Impuestos en Camerún

La Dirección General de Impuestos (Direction Générale des Impôts (DGI)), dependiente del Ministerio de Finanzas, calcula los impuestos, realiza auditorías fiscales, recauda gravámenes y tramita recursos. La Dirección General de Aduanas (Direction Générale des Douanes) se encarga del comercio transfronterizo de mercancías; las autoridades locales descentralizadas recaudan cargos como el Impuesto de Desarrollo Local (Taxe de Développement Local). Entre los principales impuestos se encuentran el impuesto sobre la renta de las personas físicas (Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)), el impuesto sobre sociedades (Impôt sur les sociétés (IS)), el impuesto sobre el valor añadido (Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)), la retención sobre los rendimientos de inversiones, los impuestos especiales, los derechos de registro y timbre, y los derechos de aduana. El IRPP comprende, entre otras cosas, ingresos laborales, pensiones, alquileres, inversiones e ingresos de actividades comerciales, agrícolas o profesionales. El tipo progresivo va del 10 al 35 %. En general, se considera residente fiscal a quien tiene su hogar, residencia habitual, centro profesional o intereses económicos en Camerún. En general, los residentes tributan por sus ingresos mundiales; para los no residentes, se tienen en cuenta los ingresos procedentes de Camerún, aunque los convenios fiscales pueden establecer reglas distintas. Los empleadores retienen el impuesto sobre la nómina en origen y lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente. Los contribuyentes que no realizan actividades comerciales suelen presentar su declaración anual del IRPP antes del 30 de junio. El pago tardío puede generar intereses del 1,5 % mensual, hasta un máximo del 50 %, y recargos del 10 % mensual, hasta un máximo del 30 %. Las empresas necesitan un número de identificación fiscal (NIU), registrarse a efectos fiscales y, según su actividad, mantener registros contables adecuados. El tipo general del impuesto sobre sociedades es del 30 %; puede aplicarse un tipo del 25 % a determinadas pequeñas y medianas empresas con una facturación anual de hasta 3 mil millones de FCFA. Las empresas sujetas al régimen ordinario (régime du réel) suelen quedar incluidas a partir de una facturación anual de 50 millones de FCFA, sin IVA, aunque algunos sectores pueden clasificarse de otro modo con independencia de la facturación. Las obligaciones periódicas incluyen pagos anticipados, retenciones, TVA cuando corresponda, la Declaración Estadística y Fiscal (Déclaration Statistique et Fiscale (DSF)), información sobre beneficiarios efectivos y un certificado de cumplimiento tributario. El Impuesto General Sintético (Impôt Général Synthétique (IGS)) se aplica a actividades comerciales, industriales, artesanales y agrícolas de menor tamaño que no están sujetas al régime du réel. Sustituye al antiguo impôt libératoire y al régime simplifié. Para una facturación anual inferior a 50 millones de FCFA, los importes anuales varían por tramo de facturación: desde 20.000 FCFA para menos de 500.000 FCFA hasta 2.000.000 FCFA para entre 30 millones y menos de 50 millones de FCFA. Los miembros de un CGA aprobado pagan la mitad del tipo aplicable. La declaración anual del IGS vence el 15 de marzo; los pagos trimestrales deben hacerse dentro de los 15 días posteriores al final de cada trimestre. La falta de pago puede causar el cierre del negocio y una sanción del 50 %. Por encima de 50 millones de FCFA de facturación, suelen ser pertinentes la patente y el régime du réel. El tipo general de TVA es del 19,25 %, mientras que las exportaciones tributan al 0 %. En 2026 se aplica un tipo de TVA del 10 % a la adquisición o alquiler de viviendas sociales. Las empresas pueden solicitar la deducción del impuesto soportado o créditos de TVA siguiendo el procedimiento de la DGI. Los impuestos especiales se aplican a ciertos bienes; en 2026 aumentaron, entre otros, los aplicables al vino y las bebidas espirituosas, mientras que los vehículos de gas están exentos de impuestos especiales. El registro para obtener el NIU se realiza en línea a través de immatriculation.dgi.cm o teledeclaration-dgi.cm. Según el perfil del contribuyente, la oficina responsable puede ser el Centre des impôts, CFLP, DGE u otra oficina de la DGI. Los servicios electrónicos cubren, entre otros, el IRPP, IGS, DSF, certificados fiscales, facturación electrónica, información sobre beneficiarios efectivos y el servicio de asistencia. El proceso habitual va del registro y la obtención del NIU y la cuenta fiscal a la declaración, el pago o la retención y, después, la recepción del certificado de cumplimiento fiscal (Attestation de Conformité Fiscale). Los pagos se realizan por transferencia bancaria o por vía electrónica. El IGS también puede pagarse en efectivo en la ventanilla de un banco. La DGI puede revisar documentos o realizar una auditoría contable. Los contribuyentes tienen derecho a información oficial, garantías procesales, recursos y, si se cumplen las condiciones aplicables, un reembolso, por ejemplo, la devolución de un crédito de TVA. Una exención fiscal solo se aplica si existe una base legal expresa. Las importaciones y exportaciones también están sujetas al marco aduanero de la CEMAC, a los derechos de aduana, al Impuesto Comunitario de Integración y, cuando corresponda, a la TVA o los impuestos especiales. Para un valor FOB superior a 1 millón de FCFA, la declaración debe realizarse a través de la Ventanilla Única para el Comercio Exterior (Guichet Unique du Commerce Extérieur) por medio de un agente de aduanas autorizado. Por encima de 2 millones de FCFA también se exige un RVC; por encima de 5 millones de FCFA se exige la domiciliación bancaria. La declaración debe completarse en seis meses; puede concederse una única prórroga de hasta tres meses. No presentarla puede conllevar una multa del 50 % del valor imponible de las mercancías, mientras que no completar la domiciliación bancaria puede conllevar una sanción del 10 % del valor de la transacción. Actualmente hay diez convenios fiscales en vigor para asuntos internacionales. Pueden modificar la residencia, la retención fiscal, las medidas de alivio, el intercambio de información y los procedimientos amistosos. Las empresas con entidades extranjeras vinculadas deben cumplir los requisitos de documentación sobre precios de transferencia. En 2026 se aplica a las empresas digitales no residentes con presencia económica significativa un gravamen efectivo del 3 % de la facturación generada en Camerún. Las aerolíneas y navieras extranjeras pueden estar sujetas al impuesto sobre sociedades en Camerún. Los contribuyentes deben conservar los datos de registro, los documentos contables, las declaraciones, los comprobantes de pago y demás justificantes, y comprobar los cambios en las leyes de finanzas y los plazos anuales.