Steuern in Guinea

Guineas Steuersystem verbindet direkte Steuern auf Einkommen und Gewinne mit indirekten Steuern, Einfuhrabgaben, Immobilienabgaben, Fahrzeugsteuern und lokalen Abgaben. Die wichtigsten Rechtsgrundlagen sind das Code général des impôts (CGI) und das jährliche Loi de finances. Das Haushaltsministerium erstellt den Entwurf des Haushaltsgesetzes. Die Direction Générale des Impôts (DGI), auch Direction Nationale des Impôts genannt, verwaltet die inländische Registrierung, Veranlagung, Erhebung, Prüfungen und Beschwerden. Die Direction Générale des Douanes ist für Zölle und Einfuhrverfahren zuständig; lokale Behörden können lokale Abgaben erheben oder mittragen. Privatpersonen und Unternehmen mit Steuerpflicht registrieren sich in der Regel bei der DGI. Bei der Registrierung wird die dauerhafte Steuernummer (numéro d’identification fiscale permanent, NIFP) vergeben. Ein mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen muss außerdem einen TVA-Schlüssel beantragen. eTax ist der elektronische Steuerdienst; SAFIG2 wird für steuerliche Verwaltungs- und Erklärungsabläufe genutzt. Die verfügbaren Informationen belegen keine allgemeine Registrierungs- oder Erklärungsgebühr, die festgesetzte Steuer muss jedoch gezahlt werden. Eine Person gilt im Allgemeinen als steuerlich ansässig, wenn Guinea ihr ständiger Haushaltssitz ist, sie sich gewöhnlich länger als sechs Monate im Jahr dort aufhält, dort eine berufliche Tätigkeit ausübt oder sich dort ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt befindet. Ansässige werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, darunter Einkünfte aus Beschäftigung, Unternehmen, Landwirtschaft, Kapitalanlagen, Vermietung und Immobilienveräußerungen. Nichtansässige werden grundsätzlich auf Einkünfte aus guineischer Quelle besteuert. Ein Unternehmen kann aufgrund seiner tatsächlichen Geschäftsleitung oder einer Betriebsstätte in Guinea steuerpflichtig werden. Arbeitgeber behalten die Lohnsteuer normalerweise bei jeder Auszahlung ein. Ein veröffentlichtes CGI-Tarifschema nennt folgende Sätze: 0 % bis 1.000.000 GNF, 5 % von 1.000.001 bis 3.000.000 GNF, 8 % von 3.000.001 bis 5.000.000 GNF, 10 % von 5.000.001 bis 10.000.000 GNF, 15 % von 10.000.001 bis 20.000.000 GNF und 20 % über 20.000.000 GNF. Eine DGI-Zusammenfassung aus dem Jahr 2021 weist für einen Teil dieses Bereichs eine andere Stufe aus. Deshalb sollte der geltende Tarif anhand der aktuellen DGI-Mitteilung oder in eTax bestätigt werden. Beschäftigte mit Wohnsitz in Guinea, die von einem ausländischen Arbeitgeber bezahlt werden, müssen unter Umständen selbst eine Erklärung abgeben. Die verfügbare DGI-Zusammenfassung nennt außerdem einen Satz von 10 % für Einkünfte aus beweglichem Kapital. Bei Miet- und Immobilieneinkünften können die einheitliche Grundsteuer (Contribution Foncière Unique, CFU), ein Quellenabzug auf Mieten sowie lokale Abgaben wie Gewerbe- oder Zulassungsabgaben (patente oder licence), die einheitliche Fahrzeugsteuer (Taxe Unique sur les Véhicules, TUV) und die Mindestabgabe für die lokale Entwicklung anfallen. Unternehmen zahlen grundsätzlich Körperschaftsteuer (Impôt sur les Sociétés, IS). Veröffentlichte CGI-Sätze betragen 25 % für die meisten juristischen Personen, 30 % für Unternehmen mit einem Bergbau-Forschungs- oder Abbaurecht und 35 % für Unternehmen in den Bereichen Telefondienste, Banken, Versicherungen oder Erdölimport, -lagerung und -vertrieb. Zwei Vorauszahlungen auf die IS, jeweils in Höhe eines Drittels der IS des Vorjahres, sind spätestens am 15. Juni und 15. September fällig. Der Restbetrag der IS wird mit der jährlichen Ergebniserklärung bezahlt. Die pauschale Mindeststeuer (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) richtet sich nach dem Umsatz des Vorjahres. Die veröffentlichten CGI-Unterlagen nennen für mittlere Unternehmen 0,5 %, mindestens 10.000.000 und höchstens 100.000.000 GNF; für große Unternehmen gelten mindestens 40.000.000 und höchstens 500.000.000 GNF. Die verfügbare DGI-Zusammenfassung nennt stattdessen 3 %. Maßgeblich sind das aktuelle Loi de finances und die Umsetzungsmitteilung der DGI. Die IMF ist spätestens am 15. Januar fällig. Sie kann auf die Körperschaftsteuer, die Steuer auf Unternehmensgewinne, die Steuer auf nichtgewerbliche Gewinne oder die Landwirtschaftsteuer angerechnet werden. Nach den angeführten Regeln kann sie weder vorgetragen noch erstattet werden. Für Einzelunternehmen nennen die veröffentlichten Sätze 30 % für BIC, also gewerbliche und industrielle Gewinne, 25 % für BNC, also nichtgewerbliche Gewinne, und 15 % für landwirtschaftliche Einkünfte. Die Abgabe für Berufsbildung ist mit 6 % und die Lehrlingsabgabe mit 3 % der Bruttolohnsumme angegeben. Der PF-Quellenabzug beträgt laut veröffentlichten Angaben 10 % auf Einfuhren und bestimmte inländische Einkäufe bei nicht für TVA registrierten Lieferanten sowie 5 % auf bestimmte Provisionen. Der RNS-Quellenabzug beträgt 15 % auf festgelegte Dienstleistungen nichtansässiger Unternehmen. Die Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) ist Guineas Mehrwertsteuer. Der Regelsteuersatz beträgt 18 %; Direktausfuhren und internationaler Transport sind mit 0 % angegeben. Ein registriertes Unternehmen kann den Vorsteuerabzug geltend machen, sofern die Bedingungen des CGI erfüllt sind. Bezieht ein ausländischer Anbieter eine Leistung für einen in Guinea mehrwertsteuerregistrierten Empfänger, kann das Reverse-Charge-Verfahren gelten. Die TVA-Registrierung bringt Pflichten für Rechnungsstellung, Aufzeichnungen und Erklärungen mit sich. Branchenbezogene Abgaben können zudem für Finanzdienstleistungen, Versicherungen, Verbrauchsteuern, Telekommunikation und Bergbau gelten; auf bestimmte Vorgänge können Registrierungs- und Stempelabgaben anfallen. Der übliche elektronische Ablauf führt von der NIFP und gegebenenfalls dem TVA-Schlüssel über die Registrierung bei eTax oder SAFIG2 zur einheitlichen monatlichen Steuererklärung (Déclaration Mensuelle Unique) und Zahlung. Die monatliche Erklärung ist grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats fällig. Gezahlt werden kann über ePayment oder am Steuerschalter. Für ePayment muss der Steuerpflichtige ein Bankkonto in eTax registrieren, eine unterschriebene Ermächtigung einholen und die Bank das Konto freischalten lassen. Bei einem am 31. Dezember endenden Geschäftsjahr ist die jährliche Ergebniserklärung in der Regel bis zum 30. April fällig. Dazu gehören der Jahresabschluss nach SYSCOHADA, die Steuerunterlagen (liasse fiscale) und weitere Jahresübersichten. Bücher, Belege und eingereichte Erklärungen müssen für eine mögliche DGI-Prüfung aufbewahrt werden. Guinea verwendet ein deklaratives Steuersystem, das durch Steuerprüfungen ergänzt wird. Verspätete Erklärungen, verspätete Zahlungen und andere Verstöße können nach dem CGI sanktioniert werden. Ein Steuerpflichtiger kann zunächst bei der DGI eine Verwaltungsbeschwerde einreichen und gegebenenfalls eine gütliche Einigung anstreben. Das CGI sieht außerdem die Commission d’Appel Fiscal vor. Rückerstattungen oder Erstattungen richten sich nach den Bedingungen des CGI; ein allgemeiner Anspruch auf sofortige Rückzahlung ist anhand der verfügbaren Informationen nicht belegt. Bei grenzüberschreitenden Einkünften erklärt ein in Guinea ansässiger Steuerpflichtiger grundsätzlich weltweite Einkünfte; ein Nichtansässiger grundsätzlich Einkünfte aus guineischer Quelle. Ein guineisches Unternehmen kann eine ausländische Steuer anrechnen lassen, in der Regel höchstens bis zur entsprechenden guineischen Steuer und vorbehaltlich der geltenden Regeln. Nicht genutzte Anrechnungen können möglicherweise weder vorgetragen noch erstattet werden. Steuerabkommen müssen für die beteiligten Länder gesondert geprüft werden. Im August 2026 begannen technische Arbeiten zwischen Guinea und Ruanda an einem möglichen künftigen Doppelbesteuerungsabkommen. Allein daraus folgt nicht, dass ein Abkommen in Kraft ist. Das Loi de finances 2026 wird als vorläufiger Haushalt oder Zwölftelbudget geführt. Eine konsolidierte aktuelle Tariftabelle wurde nicht gefunden. Sätze und Sonderregelungen müssen daher bei der DGI oder in eTax bestätigt werden.