税收制度（在阿富汗）

财政部（Ministry of Finance）和阿富汗税务局（Afghanistan Revenue Department）负责管理阿富汗的大多数税务程序。省级税收办公室（Mustufiat）、海关机关以及在某些付款事项中负责相关工作的阿富汗中央银行（Da Afghanistan Bank）也承担额外职责。纳税人和承担关税义务的人员、某些预扣税代理人以及银行账户持有人必须取得税务识别号（TIN）。阿富汗税务局提供在线办理程序；根据审查过的指引，签发和补打印均免费，所述处理时间为24个工作小时。ARDES/e-Filing、TAIS和RMIS等电子服务可补充申请、申报表以及与税务机关之间的往来。 具有税务居民身份的个人通常就其全球收入纳税。非居民则按来源于阿富汗的收入计税。居民身份的指标包括通常的主要住所，或在纳税年度内累计停留183天；在国外工作的阿富汗政府雇员也包括在内。应税收入包括工资、费用、佣金、营业收入、转让动产或不动产所得、利息、股息、租金、特许权使用费、奖金和合伙利润分成等。净收入通过从总收入中扣除通常且必要的可扣除费用计算。 对于个人，2026年减免措施后的年度收入档次为：0至120,000 AFN，税率为0%；120,001至1,200,000 AFN，税率为10%；超过1,200,000 AFN，税率为15%。根据审查过的指引，拥有至少两名雇员的雇主必须预扣工资税。工资计税基础包括固定报酬、加班费以及现金和实物福利。旧指引中的月度起征额为5,000 AFN。雇主应在月份结束后十日内缴纳预扣税。只有一名雇主且仅有工资收入、并且预扣正确的人员，根据该规则无需提交年度申报表；多个雇主或其他收入可能触发年度申报义务。处理工资前，应再次向阿富汗税务局确认现行个人税率表。 当承租人为公司、法人实体或开展经营活动的个人，且月租金超过10,000 AFN时，租金付款适用预扣税。超过10,000 AFN至100,000 AFN的部分税率为10%，超过100,000 AFN的部分税率为15%。承租人应在阿富汗太阳月结束后15日内向负责办公室缴纳预扣税。房东仍须在年度申报表中申报租金，并将预扣税抵扣应纳税额。 个体经营者或自雇人士通常按照个人税率档次就应税净利润纳税。具有独立法人资格的公司作为法人实体就其净利润纳税。企业必须为每项业务分别保存记录，包括证明文件、账簿、财务报表、合同以及银行、进口和出口记录。在审计中，税务机关还可能向第三方索取信息。对于公司和法人实体，包括医疗中心，2026年公布的所得税税率为10%。采矿公司不适用这一减免；审查过的公告没有说明当前税率，而较早文件显示税率为20%。 营业收入税（Business Receipts Tax）是按扣除前总收入征收的税。法人实体按季度申报。根据旧规则，季度营业额至少达到750,000 AFN的个人也适用该税。原一般税率为2%；某些酒店、餐馆和活动大厅适用5%；电信、国际客运航空以及特别分类的酒店或餐馆适用10%。进口环节由海关征收2%的BRT，并作为预缴款抵扣。BRT可作为所得税用途的费用处理。申报和缴款通常应在太阳季度结束后15日内完成；即使没有收入，也可能需要提交零申报表。 根据财政部2024年的指示，年营业额不超过2,000,000 AFN的小商户免缴固定税。年营业额超过该限额的，公布的规则规定按总营业额的0.3%征收。审查过的通知没有完整公布该豁免的起始时间、撤销条件和确切范围。较早的固定税规则涵盖进口商、运输商、承包商、展览活动和小型企业等；对于进口商，这些规则根据有效营业执照规定2%的可抵扣税或3%的最终税。最新指示可能取代较早税率。 增值税（VAT）根据已公布法律按10%的税率征收，登记门槛为150,000,000 AFN。超过门槛后必须在15日内申请登记。自愿登记除其他条件外，还要求有应税营业额、固定营业场所和税务合规记录；此外，大部分营业额必须来自企业客户，或者至少25%来自出口。医疗、教育、金融和保险服务、住宅不动产以及宗教、人道主义和体育服务，依照已公布清单排除在外。出口、国际陆路运输以及某些主食和书籍可适用零税率。增值税申报和缴款应在增值税期间结束后30日内完成。进项税须有增值税发票或进口文件作为依据。多缴金额通常结转；有文件证明的退款程序规定期限为45日。增值税与BRT目前的关系尚未得到公开充分澄清，在定价或开具发票前，应向阿富汗税务局确认。 其他费用包括动产和不动产转让税、预扣税、固定税、关税和进口费用。2026年公布的转让税率为0.5%，取代旧的1%税率。对于某些油气交易，公布信息提及多项费用，包括散装销售每吨50 AFN、按质量等级向佣金销售商收取每月100,000、70,000、50,000或25,000 AFN的固定金额，以及按吨购入、按公斤销售的商品每吨80 AFN。货物运输费用公布为0.5%，取代旧的1%税率。加油站最初适用每升0.3%的固定税；2026年公布了按吨计征的制度。具体适用的计算方式由阿富汗税务局或财政部的最新指示决定。 阿富汗太阳历（Afghan solar year）的纳税年度从3月21日至次年3月20日。根据较旧的程序规则，公司和个体经营者的年度申报表应在下一纳税年度乔扎（Jawza）月底提交。预扣税、BRT和增值税的期限取决于相关月份、季度或增值税期间。可以电子申报；提交前应核实付款方式、负责办公室和当前期限，因为旧指引与新通知同时存在。 多缴税款首先抵扣未清偿的税款或关税债务。剩余金额可以结转为抵免，或通过有文件证明的退款程序申请退还。根据旧规则，可在申报表截止日后五日内申请调整，阿富汗税务局预计在60日内作出决定。对该决定的申诉可在30日内提出，并可在随后30日内进一步提交法院审理。根据审查过的规则，有争议的评税通常仍须缴纳。迟延申报、漏报、缺少TIN、未缴纳预扣税、记录不完整以及逃税，可能导致追加税款、罚款、账户扣押、停业、许可证续期受阻，或在已确定债务超过20,000 AFN时被限制出境。税务信息通常属于保密信息。 对于跨境活动，相关规则对来源于阿富汗的收入征税；税务居民通常按全球收入计税。常设机构可能因办公室、工厂、车间、仓库、采掘地点、建筑或装配项目、包装设施或长期设立的销售展览场所等形成。某些外国服务适用由接受方承担的增值税规则。阿富汗税务局设有申请条约豁免的程序，但审查页面没有公布现行有效的双重征税协定完整清单。因此，2023年已草签或签署草案的巴基斯坦—阿富汗协定，在获得当前确认前不应视为适用。对于每项具体计算，最新指示、负责办公室和当前申报状态优先于较旧的英文指引。