Impostos no Chade

O quadro central é o Code Général des Impôts, complementado pelas leis financeiras anuais. O Chade usa o franco CFA da África Central (XAF), e francês e árabe são as línguas oficiais usadas na administração pública. Os impostos internos são administrados pela DGI; a DGDDI administra a alfândega e os direitos indiretos. As autoridades municipais também administram o imposto predial e o imposto habitacional, e as alíquotas podem diferir entre N’Djamena e outras regiões. Uma pessoa física pode ser considerada residente fiscal se tiver domicílio no Chade por pelo menos um ano, permanecer no país por mais de 183 dias ou tiver ali o centro de seus interesses econômicos. Em geral, residentes declaram renda mundial, enquanto não residentes são tributados sobre a renda de fonte chadiana. A renda do trabalho está sujeita ao IRPP, o imposto de renda de pessoas físicas. A tabela publicada é de 0% até XAF 800,000; 10.5% de XAF 800,001 a 6,000,000; 15% de XAF 6,000,001 a 7,500,000; 20% de XAF 7,500,001 a 9,000,000; 25% de XAF 9,000,001 a 12,000,000; e 30% acima de XAF 12,000,000. Essas faixas são aplicadas após as deduções pertinentes. Os empregadores retêm o IRPP mensalmente sobre os salários, e, em geral, as pessoas físicas apresentam uma declaração anual de renda. Em geral, cônjuges declaram em conjunto, e pode ser devido um pagamento adicional se a retenção salarial não cobrir o valor final. Outras rendas pessoais têm tratamento próprio. Em geral, ganhos de capital são tributados a 20%. A renda de aluguel geralmente é tributada a 15% para residentes e a 20% para não residentes. A retenção sobre dividendos pode ser de 5%, 10% ou 20%, conforme o pagamento e a regra aplicável. Juros sobre créditos ou depósitos podem estar sujeitos a retenção de 5% ou 25%. É preciso classificar o pagamento antes de efetuá-lo, pois a alíquota pode depender da residência, do tipo de renda e da aplicação de uma regra especial. Em geral, as empresas se enquadram em um regime baseado no faturamento. O régime réel normal costuma aplicar-se acima de XAF 500,000,000 de faturamento anual; o régime simplifié costuma abranger de XAF 50,000,000 a XAF 500,000,000; e o Impôt Général Libératoire (IGL) costuma aplicar-se a XAF 50,000,000 ou menos. O imposto sobre o lucro das empresas, denominado IS, é geralmente de 35%. Pode incidir um imposto mínimo de 1.5% do faturamento, com valor mínimo informado de XAF 1,000,000. O regime normal geralmente exige pagamentos mensais do imposto mínimo, enquanto o regime simplificado costuma pagar trimestralmente. A renda empresarial baseia-se em atividades ou transações realizadas no Chade; em geral, renda estrangeira e custos ou prejuízos relacionados ficam fora do cálculo baseado na fonte local. Em geral, as empresas apresentam a declaração de IS até 30 April, com prorrogação excepcional até 15 May. Os pagamentos antecipados do imposto corporativo normalmente vencem em 15 May, 15 August e 15 November. O exercício financeiro costuma encerrar-se em 31 December. Uma empresa recém-criada pode ter um primeiro período contábil de 12 a 18 meses. A licença comercial anual, ou patente, em geral corresponde a 0.35% do faturamento do ano N-2 e deve ser paga até 31 December; normalmente, uma empresa recém-criada está isenta durante o primeiro ano. TVA é o imposto sobre valor agregado do Chade. A alíquota padrão é 18%, enquanto uma alíquota reduzida de 9% aplica-se a produtos locais especificados, como cimento, açúcar, óleo, sabão, têxteis, concreto e ferro. Exportações, incluindo transporte internacional e certos abastecimentos de aeronaves, podem ter alíquota zero. As isenções específicas incluem algumas vendas diretas de produtores primários, jornais, arrendamento, produtos da refinaria de N’Djamena e energia renovável. Uma operação econômica realizada mediante pagamento no Chade pode gerar TVA mesmo quando o fornecedor está estabelecido no exterior. Desde 1 January 2025, plataformas locais e estrangeiras de comércio eletrônico, incluindo suas comissões, estão sujeitas ao regime de TVA. As plataformas podem precisar de NIF, registro no E-Tax, conformidade com FEN e anexos mensais de TVA com faturas, documentos aduaneiros, operações isentas e certificados de isenção. FEN é o sistema eletrônico de faturamento do Chade. Desde 1 January 2023, aplica-se a transações sujeitas a IS, IGL ou TVA. Em geral, a fatura precisa conter o NIF, uma descrição verdadeira dos bens ou serviços e as alíquotas aplicáveis. Normalmente, uma falha do sistema deve ser comunicada em até seis horas. Uma fatura substitutiva manuscrita pode ser usada nas circunstâncias previstas, mas os registros devem ser conservados por pelo menos dez anos e, em geral, o sistema eletrônico substitutivo deve voltar a funcionar em até oito dias úteis. Uma penalidade típica da FEN é XAF 100,000, que pode ser combinada com o dobro da TVA ocultada ou 10% do valor da transação; reincidências podem resultar em fechamento por um mês. Um contribuinte residente sujeito à TVA pode solicitar crédito de TVA no prazo de 24 meses a partir do surgimento do crédito. Pode haver reembolso de um crédito aceito, mas o pedido pode ser recusado se faltarem comprovantes, o prazo for perdido ou houver impostos não pagos. Quinze por cento da receita de TVA é depositada em uma conta de garantia na BEAC, e os procedimentos práticos para reembolso devem ser confirmados conforme a prática administrativa vigente. Há retenção na fonte aplicável a vários pagamentos. O comércio atacadista e varejista de bens pode estar sujeito a 4%. Dividendos podem estar sujeitos a 20% para residentes e não residentes. Pagamentos a não residentes fora da CEMAC podem, em geral, sofrer retenção de 25% sobre juros, royalties ou renda, embora taxas diferentes possam aplicar-se a empresas e pessoas físicas da CEMAC. A retenção sobre aluguel costuma ser de 15% para residentes e 20% para não residentes. Contratos públicos financiados do exterior e royalties de petróleo podem estar sujeitos à alíquota especial de 12.5%. Antes de aplicar a alíquota nacional, verifique a aplicação de benefícios de tratado ou da CEMAC. Outros encargos internos incluem impostos especiais de consumo de aproximadamente 5% a 25%. A água pode ser tributada a 5%; cerveja e vinho, a 25%; e tabaco, a 25%. Uma alíquota de 20% pode aplicar-se a perfumes, joias, certos eletrônicos, veículos de passageiros acima de 1,600 cm³ e armas. O faturamento de telefonia móvel está sujeito a um encargo de 18%, e a Taxe Spéciale Produits Pétroliers pode impor XAF 50 por litro de gasolina, gasóleo e Jet A1. Os direitos aduaneiros são administrados pela DGDDI e usam cada vez mais o sistema SYDONIA World e o pagamento eletrônico. Em geral, o valor aduaneiro inclui o valor das mercadorias, entrega, seguro e transporte. As alíquotas típicas são 5% para bens de primeira necessidade, 10% para matérias-primas e equipamentos, 20% para bens intermediários e outros bens, e 30% para bens de consumo. A classificação efetiva, as isenções e os documentos de avaliação determinam o valor final. O imposto predial é cobrado onde o imóvel está localizado. Para imóveis construídos, a alíquota costuma ser de 10% em N’Djamena e 8% em outras regiões; para terrenos não construídos, em geral é de 21% em N’Djamena e 20% nas demais regiões. Em geral, a base tributável corresponde a 80% do valor locativo, que costuma ser estimado em 10% do valor de mercado. Terrenos rurais não construídos podem usar como base de valor de mercado XAF 50,000 por hectare. O imposto habitacional anual varia conforme o tipo de construção e a localidade: os valores típicos variam de XAF 5,000 a XAF 10,000 para construções locais, de XAF 15,000 a XAF 25,000 para construções de alvenaria ou semialvenaria e valores maiores para edifícios de alvenaria com vários andares, com acréscimos por andar. Os direitos de registro podem variar de 0.25% a 15%. Entre os exemplos estão 3% para a transferência de ações ou títulos de empresas, cerca de 10% para fundo de comércio, arrendamentos ou terrenos e 6% para bens móveis. Em geral, o registro deve ser feito em até três meses. O imposto de selo costuma ser XAF 1,000 por página e XAF 2,000 para certos outros requerimentos. Em geral, empregadores declaram mensalmente um imposto sobre a folha de 7.5% dos salários e benefícios dos empregados permanentes e a contribuição de formação FONAP de 1.2% dos salários e benefícios de empregados permanentes e temporários. As contribuições sociais informadas incluem 16.5% para o empregador, limitada a XAF 82,500 por mês, e 3.5% para o empregado, limitada a XAF 17,500 por mês. O NIF é o identificador fiscal unificado. O E-Tax permite o registro, a apresentação de declarações, instruções de pagamento, pagamento, recibos e arquivamento. No regime normal, o pagamento eletrônico por banco ou serviço móvel é cada vez mais exigido. O registro tardio pode gerar XAF 50,000 por mês, e uma declaração on-line atrasada pode gerar 5% por mês do imposto pertinente. Em geral, pode-se apresentar uma retificação em até dois meses. A DGI pode realizar auditoria documental sem aviso prévio, inspeção pontual ou verificação geral. Em geral, uma notificação formal dá pelo menos oito dias antes da auditoria e permite que o contribuinte nomeie um consultor tributário. Uma auditoria pessoal pode examinar bens, dinheiro e estilo de vida. O procedimento inclui uma troca de observações. Para adiar o pagamento contestado, é necessário pedido expresso, pagamento do imposto não contestado e de 15% do valor contestado, documentos comprobatórios e garantia bancária no Chade. O prazo normal para lançamento tributário pode estender-se até o fim do terceiro ano seguinte. Em geral, faturas e contas no regime simplificado ou normal precisam ser revisadas por um especialista contábil aprovado pela CEMAC. As áreas de risco identificadas pela DGI incluem taxas de assistência técnica estrangeira, retenção sobre lucros não comerciais, TVA sobre serviços estrangeiros, despesas não dedutíveis e documentação de preços de transferência para transações entre partes relacionadas. Assuntos transfronteiriços exigem análise do país de origem, do estabelecimento permanente e dos preços de transferência. O Chade aplica o quadro da CEMAC e a convenção revisada para evitar a dupla tributação e a evasão fiscal, em vigor desde 1 January 2021. A análise é especialmente relevante para atividades petrolíferas, serviços transfronteiriços, importações e exportações e plataformas digitais. Benefícios de tratado ou da CEMAC podem reduzir uma retenção nacional apenas quando as condições e a documentação forem cumpridas. A Lei Financeira de 2026 dá ênfase adicional ao E-Tax, ao pagamento eletrônico por bancos e serviços móveis, à FEN no setor público, ao faturamento eletrônico da TVA, à ampliação das bases tributárias, às auditorias fiscais digitais, a um registro de incentivos, a uma interface DGI-Douane-Mobile e a um projeto-piloto de serviços on-line da DGI em N’Djamena. Antes de declarar, pagar ou realizar uma transação, verifique as alíquotas, isenções e procedimentos digitais na versão vigente do Code Général des Impôts e na lei financeira anual aplicável.