Les impôts en Bolivie

Les obligations fiscales en Bolivie découlent de la Constitution, du Code fiscal bolivien (Código Tributario Boliviano), de la loi n° 843, de décrets, des résolutions normatives du conseil d’administration en vigueur (Resoluciones Normativas de Directorio) et des accords internationaux ratifiés. Le Service national des impôts (Servicio de Impuestos Nacionales, ou SIN) administre les impôts nationaux intérieurs, le Registre national des contribuables (Registro Nacional de Contribuyentes), le NIT, les services SIAT, la facturation électronique, les contrôles, le recouvrement et les sanctions. L’Administration nationale des douanes (Aduana Nacional) traite les droits de douane ; les gouvernements autonomes municipaux et départementaux peuvent imposer des taxes locales selon leurs propres règles. L’Autorité de contestation fiscale (Autoridad de Impugnación Tributaria) traite les recours administratifs en matière fiscale. Les personnes physiques exerçant une activité économique, les entreprises individuelles et les personnes morales doivent généralement s’inscrire au Registro Nacional de Contribuyentes et obtenir un NIT, sauf si un régime spécial précis s’applique. L’inscription peut se faire en ligne ou en personne. Les particuliers fournissent habituellement une pièce d’identité ainsi que des renseignements fiscaux, professionnels et résidentiels ; les personnes morales doivent aussi fournir des documents constitutifs, d’immatriculation et de représentation. Une activité réglementée peut nécessiter une preuve de conformité délivrée par l’autorité de tutelle concernée avant l’activation ou la facturation. Les informations du NIT doivent rester à jour ; les modifications, suspensions et radiations doivent être déclarées selon la procédure applicable. Après approbation, le contribuable peut obtenir l’accès à SIAT en Línea, SIAT en tus manos et à la boîte fiscale (Buzón Tributario), utilisée pour les avis et communications fiscaux électroniques. La TVA, appelée IVA, est généralement de 13 % et s’applique aux ventes de biens, aux services, aux locations, à la construction et aux importations. Les déclarations mensuelles utilisent couramment les formulaires 200 ou 210 ; le crédit de taxe en amont dépend de factures valides et de justificatifs. Depuis 2026, la loi n° 1733 indique expressément que l’IVA n’est pas comprise dans le montant de la facture, tandis que la charge fiscale effective reste de 13 % selon les règles applicables. L’impôt sur les transactions, ou IT, est généralement de 3 % du revenu brut ou des transactions et est habituellement déclaré chaque mois au moyen du formulaire 400. L’impôt sur les bénéfices des entreprises, ou IUE, est généralement de 25 % du bénéfice net imposable et se déclare chaque année avec le formulaire applicable au secteur, par exemple les formulaires 500, 520, 501 ou 598. La déclaration annuelle est généralement due dans les 120 jours suivant la fin de l’exercice ; des états financiers numériques doivent être fournis lorsque cela est exigé. Le RC-IVA concerne certains revenus personnels. Les salariés le règlent normalement par retenue de l’employeur et au moyen des formulaires 608 et 110, tandis que les contribuables directs — notamment les bailleurs, les professionnels indépendants et les personnes ayant des revenus d’activités artisanales ou de capitaux — peuvent utiliser le formulaire 610 chaque trimestre. L’impôt général sur la fortune (Impuesto a la Gran Fortuna, ou IGF) s’applique aux personnes physiques dont le patrimoine net dépasse Bs30,000,000 au 31 décembre. Les résidents sont imposés sur leur patrimoine national et étranger s’ils satisfont à la règle de résidence de plus de 183 jours sur douze mois ; les non-résidents sont imposés sur le patrimoine situé en Bolivie. Les taux progressifs sont de 1,4 %, 1,9 % et 2,4 %. Le formulaire 022 est généralement dû le dernier jour ouvrable de mars pour les résidents et le formulaire 023 le dernier jour ouvrable d’avril pour les non-résidents. Certaines activités relèvent de régimes spéciaux plutôt que du régime ordinaire IVA-IT-IUE. Le Régime fiscal simplifié (Régimen Tributario Simplificado, ou RTS) concerne les petits détaillants, artisans et vendeurs de nourriture qui remplissent les conditions, et regroupe ces impôts en versements bimestriels. Ses six tranches de capital vont de Bs12,001 à Bs60,000, avec des montants de Bs47, Bs90, Bs147, Bs158, Bs200 et Bs350 selon les règles citées ; les factures ordinaires ne sont généralement pas délivrées. Le Système fiscal intégré (Sistema Tributario Integrado, ou STI) est destiné aux personnes physiques admissibles exploitant jusqu’à deux véhicules dans le transport urbain ou provincial ; les versements sont normalement trimestriels. Le Régime agricole unifié (Régimen Agropecuario Unificado, ou RAU) concerne certaines activités agricoles, d’élevage, d’aviculture, d’apiculture, de floriculture, de cuniculture et de pisciculture, avec des limites foncières régionales et des versements différenciés. Un régime spécial ne s’applique pas automatiquement à une autre activité. Des impôts sectoriels peuvent concerner l’alcool, le tabac et les véhicules par l’intermédiaire de l’impôt sur la consommation spécifique (Impuesto al Consumo Específico), les hydrocarbures au moyen de l’IEHD et de l’IDH, les vols internationaux via l’ISAE, ainsi que les jeux et certaines activités minières ou d’hydrocarbures par des prélèvements sectoriels. Les taux dépendent du produit, de l’activité et de la règle en vigueur. L’ancien cadre de l’ITF a été abrogé par la loi n° 1717 du 10 avril 2026, et la résolution RND 102600000013 a abrogé le règlement ITF correspondant ; il ne faut donc pas le traiter comme un impôt ordinaire actuellement dû sans règle en vigueur spécifique. Les contribuables peuvent devoir utiliser un mode de facturation autorisé : électronique, informatisé, en ligne, manuel ou pré-évalué. Selon le mode, le système peut exiger des signatures électroniques ou numériques, des identifiants du portail, des données XML, un CUF ou CUFD et une validation par le SIN. Une version imprimée au format PDF peut être facultative pour une facture numérique. Les modalités précises et les exceptions dépendent du secteur et de la RND en vigueur. Les formulaires mensuels 200, 400 et 608 suivent couramment le dernier chiffre du NIT : les chiffres de 0 à 9 correspondent respectivement aux échéances du 13 au 22 du mois suivant. Si la date tombe un jour férié ou non ouvrable, l’échéance est généralement reportée au jour ouvrable suivant. Les relevés d’achats et de ventes IVA sont généralement enregistrés ou consolidés avant le neuvième jour du mois suivant. Les contribuables peuvent aussi avoir des échéances mensuelles pour les impôts sur les salaires, des registres annuels des paiements bancaires pour les achats ou ventes d’au moins Bs50,000, et des obligations comptables ou déclaratives selon leur régime. Le défaut d’immatriculation, de facturation, de retenue d’impôt, de dépôt d’une déclaration ou de conservation des justificatifs requis peut entraîner des amendes, des intérêts, une actualisation de la valeur monétaire, des mesures de recouvrement ou une fermeture. La sanction précise dépend du Código Tributario Boliviano, de la RND en vigueur, du régime et de l’infraction. Le paiement de l’impôt ne supprime pas les obligations formelles distinctes, comme la déclaration, la facturation ou la transmission d’informations. Des facilités de paiement ne sont disponibles que pour les obligations légalement admissibles ; des restrictions peuvent concerner les retenues, la TVA à l’importation, l’ISAE, les questions liées à l’ITF et d’autres dettes spécifiées. La loi n° 1733 a instauré des mesures exceptionnelles d’allègement pour 2026. Selon le contribuable et la dette, les périodes anciennes jusqu’au 31 décembre 2017 et l’année 2020 peuvent bénéficier d’une remise, tandis que les périodes de 2018 et 2019 et celles de 2021 à 2025 peuvent bénéficier d’une régularisation. L’allègement peut couvrir l’impôt, les intérêts et les pénalités ou seulement le principal restant, et les plans de paiement peuvent s’étendre jusqu’à 36 mois selon les règles applicables. Les délais de prescription peuvent passer de huit à quatre ans dans les cas concernés. Il faut vérifier l’admissibilité et la situation dans la boîte fiscale ou Mi Situación Tributaria, plutôt que de les présumer. Le programme RE-IVA peut bénéficier aux personnes physiques dont le revenu mensuel moyen ne dépasse pas Bs9,000. Il nécessite une inscription auprès du SIN et peut rembourser 5 % du prix net des achats admissibles justifiés par des factures autorisées électroniquement, généralement par virement mensuel direct. Une même facture ne peut pas également servir de crédit RC-IVA. Le programme a été reconduit pour 2026 selon les conditions applicables. Les exportateurs de biens peuvent demander des remboursements de TVA, d’ICE et de droits de douane par l’intermédiaire du CEDEIM, en présentant les justificatifs d’exportation, de douane, de facture, de sortie, d’importation et de paiement ainsi que la déclaration IVA applicable, sous réserve d’une vérification avant ou après remboursement. Une procédure accélérée peut dépendre de la preuve de réception de devises étrangères. Les importations peuvent être soumises au droit de douane, ou gravamen arancelario, calculé selon le tarif douanier, les accords commerciaux et les décrets. La TVA à l’importation est généralement calculée sur la valeur CIF, augmentée du droit de douane effectivement payé et des frais nécessaires non compris dans la facture. Les devises étrangères sont converties au taux vendeur officiel de la BCB à la date pertinente de déclaration ou de validation. Une dette douanière naît de l’événement douanier et de l’acceptation de la déclaration des marchandises. Les paiements transfrontaliers peuvent entraîner une retenue, notamment l’IUE-BE à un taux effectif ordinaire de 12,5 % sur les revenus de source bolivienne versés à des bénéficiaires étrangers, avec des cas particuliers à 4 %, 1,5 % ou 2,5 %. Ils peuvent également relever du RC-IVA ou de l’IT selon le paiement et la facture. La Bolivie applique généralement le principe de taxation fondé sur la source aux opérations transfrontalières. Les transactions transfrontalières entre parties liées peuvent nécessiter une documentation de prix de transfert, un rapport informatif ou une EPT selon le cas. Des conventions contre la double imposition existent avec l’Argentine, l’Allemagne, le Royaume-Uni, la Suède, la France et l’Espagne ; la décision 578 de la CAN peut s’appliquer au sein de la Communauté andine. Les avantages conventionnels ne sont pas automatiques : le contribuable doit normalement disposer d’une attestation de résidence ou de résidence fiscale en cours de validité et suivre la procédure du SIN. Les impôts municipaux et départementaux restent pertinents, mais leurs types, taux, formulaires et échéances précis ne peuvent être déterminés à l’échelle nationale sans connaître la municipalité ou le département concerné.