El marco tributario comprende el Código General de Impuestos (Code général des Impôts, CGI), el Libro de Procedimientos Fiscales (Livre de Procédures fiscales, LPF) y el anexo tributario anual. Para el año fiscal 2026, la referencia vigente es la Ley n.º 2025-987, de 19 de diciembre de 2025. Las normas nacionales se aplican en todo el país, mientras que los impuestos, tipos y destinatarios locales pueden depender del municipio, la región o el distrito responsable. La DGI se ocupa de la determinación de impuestos, las auditorías, la recaudación y las controversias tributarias. La Dirección de Fiscalidad Local (Direction de la Fiscalité locale) gestiona los impuestos municipales, regionales y de distrito; la Dirección General del Tesoro y de la Contabilidad Pública (Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique, DGTCP) registra los pagos, y las aduanas se ocupan de los derechos de importación. La obligación tributaria puede surgir de la residencia o de una fuente de ingresos en Costa de Marfil, del empleo o de la actividad empresarial local, de la facturación, el consumo, la propiedad, las importaciones o los pagos transfronterizos. El sistema es principalmente declarativo: el contribuyente determina la base imponible, presenta la declaración y paga bajo su propia responsabilidad. Según la categoría, las declaraciones y los pagos se realizan mediante e-Impôts, telepago, transferencia bancaria, DGIMobile o tarjeta. Los procedimientos electrónicos son obligatorios para ciertos contribuyentes. Los empleados suelen pagar el impuesto sobre sueldos y salarios (Impôt sur les traitements et salaires, ITS) mediante una retención mensual en nómina por parte del empleador. El tipo mensual es del 0 por ciento hasta 75.000 FCFA, del 16 por ciento entre 75.001 y 240.000 FCFA, del 21 por ciento entre 240.001 y 800.000 FCFA, del 24 por ciento entre 800.001 y 2.400.000 FCFA, del 28 por ciento entre 2.400.001 y 8.000.000 FCFA y del 32 por ciento por encima de 8.000.000 FCFA. El cociente familiar influye en el cálculo individual. Los empleadores también pueden deber cotizaciones patronales, incluido un 1,2 por ciento para la tasa nacional de empleo, un 0,4 por ciento para la tasa de formación y un 1,2 por ciento para la formación profesional; para los empleados extranjeros, la tasa de empleo es del 9,2 por ciento, mientras que el CGI exime al personal local. Según el tipo de ingresos, los trabajadores por cuenta propia y otras personas físicas pueden deber, entre otros, impuestos sobre ingresos empresariales y profesionales, rentas inmobiliarias e ingresos de inversiones. Las empresas suelen pagar un impuesto del 25 por ciento sobre sus ingresos netos anuales. Se aplica un tipo del 30 por ciento a las telecomunicaciones y las tecnologías de la información y la comunicación, así como a los juegos de azar. También puede aplicarse un impuesto mínimo sobre la facturación antes de impuestos: el tipo general es del 0,5 por ciento de la facturación, con un mínimo de 3 millones y un máximo de 35 millones de FCFA; entre otros, se aplican tipos especiales al petróleo, el agua, la electricidad, el gas butano, los bancos y las aseguradoras. La categoría de declaración aplicable depende, entre otras cosas, de la facturación: el régimen normal de imposición (régime normal d’imposition) se aplica por encima de 500 millones de FCFA; el régimen simplificado de imposición (régime simplifié d’imposition), entre 200.000.001 y 500 millones de FCFA; y el régimen real medio (régime du réel moyen), entre 50.000.001 y 200 millones de FCFA. Para actividades más pequeñas, según la facturación, se aplica el régimen del empresario (régime de l’entreprenant), con un impuesto sobre la facturación del 5 o del 4 por ciento, así como el impuesto municipal del empresario (taxe communale de l’entreprenant) para facturaciones inferiores a 5 millones de FCFA. Los ingresos de actividades no empresariales suelen tributar al 25 por ciento; el impuesto mínimo correspondiente es del 5 por ciento de los ingresos brutos, con un mínimo de 400.000 FCFA. Las retenciones del 7,5 por ciento son habituales en ciertos pagos profesionales, aunque una supresión específica del gravamen fijo del 7,5 por ciento en 2025 modificó algunos casos. Se mantiene la deducción del 2 por ciento para el sector informal. El impuesto sobre el valor añadido suele ser del 18 por ciento del importe neto; se aplica un tipo reducido del 9 por ciento a los bienes enumerados por ley. Ciertas exportaciones, bienes y actividades están exentos. El IVA se declara y paga mensualmente: fuera de las principales oficinas tributarias, la fecha límite suele ser el día 15 del mes siguiente; para las empresas industriales, petroleras y mineras es el día 10; para las empresas comerciales, el día 15, y para las empresas de servicios, el día 20 del mes siguiente. El impuesto sobre las operaciones bancarias (taxe sur les opérations bancaires, TOB) suele ser del 10 por ciento; se aplica un tipo del 5 por ciento a ciertos préstamos para pequeñas y medianas empresas y a los microseguros. Las rentas inmobiliarias suelen tributar al 9 por ciento del valor locativo para las personas físicas y al 11 por ciento para las empresas u otras personas jurídicas. Otros impuestos inmobiliarios y locales pueden depender del valor del bien, el tipo de terreno y la administración local. Para ciertos bienes, una reforma de 2026 limita los cambios en la base imponible. Los impuestos locales pueden referirse, por ejemplo, al estacionamiento, el transporte, el alojamiento, el uso de suelo público o el turismo; un tipo aplicado en un municipio no se aplica automáticamente en todo el país. Las facturas electrónicas están reguladas, según el régimen tributario, por la factura normalizada electrónica (Facture normalisée électronique, FNE) o el recibo normalizado electrónico (reçu normalisé électronique, RNE). Estos documentos incluyen, entre otras cosas, un código QR, la marca de seguridad de la FNE y una numeración anual secuencial. La inscripción se realiza a través de la DGI, e-Impôts o FNE; según el documento, pueden aplicarse tarifas reglamentarias a la FNE y al RNE. Las empresas necesitan los datos fiscales y de contacto exigidos y deben conservar los libros contables, las facturas y los justificantes. El IVA pagado en exceso puede reclamarse mediante un procedimiento ordinario o acelerado. En general, el procedimiento ordinario exige una garantía equivalente al 25 por ciento del importe reclamado; en el procedimiento acelerado se exime de la garantía si se cumplen las condiciones legales. Entre ellas figuran la aprobación previa, una solicitud presentada antes del 31 de enero, declaraciones regulares, una proporción de exportaciones de al menos el 75 por ciento de la facturación, salvo las exportaciones de tierras, y la ausencia de una liquidación tributaria fraudulenta. La DGI suele resolver una objeción dentro de los 45 días; tras un rechazo, puede solicitarse tutela judicial dentro de dos meses. En asuntos internacionales, los convenios aplicables para evitar la doble imposición prevalecen sobre la legislación nacional. Los pagos a no residentes por servicios o derechos de uso pueden estar sujetos a retención, salvo disposición contraria de un convenio. Un establecimiento permanente o una instalación comercial fija puede generar una obligación tributaria. Se aplican a las empresas internacionales vinculadas las normas sobre el principio de plena competencia, las obligaciones documentales y, según el grupo, la presentación de informes país por país; en 2026 también existe un procedimiento para acuerdos anticipados de precios. Según el procedimiento investigado, las plataformas digitales extranjeras con al menos 50 millones de FCFA de facturación en Costa de Marfil pueden tributar al 30 por ciento sobre un beneficio presunto equivalente al 10 por ciento de su facturación, lo que supone una carga bruta efectiva del 3 por ciento; se acredita la retención prevista en el artículo 92. Para cada declaración concreta, deben contrastarse el CGI, el anexo tributario anual, las directrices vigentes de la DGI y la oficina tributaria responsable.
Los impuestos en Costa de Marfil
El sistema tributario de Costa de Marfil abarca impuestos sobre ingresos, beneficios, consumo, bienes, empleo, importaciones y ciertas actividades locales. La Dirección General de Impuestos (Direction générale des Impôts, DGI) establece muchos impuestos, comprueba las declaraciones y tramita las objeciones; por lo general, las empresas y otros contribuyentes declaran y pagan sus impuestos por cuenta propia. El importe, el plazo y la autoridad responsable dependen, entre otras cosas, de los ingresos, la facturación, la actividad, la ubicación, los bienes y los pagos transfronterizos.
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