科特迪瓦的税收

税务框架由《一般税法典》（Code général des Impôts，CGI）、《税务程序法典》（Livre de Procédures fiscales，LPF）和年度税务附件构成。2026纳税年度的现行参考文件为2025年12月19日第2025-987号法律。国家规则适用于全国，但地方税、税率和收款机构可能取决于主管市镇、大区或区。DGI负责核定、审计、征收和税务争议。地方税务局（Direction de la Fiscalité locale）处理市镇、大区和区级税收；国库与公共会计总局（Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique，DGTCP）记录缴款；海关处理进口关税。 税务义务可能因居住在科特迪瓦或在当地取得收入、在当地就业或经营、营业额、消费、拥有财产、进口或跨境付款而产生。该制度主要采用自行申报方式：纳税人自行确定税基、提交申报并承担责任缴税。根据税种，申报和付款可通过e-Impôts、电子缴税、银行转账、DGIMobile或银行卡办理。某些纳税人必须使用电子程序。 雇员通常由雇主每月从工资中代扣工资薪金税（Impôt sur les traitements et salaires，ITS）。月税率为：不超过75,000 FCFA部分为0%；75,001至240,000 FCFA为16%；240,001至800,000 FCFA为21%；800,001至2,400,000 FCFA为24%；2,400,001至8,000,000 FCFA为28%；超过8,000,000 FCFA为32%。家庭系数会影响个人税额计算。雇主还可能承担雇主缴费，包括国家就业税1.2%、培训税0.4%及职业培训缴费1.2%；外籍雇员的就业税率为9.2%，依CGI规定，本地员工免缴。自雇人士及其他个人可能按收入类型缴纳经营和专业所得税、财产所得税、投资所得税等。 企业通常按年度净所得缴纳25%的税。电信、信息与通信技术以及博彩适用30%税率。还可能适用税前营业额最低税：一般税率为营业额的0.5%，最低3,000,000、最高35,000,000 FCFA；石油、水、电、丁烷气以及银行和保险公司等另适用特别税率。申报类别等取决于营业额：超过500,000,000 FCFA适用标准税制（régime normal d’imposition）；200,000,001至500,000,000 FCFA适用简化税制（régime simplifié d’imposition）；50,000,001至200,000,000 FCFA适用平均实际税制（régime du réel moyen）。规模较小的经营活动按营业额适用企业经营者税制（régime de l’entreprenant），营业额税率为5%或4%；营业额低于5,000,000 FCFA时还适用市镇企业经营者税（taxe communale de l’entreprenant）。非经营活动收入通常按25%征税；相应最低税为总收入的5%，最低400,000 FCFA。某些专业付款通常适用7.5%预扣税，但2025年定向取消统一7.5%征费改变了部分情形。非正规部门的2%扣缴仍然有效。 增值税通常按净额的18%征收；法律列明的商品适用9%优惠税率。某些出口、商品和活动可免税。增值税按月申报缴纳：主要税务办事处以外通常在次月15日到期；工业、石油和矿业企业为次月10日，贸易企业为次月15日，服务企业为次月20日。银行业务税（taxe sur les opérations bancaires，TOB）通常为10%；某些向中小企业提供的贷款及小额保险适用5%。 个人租赁收入通常按租赁价值的9%征税；公司或其他法人实体通常为11%。其他财产税和地方税可能取决于财产价值、土地类型及地方行政机构。对于某些财产，2026年改革限制了税基变动。地方税可能涉及停车、交通、住宿、公共土地使用或旅游等；某市的税率不会自动适用于全国。 根据税制类别，电子发票受电子标准化发票（Facture normalisée électronique，FNE）或电子标准化收据（reçu normalisé électronique，RNE）规则约束。这些凭证包括二维码、FNE安全标记和年度连续编号等信息。可通过DGI、e-Impôts或FNE注册；视凭证类型，FNE和RNE可能须缴法定费用。企业须准备规定的税务及联系信息，并保存账簿、发票和证明材料。 多缴的增值税可通过标准或加速程序申请退还。标准程序通常要求提供相当于申领金额25%的担保；符合规定条件时，加速程序可免担保。条件包括事先批准、1月31日前提出申请、按时申报、出口额至少占营业额75%（土地出口除外），且不存在欺诈性税务核定等。DGI通常在45天内对异议作出决定；异议被驳回后，可在两个月内寻求司法救济。 国际税务事项中，适用的避免双重征税协定优先于国内法。向非居民支付服务费或使用权费用可能被预扣税，除非协定另有规定。常设机构或固定营业设施可能引发纳税义务。关联国际企业须遵守独立交易原则和文件留存义务；视集团情况，还须提交国别报告。2026年已有预约定价安排程序。依经研究的程序，来自科特迪瓦的营业额至少为50,000,000 FCFA的外国数字平台，可能按推定利润（营业额的10%）适用30%税率，实际总额负担为3%；第92条预扣税可抵扣。每次具体申报均应将CGI、年度税务附件、DGI现行指引及主管税务办事处的要求相互核对。