Pajak di El Salvador

Ministerio de Hacienda mengelola sistem pajak nasional melalui Dirección General de Impuestos Internos (DGII), Dirección General de Aduanas (DGA), dan Dirección General de Tesorería. Munisipalitas mengelola pajak daerah yang terpisah berdasarkan Ley General Tributaria Municipal dan peraturan masing-masing. Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas (TAIIA) menangani keberatan terhadap penetapan akhir pajak dan sanksi. Banco Central de Reserva (BCR) mengonfirmasi lembaga keuangan asing tertentu untuk tujuan pajak. Pajak nasional utama mencakup ISR atas penghasilan, IVA atas pengalihan dan jasa kena pajak, pajak atas pengalihan real estat, bea masuk, pajak spesifik dan ad valorem, serta pajak khusus pendaftaran pertama kendaraan. Kontribusi wajib lainnya mencakup FOVIAL dan pungutan terkait pariwisata. Pajak selektif mencakup produk seperti alkohol, tembakau, bir, minuman ringan, minuman energi, senjata, amunisi, bahan peledak, dan bahan bakar. Kerangka nasional yang ditinjau tidak mengidentifikasi pajak kekayaan pribadi luas yang sebanding. El Salvador umumnya menerapkan pendekatan sumber teritorial. Penghasilan dari properti di El Salvador, kegiatan atau modal yang berada di sana, dan jasa yang digunakan di sana dapat dikenai pajak meskipun pembayarannya berasal dari luar negeri. Karena itu, penyedia jasa asing dapat terkena pemotongan pajak Salvador jika jasanya digunakan di El Salvador. Kewajiban pajak bergantung pada peristiwa kena pajak, sumber, domisili atau tempat tinggal, dan status hukum, bukan semata-mata kewarganegaraan. Orang pribadi yang berdomisili umumnya menghitung ISR tahunan atas penghasilan neto dengan tarif bertingkat: penghasilan $0.01 sampai $4,064 bebas pajak; penghasilan $4,064.01 sampai $9,142.86 dikenai pajak 10% atas kelebihannya dari $4,064 ditambah $212.12; penghasilan $9,142.87 sampai $22,857.14 dikenai pajak 20% atas kelebihannya dari $9,142.86 ditambah $720; dan penghasilan di atas $22,857.14 dikenai pajak 30% atas kelebihannya dari $22,857.14 ditambah $3,462.86. Orang pribadi bukan penduduk, harta peninggalan, dan perwalian umumnya dikenai pajak 30% atas penghasilan neto. Seseorang yang hanya menerima penghasilan gaji biasanya tidak mengajukan laporan tahunan, kecuali berlaku pengecualian seperti gaji tahunan di atas $60,000 atau pemotongan yang tidak ada atau keliru. Pengurangan biaya kesehatan, medis, dan pendidikan bagi karyawan mengikuti ketentuan hukum, dan bukti pendukungnya harus disimpan sekurang-kurangnya enam tahun. Keuntungan modal umumnya dikenai pajak 10%; keuntungan dari penjualan dalam 12 bulan dapat diperlakukan sebagai penghasilan biasa. Dividen dan pembagian laba umumnya dikenai pemotongan final 5%. Perusahaan berdomisili, kemitraan, dan bentuk usaha lain yang tercakup umumnya membayar ISR sebesar 30%, sedangkan penghasilan kena pajak hingga $150,000 dapat memenuhi syarat tarif 25% berdasarkan aturan yang berlaku. Dasar pengenaan pajak dimulai dari penghasilan bruto, lalu dikurangi biaya, pengeluaran, dan pengurangan yang diizinkan hukum. Usaha berdomisili yang tercakup umumnya membayar angsuran bulanan di muka sebesar 1.75% dari penghasilan bruto melalui F-14. Pembayaran kepada bukan penduduk umumnya dikenai pemotongan, dengan tarif standar 20% dan tarif khusus untuk kasus tertentu seperti transportasi internasional, perusahaan asuransi dan reasuransi tertentu, lembaga pembiayaan asing yang memenuhi syarat, serta hak audiovisual atau aset takberwujud tertentu. Transaksi yang melibatkan yurisdiksi istimewa atau berpajak rendah umumnya dapat memicu pemotongan 25% berdasarkan Pasal 158-A, dengan tunduk pada pengecualian. IVA umumnya sebesar 13% atas pengalihan dan impor barang bergerak serta jasa. Ekspor dikenai tarif nol, dan eksportir yang memenuhi syarat dapat mengklaim kredit atau pengembalian pajak masukan. Untuk impor, dasar IVA mencakup nilai pabean atau CIF, bea masuk, dan pajak konsumsi spesifik yang berlaku. Usaha yang melakukan kegiatan kena pajak mungkin perlu mendaftar IVA dan memperoleh NRC, yaitu nomor pendaftaran wajib pajak yang digunakan untuk IVA. Pajak atas pengalihan real estat umumnya sebesar 3% dari jumlah yang melebihi ambang batas pengecualian menurut undang-undang, setara dengan $28,571.43. Pajak kegiatan ekonomi munisipal terpisah dari pajak nasional DGII, dan dasar serta tarifnya berbeda menurut Alcaldía. Kalender 2026 mencakup F-995 untuk informasi munisipal. Bea masuk dan IVA dapat berlaku atas impor selain pajak khusus sektoral. Wajib pajak menggunakan NIT atau RUC sebagai identitas. Bagi orang dewasa Salvador, DUI semakin banyak berfungsi sebagai NIT melalui sistem RNPN dan DGII. Orang asing umumnya menggunakan NIT bersama paspor atau kartu izin tinggal. Layanan daring DGII mencakup F-07 untuk IVA bulanan, F-11 untuk ISR tahunan, F-14 untuk angsuran bulanan di muka dan pemotongan, F-09 untuk pengalihan real estat, F-10 untuk pendaftaran pertama, F-982 untuk transaksi pihak berelasi, F-944 untuk keuntungan modal, dan F-971 untuk laporan keuangan. Dokumen pajak elektronik diatur oleh Pasal 119-A sampai 119-H Código Tributario, dengan penerapan bertahap oleh DGII. Laporan dan pembayaran IVA bulanan melalui F-07 umumnya jatuh tempo dalam sepuluh hari kerja pertama bulan berikutnya. F-14 mengikuti kalender pajak bulanan. F-11 tahunan umumnya jatuh tempo dalam empat bulan setelah akhir tahun pajak; untuk penghasilan 2025, batas waktu 2026 adalah 30 April. Kalender 2026 menetapkan 7 April untuk laporan F-982 mengenai pihak berelasi dan yurisdiksi istimewa. Auditor fiskal umumnya wajib ditunjuk jika total aset tahun sebelumnya melebihi ¢10,000,000, kira-kira $1,142,857.14, atau penghasilan melebihi 4,817 upah minimum Comercio y Servicios, serta dalam kasus seperti merger, perubahan bentuk usaha, atau likuidasi. Penunjukan umumnya dilakukan dalam lima bulan setelah akhir tahun sebelumnya, pemberitahuan menyusul dalam sepuluh hari kerja, dan laporan fiskal biasanya jatuh tempo paling lambat 31 Mei tahun berikutnya. Wajib pajak harus mendaftar dan memperbarui informasi, menerbitkan dokumen pajak yang diwajibkan, menyimpan catatan akuntansi dan bukti pendukung, serta mengajukan formulir jika kewajiban berlaku meskipun tidak ada pembayaran yang harus dilakukan. Agen pemotong harus memotong dan menyetorkan jumlah yang diwajibkan. Eksportir yang memenuhi syarat dapat meminta pengembalian atau kredit PPN, dan wajib pajak dapat meminta konsultasi tertulis yang mengikat. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat menimbulkan bunga dan denda. Pengaturan angsuran pajak penghasilan yang disetujui umumnya mensyaratkan pembayaran awal sekurang-kurangnya 10% dan keputusan resmi. Wajib pajak dapat menggugat penetapan atau sanksi akhir DGII atau DGA di hadapan TAIIA dalam 15 hari kerja. Perkara lintas batas juga dapat melibatkan jaringan perjanjian pajak, termasuk perjanjian yang terbukti dengan Spanyol, Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, dan kerja sama pajak serta kepabeanan Amerika Tengah. Surat keterangan domisili fiskal diterbitkan oleh Ministerio de Hacienda. Transaksi pihak berelasi dan transaksi yang melibatkan yurisdiksi istimewa atau berpajak rendah tunduk pada aturan penetapan harga transfer berdasarkan Pasal 62-A Código Tributario. F-982 mencatat para pihak, nomor pajak, negara, hubungan, transaksi, informasi pembanding, metode, rentang, dan penyesuaian apa pun. Pajak terpisah sebesar 30% berdasarkan Decreto No. 308/2025 berlaku atas setiap transaksi keuangan, pencairan, transfer, impor dalam bentuk barang, atau dana lain yang diterima dari prinsipal asing oleh Agente Extranjero terdaftar.