Pajak di Gabon

Gabon hanya mengizinkan pajak dan fasilitas pajak berdasarkan landasan hukum. CGI 2025 dan Undang-Undang Keuangan 2026 harus dibaca bersama, dan perjanjian perpajakan internasional hanya didahulukan setelah diratifikasi dan diterbitkan dalam Journal Officiel. DGI mengelola pajak dalam negeri melalui Centre des Impôts wilayah, sedangkan DGDDI mengelola bea cukai. Jika DGI tidak memiliki kantor setempat, Recette du Trésor dapat menangani pemungutan. Pendapatan dari Contribution Foncière Unique (CFU) masuk kepada pemerintah daerah. Orang atau perusahaan yang menjalankan kegiatan umumnya harus memperoleh nomor identifikasi pajak (NIF) dalam waktu dua bulan sejak memulai. Yayasan dan perkumpulan mengajukan permohonan dalam waktu satu bulan setelah memperoleh izin. Perubahan alamat, manajemen, kegiatan, atau penghentian usaha biasanya harus dilaporkan dalam 15 hari. Pendaftaran umumnya dilakukan melalui Guichet Unique atau Centre de Développement des Entreprises (CDE), atau melalui Centre des Impôts. NIF mungkin diperlukan untuk urusan bea cukai, kontrak publik, dan proses pembayaran anggaran. Pajak penghasilan orang pribadi, yang disebut Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), umumnya berlaku bagi orang yang bertempat tinggal biasa di Gabon atau berada di sana setidaknya enam bulan. Nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan dari Gabon. SPT tahunan ID06 harus disampaikan sebelum 1 Maret tahun berikutnya. SPT penghasilan profesional dalam rezim RSI atau RRI harus disampaikan sebelum 30 April. Kuosien keluarga untuk IRPP dapat mencakup hingga enam anak, dengan setiap anak yang memenuhi syarat menambahkan 0,5 bagian. Tarif IRPP menggunakan kuosien Q: 0 hingga 1.500.000 FCFA dikenai tarif 0; 1.500.001 hingga 1.920.000 FCFA dikenai 5% dari Q dikurangi 75.000 FCFA; 1.920.001 hingga 2.700.000 FCFA dikenai 10% dari Q dikurangi 171.000 FCFA; 2.700.001 hingga 3.600.000 FCFA dikenai 15% dari Q dikurangi 306.000 FCFA; 3.600.001 hingga 5.160.000 FCFA dikenai 20% dari Q dikurangi 486.000 FCFA; 5.160.001 hingga 7.500.000 FCFA dikenai 25% dari Q dikurangi 744.000 FCFA; 7.500.001 hingga 11.000.000 FCFA dikenai 30% dari Q dikurangi 1.119.000 FCFA; dan jumlah di atas 11.000.000 FCFA dikenai 35% dari Q dikurangi 1.669.000 FCFA. Pungutan gaji TCS dipotong dari dasar bersih atas gaji, pensiun, dan tunjangan sebesar 5%. Jumlah bulanan hingga 150.000 FCFA dikecualikan, dan bonus tahunan yang memenuhi syarat mendapat pengecualian hingga 4.000.000 FCFA. Pemberi kerja memotong dan membayar TCS paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. TCS dapat dikreditkan terhadap IRPP tahunan. Untuk penghasilan usaha, nonkomersial, dan pertanian dalam kategori BIC, BNC, atau BA, minimum IRPP adalah 1% dari omzet kotor sebelum pajak atau 500.000 FCFA sebagai minimum pemungutan. Jika pemotongan atau pembayaran angsuran melebihi IRPP tahunan, kredit pajak yang dihasilkan dapat dikembalikan. Penghasilan modal dikenai pemotongan final IRCM, biasanya sebesar 20%. Bons de caisse yang diterbitkan bank dikenai 15%, sedangkan obligasi Gabon dengan jatuh tempo setidaknya lima hari dikenai 10%. Pajak perusahaan, yang disebut Impôt sur les Sociétés (IS), berlaku setiap tahun bagi usaha yang dijalankan di Gabon atau operasi yang dilakukan di sana. Tarif umum adalah 30%; kegiatan minyak bumi dan pertambangan dikenai 35%, sedangkan kategori khusus tertentu yang tercantum dikenai 25%. Operator perorangan umumnya tetap berada di bawah IRPP, bukan IS. Perusahaan yang memilih IS harus memberi tahu Centre des Impôts wilayah dalam waktu tiga bulan setelah awal tahun fiskal, dan pilihan itu tidak dapat dibatalkan. Rezim IMF/MP juga berlaku jika persyaratan hukumnya terpenuhi. Pajak pertambahan nilai, yang disebut TVA, dapat berlaku untuk produksi, impor, perdagangan, pertanian, kegiatan ekstraktif, industri, kehutanan, kerajinan, dan profesi bebas. Ambang omzet kena pajak umum adalah 60.000.000 FCFA sebelum pajak, meskipun CGI menetapkan ambang dan aturan khusus sektor. Tarif normal adalah 18%, tarif pengurangan 10%, semen dikenai 5%, dan ekspor yang dinyatakan serta transportasi internasional dapat dikenai 0%. Usaha dapat mengkreditkan TVA masukan yang memenuhi syarat, sedangkan pengembalian hanya tersedia dalam kasus yang diizinkan undang-undang. Pungutan CSS berlaku bagi pelaku ekonomi dengan omzet tahunan setidaknya 30.000.000 FCFA sebelum pajak. Umumnya tarifnya 1% atas omzet dari kegiatan di Gabon, tidak mencakup ekspor, serta dilaporkan dan dibayar bersama SPT TVA bulanan paling lambat tanggal 20. Transformasi kayu lokal memiliki pengecualian khusus. Nonresiden tanpa bentuk usaha tetap (PE) umumnya memerlukan perwakilan pelarut yang terakreditasi di Gabon; jika tidak ada, klien dapat bertanggung jawab atas pungutan tersebut. Pajak profesi tahunan yang dikenal sebagai patente berlaku bagi orang pribadi atau badan hukum Gabon maupun asing yang menjalankan kegiatan perdagangan, industri, atau profesi yang tidak dikecualikan. Usaha yang dikenai IS atau rezim IRPP riil maupun sederhana umumnya membayar paling lambat 28 Februari, sedangkan rezim dasar membayar paling lambat 31 Maret. Kegiatan baru umumnya membayar dalam 30 hari. CFU hanya berlaku bagi pemilik properti terbangun atau tidak terbangun yang terdaftar atau memiliki sertifikat hak. Setelah pengurangan 5%, tarifnya 3% untuk tempat tinggal utama dan 15% untuk properti lainnya, termasuk aset bisnis. Pemilik melaporkan dan membayar paling lambat 30 Maret di Centre des Impôts yang terkait dengan pemilik, properti, atau kegiatan. Penyewa dan orang tanpa hak tanah terdaftar tidak bertanggung jawab atas CFU berdasarkan dasar tersebut. Impor dari luar CEMAC mengikuti tarif eksternal bersama Komunitas Ekonomi dan Moneter Afrika Tengah. Perdagangan intra-CEMAC dapat menerima perlakuan istimewa. Golongan impor utama adalah 5% untuk barang esensial, 10% untuk bahan baku dan peralatan, 20% untuk barang antara dan barang lain-lain, serta 30% untuk barang konsumsi umum. Pungutan tambahan dapat mencakup TCI sebesar 1%, CEEAC sebesar 0,4%, OHADA sebesar 0,05%, dan pungutan Uni Afrika sebesar 0,2%. Pungutan ekspor mencakup 3% untuk mangan dan emas. Kayu olahan dapat dikenai 7,5%, 3%, atau 0%, bergantung pada tingkat transformasinya. TVA dan bea cukai khusus berbeda menurut produk dan dapat berkisar dari 0% hingga 18%. SPT dan pembayaran pajak dapat dilakukan secara manual di Recette des Impôts wilayah atau, jika perlu, di Trésor. E-tax dan DIGITAX mendukung pelaporan serta pembayaran elektronik, dan entitas besar serta menengah memiliki kewajiban digital. Ambang DGI untuk pelaporan elektronik wajib adalah omzet setidaknya 1.500.000.000 FCFA. Catatan pajak dan dokumen pendukung harus disimpan selama 10 tahun. SPT pembetulan biasanya diizinkan dalam tiga bulan, dengan tunduk pada pembatasan TVA tertentu. Keterlambatan melapor dapat dikenai denda 5%, dan lampiran atau dokumen yang hilang dapat dikenai 50.000 FCFA per bulan. Surat penagihan yang dapat dieksekusi, disebut AMR, dapat diterbitkan atas utang pajak yang telah ditetapkan. Utang pajak umumnya harus dilunasi untuk memperoleh quitus fiscal saat meninggalkan Gabon atau memindahkan kegiatan ke luar negeri. DGI dapat mengaudit, meminta informasi, dan melakukan penyelidikan. Wajib pajak biasanya mengajukan keberatan administratif terlebih dahulu sebelum membawa perkara ke pengadilan. Keberatan dapat ditujukan kepada Menteri Keuangan, Direktur Jenderal DGI, Direktur Provinsi terkait, atau Direction des Grandes Entreprises, bergantung pada kasus. Proses pengadilan hanya dilakukan setelah tahap administratif ini dan bergantung pada jenis sengketa. Keringanan lintas negara bergantung pada perjanjian yang telah diratifikasi dan diterbitkan. Panduan DGI menyebut bahwa Gabon menerapkan konvensi OCAM lama. Bentuk usaha tetap umumnya memerlukan tempat usaha tetap; proyek konstruksi, perakitan, atau pengawasan yang berlangsung lebih dari tiga bulan juga dapat membentuknya, demikian pula layanan yang diberikan personel selama lebih dari 183 hari dalam periode 12 bulan mana pun. Pembayaran kepada nonresiden atas jasa independen yang bersumber dari Gabon, kekayaan intelektual, atau bunga dapat dikenai pemotongan 20% dari jumlah bruto sebelum pajak, biasanya dibayar paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Persyaratan dokumentasi harga transfer semakin kuat, dan aturan tentang yurisdiksi tidak kooperatif serta surga pajak dapat memengaruhi pengaturan lintas negara. Insentif minyak bumi, pertambangan, kehutanan, dan ZERP memiliki relevansi sektoral yang tinggi, tetapi pengecualian atau insentif hanya berlaku jika didukung kerangka hukum terkini.