施期间发布的指引。 其他税费包括烟草和酒精产品税，RSL列出的税率分别为烟草20%、酒类10%；塑料购物袋税为每袋 M0.90。关税和消费税是单独的进出口税费。进口商使用HS商品编码，也可使用RSL关税、电子关税、电子海关和ASYCUDA服务。从南非进口还涉及南部非洲关税同盟的关税和贸易规则。 纳税申报须正确、完整，并在需要时签署或认证、按时提交且有记录支持。电子税务系统支持公司所得税、个人所得税、居民个人所得税、信托与遗产税、VAT和PAYE申报、修订、余额、历史记录和账户报表。电子付款可使用 EcoCash、M-Pesa、莱索托标准银行、Unayo、Nedbank、FNB，以及仅限VAT付款的莱索托邮政银行等服务。如果银行付款未与系统集成，可能需要上传付款证明。可在线申请、核验和打印电子税务清关证明（e-TCC）。 迟报、迟缴和未申报可能产生RSL资料列明的每年22%附加税。预缴税指南列出逾期分期款收取3%费用，并按月复利计算。根据RSL指南，未办理VAT登记可能导致追溯纳税，并对未入账VAT处以最高200%的罚款。提供虚假TIN信息和某些登记违规行为也可能导致刑事责任。具体责任取决于评税结果和当时适用的规则。 VAT退款申请通常按季度截止日期办理，分别为6月30日、9月30日、12月31日和3月31日，并以书面形式提交给核心运营税务专员。RSL可在现金退款或抵销其他税务负债前核验或审计申请。所得税退款通常通过申报申请；经审查的资料没有列明单独申请的固定期限。 纳税人可以就RSL的评税或决定提出书面异议。所得税法下的异议通常须在评税后四个月内提出，但修订评税规则可能改变期限的计算方式。纳税人负有举证责任。对异议决定，通常可在60天内上诉至税务上诉行政裁判庭；之后通常可在裁判庭决定后60天内向高等法院上诉。提出异议不会自动消除付款或强制执行风险，因此应向RSL或合格顾问核实评税及可用救济方式。 研究资料显示，莱索托的税收协定网络包括埃斯瓦蒂尼、博茨瓦纳、毛里求斯、南非和英国。税收协定减免可降低预扣税或避免双重征税，但申请人通常需要提供居住地证明、身份、地址、TIN或PIN资料；申请股息、利息或特许权使用费减免时，还需提供受益所有权证明。没有适用协定时，适用国内税率。外国政府免税和协定居民身份判定取决于具体事实和相关文书。