Impôts au Bangladesh

L’impôt sur le revenu régi par l’Income Tax Act 2023 couvre sept catégories de revenus : emploi, loyers, agriculture, activité commerciale, plus-values, actifs financiers et autres sources. Les résidents fiscaux sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux. Une personne physique est généralement résidente si elle séjourne au moins 182 jours pendant l’année fiscale, ou au moins 60 jours pendant cette année et au moins 365 jours au cours des quatre années précédentes. Les non-résidents sont imposés sur les revenus provenant du Bangladesh, qui y prennent naissance ou y sont perçus, par exemple ceux issus d’un établissement stable, d’actifs ou de droits bangladais, ou de ventes à des acheteurs au Bangladesh. Pour les années d’imposition 2026–27 et 2027–28, les revenus jusqu’à 375,000 taka bangladais (BDT) restent exonérés d’impôt. Le seuil est de 425,000 BDT pour les femmes et les personnes âgées de 65 ans ou plus, de 500,000 BDT pour les contribuables en situation de handicap ou les personnes du troisième genre, et de 525,000 BDT pour les Freedom Fighters blessés inscrits au Journal officiel ou les membres blessés de la catégorie Warrior officiellement désignée. Au-delà, les taux progressifs s’appliquent : 10 % sur les 300,000 BDT suivants, 15 % sur les 400,000 BDT suivants, 20 % sur les 500,000 BDT suivants, 25 % sur les 2,000,000 BDT suivants et 30 % sur le reste. Les personnes physiques non résidentes qui ne sont pas des Bangladais non résidents sont généralement soumises à un taux de 30 %. Un impôt minimum peut également s’appliquer selon le lieu de résidence : 5,000 BDT à DNCC, DSCC et Chattogram City Corporation, 4,000 BDT dans les autres City Corporations et 3,000 BDT en dehors d’une City Corporation. Pour les sociétés, le taux d’imposition dépend de la forme juridique, de la cotation et du secteur d’activité. Pour les années d’imposition 2026–27 à 2030–31, les taux indiqués vont, par exemple, de 20 ou 22.5 % pour certaines sociétés cotées effectuant exclusivement des transactions bancaires, à 45 % pour les opérateurs de réseaux mobiles et les fabricants de tabac. Les banques, compagnies d’assurance et institutions financières sont soumises à des taux de 37.5 ou 40 % selon leur statut de cotation. Les trusts, sociétés de personnes et AOP sont généralement soumis à 27.5 %. Certaines entités peuvent être assujetties à un impôt minimum sur les recettes brutes, par exemple à partir de 5,000,000 BDT pour les sociétés, trusts, sociétés de personnes et AOP, et à partir de 30,000,000 BDT pour les personnes physiques. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA/Mushak), également appelée localement Mushak, s’applique généralement aux importations imposables et aux livraisons intérieures. Le taux normal est de 15 %, les exportations sont taxées à 0 % et les exonérations prévues par la loi figurent dans la First Schedule. L’immatriculation à la TVA est obligatoire lorsque le chiffre d’affaires imposable dépasse 8,000,000 BDT sur douze mois. Entre 3,000,000 et 8,000,000 BDT, une taxe sur le chiffre d’affaires de 3 % s’applique généralement à la place d’une immatriculation parallèle à la TVA. La demande d’immatriculation ou d’enregistrement doit être déposée dans les 15 jours ; selon la règle indiquée, le NBR délivre le certificat et le Business Identification Number (BIN), généralement composé de neuf chiffres, dans les trois jours ouvrables. Les entreprises immatriculées à la TVA émettent généralement des factures VAT-6.3 et déposent la déclaration VAT-9.1 au plus tard le 15 du mois suivant ; les entreprises relevant de la taxe sur le chiffre d’affaires utilisent VAT-6.9 et VAT-9.2. Si l’échéance tombe un jour férié, elle est reportée au jour ouvrable précédent. Les documents doivent être conservés pendant au moins cinq ans. Pour les importations, la charge fiscale dépend du code SH, du type de marchandises, de la valeur en douane, des valeurs tarifaires en vigueur et des SRO. Le tarif applicable peut comprendre les droits de douane, les droits supplémentaires, la TVA, l’impôt anticipé sur le revenu, les droits réglementaires et la taxe anticipée ; il n’existe pas de taux forfaitaire uniforme. Bangladesh Customs et le NBR utilisent notamment ASYCUDA et le Bangladesh Single Window pour les déclarations et le dédouanement. La TVA à l’importation est généralement de 15 % sur l’assiette fiscale légale, la taxe anticipée sur les importations imposables est généralement de 3 % et l’impôt anticipé sur le revenu est souvent de 5 % selon la règle applicable. L’administration utilise le portail e-TIN, e-Return via etaxnbr.gov.bd, e-TDS via etds.gov.bd et VAT Online via vat.gov.bd. Les personnes physiques déposent généralement leur déclaration de revenus au plus tard le 30 novembre suivant la fin de l’année de revenus ; les personnes qui déposent pour la première fois ont généralement jusqu’au 30 juin suivant l’année de revenus. Certains Bangladais vivant à l’étranger ont jusqu’au 90e jour suivant leur retour. Le paiement est effectué au dépôt ou conformément à la règle applicable aux acomptes et aux retenues à la source, via A-Chalan ou eTaxPayment. Une déclaration de revenus tardive peut entraîner une pénalité généralement égale à 10 % du dernier impôt établi, avec un minimum de 1,000 BDT, plus 50 BDT par jour supplémentaire. Une déclaration rectificative électronique est généralement autorisée une fois dans un délai de 180 jours. L’impôt sur le revenu payé en trop peut être remboursé ou imputé conformément à la loi. Selon le cas, les recours contre les avis d’imposition, pertes, pénalités, intérêts, majorations, remboursements ou crédits d’impôt peuvent être déposés auprès du Commissioner ou de l’Additional Commissioner (Appeals), de l’Appellate Tribunal, puis de la High Court Division. Un recours devant le Tribunal exige généralement le paiement de 10 % de la différence entre la décision et l’impôt dû reconnu ; les frais de dépôt sont de 1,000 BDT et une révision coûte 200 BDT. Une demande de renvoi à la High Court est généralement déposée dans les 90 jours. Pour les paiements à des non-résidents imposables, le payeur peut devoir retenir ou verser jusqu’à 30 %. Un certificat du NBR peut autoriser une retenue inférieure ou nulle en application d’une convention fiscale applicable ; le Bangladesh a conclu 43 conventions fiscales, administrées par le NBR. La résidence, l’établissement stable, les liens avec le commerce électronique, la retenue à la source, les transferts de fonds et les règles de change peuvent également être déterminants. Les transactions internationales doivent généralement être documentées selon le principe de pleine concurrence ; pour les transactions internationales dépassant 30,000,000 BDT, un rapport établi par un CA ou un CMA peut être exigé sur demande. Une demande de crédit d’impôt étranger doit généralement être présentée dans un délai de deux ans.