Pajak di Andorra

Departemen Pajak dan Perbatasan (Departament de Tributs i de Fronteres) mengelola sebagian besar pajak nasional melalui pemerintah Andorra dan Kementerian Keuangan (Ministeri de Finances). Setiap komune menerapkan peraturannya sendiri untuk pajak komunal seperti pajak foc i lloc (foc i lloc), kepemilikan properti, pendapatan sewa, pendaftaran kegiatan komersial atau profesional, konstruksi, dan biaya terkait kendaraan. Oleh karena itu, tarif, pembebasan, dasar pengenaan, dan tenggat waktu dapat berbeda antar-komune dan harus diperiksa kepada komune yang bertanggung jawab. Kediaman pajak Andorra pada umumnya berlaku bagi individu yang menghabiskan lebih dari 183 hari di Andorra selama satu tahun, termasuk ketidakhadiran sporadis tertentu, kecuali orang tersebut membuktikan kediaman pajak di tempat lain. Kediaman pajak juga dapat timbul ketika pusat kepentingan ekonomi atau pribadi berada di Andorra. Pasangan dan anak di bawah umur yang tidak berpisah secara hukum dapat menimbulkan praduga kediaman dalam keadaan tertentu. Kewarganegaraan saja tidak menetapkan kediaman pajak, dan pekerja yang setiap hari bepergian dari Spanyol atau Prancis pada umumnya diperlakukan sebagai nonresiden. IRPF adalah pajak penghasilan orang pribadi Andorra. Pajak ini mencakup penghasilan di seluruh dunia dari pekerjaan, kegiatan ekonomi, modal properti, modal bergerak, keuntungan modal, dan penghasilan tertentu yang dialokasikan melalui struktur transparan. Tarif nominalnya adalah 10%. Bagian dasar pajak pertama sebesar 24.000 EUR memperoleh pengurangan minimum, dan kisaran 24.001 hingga 40.000 EUR memiliki tarif efektif sekitar 5% melalui kredit pajak maksimum 800 EUR; jumlah di atas 40.000 EUR pada umumnya dikenai pajak sebesar 10%. Untuk penghasilan tabungan, 3.000 EUR pertama dibebaskan dan sisanya pada umumnya dikenai pajak sebesar 10%. Individu dengan penghasilan ekonomi pada umumnya wajib menyampaikan pelaporan IRPF. Pelaporan juga dapat diwajibkan ketika penghasilan bruto dari pekerjaan atau modal properti mencapai sedikitnya 24.000 EUR, ketika modal bergerak yang tidak dipotong pajaknya melebihi 3.000 EUR, atau ketika timbul keuntungan modal. Periode pelaporan biasanya berlangsung dari 1 April hingga 30 September tahun berikutnya melalui portal elektronik (Seu Electrònica), MIL, atau sertifikat elektronik. Pemberi kerja dan pembayar lainnya dapat memotong pajak; Departemen menghitung pemotongan atas penghasilan kerja dengan pengurangan dan kredit yang relevan, sedangkan modal bergerak pada umumnya dikenai pemotongan sebesar 10%. Penghasilan sewa dapat dikualifikasikan sebagai modal properti atau penghasilan dari kegiatan ekonomi. Sedikitnya enam properti yang disewakan atau ditawarkan untuk disewa, atau penghasilan sewa bruto di atas 100.000 EUR, dapat mendukung klasifikasi sebagai kegiatan ekonomi berdasarkan kriteria yang berlaku. Pilihan perlakuan sebagai modal properti dapat mengikat wajib pajak untuk tahun berjalan dan dua tahun berikutnya. Warisan, legat, dan hibah biasanya tidak termasuk dalam IRPF, sedangkan keuntungan dari penjualan properti pada umumnya termasuk dalam kenaikan nilai properti (plusvàlua), kecuali timbul dari kegiatan ekonomi. IS adalah pajak penghasilan badan untuk badan hukum residen, perusahaan investasi, badan publik, dan badan parastatal. Suatu perusahaan dapat menjadi residen melalui pendirian di Andorra, kantor terdaftar, manajemen efektif, atau pemindahan kediaman ke Andorra. Pajak ini mencakup penghasilan di seluruh dunia dan biasanya dimulai dari hasil akuntansi yang disesuaikan dengan koreksi pajak menurut undang-undang. Tarif standarnya adalah 10%. Perusahaan investasi tanpa perusahaan manajemen dapat masuk dalam rezim 0%, sedangkan rezim khusus dapat berlaku untuk aset tidak berwujud, koperasi, konsolidasi fiskal, investasi baru, dan struktur holding. Periode pajak biasanya mengikuti tahun buku. Pelaporan jatuh tempo pada bulan setelah enam bulan berlalu sejak akhir periode, dan pembayaran di muka biasanya jatuh tempo pada hari pertama bulan kesembilan. Pembayaran di muka umumnya sama dengan 50% kewajiban akhir tahun sebelumnya. Perusahaan wajib menyimpan laporan tahunan, laporan laba rugi, neraca, serta informasi kepemilikan atau administrator. Pelaporan sederhana dapat tersedia untuk omzet total di bawah 600.000 EUR, sedangkan informasi per negara, aturan pihak berelasi, harga transfer, dan substansi ekonomi dapat berlaku dalam kasus tertentu. IRNR adalah pajak penghasilan nonresiden atas penghasilan yang berkaitan dengan Andorra. Contohnya mencakup jasa yang dilakukan di Andorra, konsultasi, pelatihan atau acara yang dikonsumsi di Andorra, sewa properti Andorra, penghasilan gaji terkait kontribusi jaminan sosial (CASS), dan pensiun tertentu. Tarif umumnya adalah 10% dari jumlah faktur, dengan tarif terpisah seperti 5% untuk royalti dan 1,5% untuk reasuransi. Pengurangan 20% atas dasar pajak dapat berlaku untuk penghasilan sewa properti. Pembayar Andorra biasanya memotong pajak dan melaporkannya setiap kuartal pada April, Juli, Oktober, dan Januari. Perwakilan pajak mungkin diwajibkan jika pihak pembayar swasta atau bentuk usaha tetap terlibat. Pekerja lintas batas dan pekerja sementara pada umumnya merupakan nonresiden; tanpa pilihan khusus, pemberi kerja memotong 10%. Mereka dapat memilih aturan IRPF dan menunjuk perwakilan pajak dalam waktu sepuluh hari sejak mulai bekerja menggunakan Formulir 740 atau 740-A. Perhitungan khusus tersebut dapat mencakup pengurangan proporsional sebesar 24.000 EUR, pengurangan CASS dan 3%, serta kredit yang berlaku. pajak tidak langsung umum (IGI) adalah pajak atas penyediaan barang dan jasa berbayar oleh perusahaan dan profesional serta atas impor. Seseorang dapat dianggap menjalankan kegiatan ekonomi secara tetap atau sesekali. Penyewaan properti diperlakukan sebagai kegiatan ekonomi untuk tujuan IGI. Ambang batas umum untuk kegiatan kecil adalah omzet 40.000 EUR, kecuali wajib pajak memilih masuk ke dalam rezim tersebut; pertanian dan peternakan memiliki ambang batas terpisah sebesar 150.000 EUR. Tarif umum IGI adalah 4,5%. Tarif lainnya mencakup 0% superrendah, 1% rendah, 2,5% khusus, dan 9,5% meningkat. Layanan kesehatan, pendidikan, layanan sosial, sewa hunian, dan obat-obatan yang diganti oleh CASS tertentu dapat dikenai tarif 0%; makanan, air, dan buku biasanya menggunakan 1%; transportasi penumpang dan layanan budaya tertentu menggunakan 2,5%; sedangkan layanan perbankan dan keuangan menggunakan 9,5%. Faktur IGI harus mencantumkan NRT, dasar pengenaan pajak, tarif, jumlah pajak, dan jumlah total, dan pajak tersebut harus diteruskan seluruhnya. Jumlah yang harus dibayar sama dengan IGI keluaran dikurangi IGI masukan yang dapat dikurangkan. Usaha dengan omzet di bawah 250.000 EUR biasanya melapor dua kali setahun pada Juli dan Januari; usaha di bawah 3.600.000 EUR biasanya melapor setiap kuartal pada April, Juli, Oktober, dan Januari; dan usaha dengan omzet sedikitnya 3.600.000 EUR biasanya melapor setiap bulan. Usaha yang baru terdaftar biasanya memulai dengan pelaporan kuartalan. Pelaporan elektronik diwajibkan. Pengembalian dana dibayar melalui transfer bank. Pelaporan terlambat mengharuskan pembayaran pada hari yang sama, dan rezim sederhana dapat berlaku untuk omzet di bawah 100.000 EUR jika diminta pada tahun sebelumnya atau dalam satu bulan setelah memulai usaha baru. Dalam rezim tersebut, pajak masukan dapat dihitung sebagai tarif tetap 3% untuk perdagangan dan 1,5% untuk kegiatan lainnya. Transaksi properti dapat memicu beberapa pajak terpisah. ITP adalah pajak pengalihan properti tidak langsung (ITP) yang dibayar oleh pembeli atau pemegang hak terkait. Pajak ini umumnya berlaku atas pengalihan atau penciptaan atau pengalihan hak kebendaan, menggunakan nilai transaksi sebenarnya sebagai dasar, dan berjumlah 4%, terdiri atas 1% untuk pemerintah Andorra dan 3% untuk komune, dengan tunduk pada pembebasan serta kasus IGI bertarif rendah atau nol. Plusvàlua adalah pajak langsung atas kenaikan positif nilai properti dalam pengalihan antarhidup, baik berbayar maupun cuma-cuma, dan atas hak kebendaan tertentu. Penjual pada umumnya bertanggung jawab, dasarnya adalah nilai penjualan sebenarnya dikurangi nilai perolehan, dan tarifnya berkisar dari 1% hingga 15%. Pembebasan atau pengurangan dapat berlaku untuk tempat tinggal utama, hubungan keluarga, restrukturisasi, dan transaksi dalam satu grup. Bagi nonresiden, pembayaran di muka atau pemotongan sebesar 5% atas keuntungan dapat berlaku. ITP berkaitan dengan pembeli, sedangkan plusvàlua berkaitan dengan penjual. IIEIA adalah pajak investasi properti asing (IIEIA). Sejak 13 Februari 2026, tarifnya adalah 6% untuk properti pertama dan 10% untuk properti kedua atau berikutnya berdasarkan kategori investor yang berlaku. Pajak ini dapat memengaruhi individu asing, badan hukum asing, dan struktur Andorra tertentu dengan partisipasi asing. Pengecualian, kredit, bukti notaris, kegiatan ekonomi, dan ketentuan kepemilikan sepuluh tahun memerlukan pemeriksaan tersendiri. Membeli properti tidak secara otomatis menciptakan kediaman pajak atau pembebasan pajak. IHB berlaku bagi hunian kosong yang dapat disewakan tetapi tetap kosong selama lebih dari dua tahun tanpa alasan yang diakui. Pengecualian dapat mencakup rumah keluarga atau rumah liburan kedua, kantor pajak atau perusahaan, penggunaan ekonomi, relokasi karena pekerjaan atau alasan kesehatan, serta properti yang jelas ditawarkan untuk dijual. Pendaftaran rumah kosong umumnya jatuh tempo dalam dua bulan, dasarnya adalah luas lantai yang dapat digunakan, tarifnya 5,05 EUR per meter persegi, dan tanggal acuannya 31 Desember, dengan pelunasan pada kuartal terakhir setelah tahun acuan. IEAT adalah pajak akomodasi wisata (IEAT). Penyedia akomodasi memungut pajak tersebut, mendaftarkan informasi sensus dan data ROAT yang relevan, serta melapor setiap kuartal kepada Departemen Pajak dan Perbatasan. Pungutannya adalah 3 EUR untuk akomodasi bintang lima, 2 EUR untuk akomodasi bintang empat, akomodasi empat espigues atau HUT, 1,50 EUR untuk akomodasi bintang dua atau tiga atau dua atau tiga espigues, dan 1 EUR untuk kategori lainnya. Pengecualian dapat mencakup residen, anak di bawah 12 tahun, masa tinggal lebih dari 14 hari di tempat yang sama, serta keadaan sosial atau force majeure tertentu. ISI adalah pajak layanan asuransi (ISI) sebesar 4% berdasarkan premi asuransi dan biasanya dibayar oleh perusahaan asuransi. Reasuransi, pengangkutan barang internasional, dan manfaat tambahan CASS tertentu dapat dibebaskan. Biaya khusus dapat berlaku atas impor atau produksi alkohol, tembakau, dan hidrokarbon, dengan tarif khusus produk dan pembayaran yang biasanya dilakukan saat impor atau produksi. Pajak perjudian berkisar antara 3% hingga 25% bergantung pada kegiatannya. Andorra juga memiliki pajak emisi karbon, pajak rumah terbuka, dan biaya khusus sektor lainnya yang ditetapkan oleh peraturan yang berlaku. Andorra bukan anggota Uni Eropa, tetapi memiliki serikat pabean dengan Uni Eropa untuk barang tertentu. Impor industri dari negara ketiga pada umumnya mengikuti tarif eksternal bersama Uni Eropa dan ketentuan yang setara, sedangkan produk pertanian dapat berada di luar serikat pabean dan memerlukan pemeriksaan atas pajak konsumsi (Taxa al consum), Tarif Eksternal Bersama (TEC), dan prosedur pabean lainnya. IGI impor, asal barang, nilai pabean, dan prosedur impor atau ekspor yang dimaksud harus dinilai melalui bea cukai (Duana). Sebelum melakukan kegiatan kena pajak, suatu usaha atau profesional biasanya menyampaikan deklarasi sensus dan memperoleh nomor registrasi pajak (NRT). Entitas nonresiden dan beberapa kegiatan mungkin memerlukan pendaftaran atau perwakilan fiskal. Departemen Pajak dan Perbatasan, portal elektronik, MIL, dan sertifikat elektronik mendukung prosedur elektronik. Formulir yang umum digunakan mencakup Formulir 300 untuk IRPF, 805 untuk IS, 900 untuk IGI, 700 atau 710 untuk IRNR, 100 untuk ITP, 750 untuk IIEIA, dan 050 untuk rezim rumah kosong. Wajib pajak harus menyimpan faktur, catatan akuntansi, dokumen pendukung, laporan tahunan, dan daftar pajak selama jangka waktu penyimpanan yang berlaku. Pajak dapat dibayar melalui penilaian mandiri, pemotongan, pembayaran di muka, debit bank, transfer, atau kartu. Pengembalian dana biasanya dilakukan melalui transfer bank. Prosedur resmi juga tersedia untuk memperbaiki penilaian, meminta pengembalian pembayaran yang tidak semestinya, mengajukan penundaan atau rencana angsuran, dan mengajukan kompensasi. Pelaporan atau pembayaran terlambat dapat menimbulkan biaya tambahan, bunga keterlambatan, dan sanksi. Tidak ada kewajiban umum untuk menunjuk penasihat pajak, tetapi dukungan profesional secara praktis berguna untuk usaha kompleks, transaksi properti, dan situasi lintas batas pribadi. Departemen Pajak dan Perbatasan dapat melakukan pemeriksaan administratif dan inspeksi serta meminta informasi, catatan, bukti, dan kerja sama. Tindakan administratif dan sanksi dapat digugat melalui banding administratif yang berlaku berdasarkan Undang-Undang 21/2014 (Llei 21/2014) dan aturan terkait; tenggat waktu yang tepat harus diambil dari keputusan atau formulir resmi. Perjanjian pajak yang diterbitkan dalam Berita Resmi Andorra (BOPA) dapat mengesampingkan aturan lain untuk persoalan yang tercakup terkait IS, IRPF, IRNR, dan keuntungan properti. Aturan pembagian hak pemajakan dalam perjanjian dapat menyangkut properti, laba usaha, dividen, bunga, royalti, pekerjaan, pensiun, dan keuntungan modal. Andorra memiliki perjanjian dengan beberapa negara, termasuk Spanyol, Prancis, Portugal, Luksemburg, Uni Emirat Arab, Siprus, Malta, Liechtenstein, San Marino, Hungaria, Kroasia, Ceko, Monako, Islandia, Belanda, Korea Selatan, Lituania, Montenegro, dan Latvia, tetapi daftar perjanjian terkini harus diperiksa. Sertifikat kediaman pajak dari Departemen Pajak dan Perbatasan mungkin diperlukan, dan pembebasan pajak berganda bergantung pada perjanjian atau hukum nasional yang berlaku melalui metode pembebasan atau kredit. Berdasarkan Undang-Undang 19/2016 (Llei 19/2016) dan standar internasional terkait, lembaga keuangan menerapkan uji tuntas, memperoleh sertifikasi mandiri kediaman pajak, dan melaporkan rekening keuangan yang relevan untuk pertukaran otomatis dengan mitra Uni Eropa dan mitra peserta lainnya berdasarkan Perjanjian Otoritas Berwenang Multilateral (MCAA), perjanjian pertukaran informasi pajak (TIEA), atau perjanjian pajak. Standar pelaporan OECD yang diperluas dapat mencakup uang elektronik dan aset digital mulai 2026, bergantung pada status penerapan terkini. Oleh karena itu, rekening bank Andorra tidak menciptakan anonimitas. Kontribusi CASS dan hukum ketenagakerjaan tetap terpisah dari hukum pajak, kecuali jika pembayaran CASS memengaruhi pemotongan atau pengurangan IRPF. Warisan dan hibah juga memerlukan analisis terpisah atas pengalihan properti, ITP, plusvàlua, IIEIA, dan pajak sumber luar negeri, bukan hanya penilaian IRPF.