Impostos no Kosovo

Um contribuinte no Kosovo pode ser trabalhador por conta de outrem, residente, não residente, trabalhador independente, empresa, empregador, senhorio, proprietário de imóvel, importador ou pessoa que receba rendimentos transfronteiriços. Em geral, os residentes são tributados sobre rendimentos tributáveis de fonte kosovar e estrangeira; os não residentes são, em geral, tributados sobre rendimentos de fonte kosovar e rendimentos ligados a um estabelecimento permanente. O rendimento pessoal tributável pode incluir salários, rendimentos empresariais, rendas, juros, ganhos de capital, pensões, prémios de lotaria ou jogo, rendimentos de propriedade intangível e outros rendimentos previstos na lei. Em geral, o montante tributável parte do rendimento bruto e é reduzido pelas deduções permitidas para o imposto e período pertinentes. Os escalões anuais do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares são: 0% até EUR 960; 4% sobre a parte acima de EUR 960 até EUR 3.000; EUR 81,60 mais 8% sobre a parte acima de EUR 3.000 até EUR 5.400; e EUR 273,60 mais 10% sobre a parte acima de EUR 5.400. A retenção mensal sobre salários usa os escalões de 0% até EUR 80, 4% acima de EUR 80 até EUR 250, 8% acima de EUR 250 até EUR 450 e 10% acima de EUR 450. Em geral, um empregador secundário retém 10% do salário tributável. O cálculo aplicável ainda pode depender do tipo de rendimento, das isenções, das deduções, do período e do formulário de declaração. Os trabalhadores independentes com rendimento bruto anual até EUR 50.000 podem, frequentemente, ficar sujeitos a um regime de rendimento bruto, salvo se optarem pela tributação do rendimento real ou se se aplicar uma exceção legal. As taxas habitualmente indicadas são 3% para comércio, transportes, agricultura e atividades semelhantes e 9% para serviços, atividades profissionais, artesanais, de entretenimento e semelhantes. Rendimentos acima de EUR 50.000, ou a opção pela tributação do rendimento real, conduzem geralmente ao imposto progressivo sobre o rendimento pessoal tributável. As contribuições para pensões são uma obrigação adicional. A classificação da atividade e as exceções legais determinam o tratamento correto. Os empregadores retêm o imposto sobre o rendimento pessoal quando os salários são pagos ou creditados, declaram eletronicamente os salários e as contribuições para pensões pelo processo WM ou CM pertinente e mantêm registos dos trabalhadores. Em geral, a contribuição do empregador é de pelo menos 5% dos salários brutos e a dedução ao trabalhador é de pelo menos 5%; quando a legislação das pensões o permite, as contribuições voluntárias podem elevar cada parcela até 15%. As declarações e os pagamentos de salários e pensões vencem-se geralmente entre o primeiro e o décimo quinto dia do mês seguinte. Em geral, as empresas residentes no Kosovo são tributadas sobre rendimentos tributáveis de fonte kosovar e estrangeira. Os não residentes são, em geral, tributados sobre rendimentos de fonte kosovar e rendimentos ligados a um estabelecimento permanente. As empresas com rendimento bruto até EUR 30.000 podem frequentemente pagar 3% sobre rendimentos comerciais, de produção, comércio, transporte, agricultura e atividades semelhantes, ou 9% sobre rendimentos de serviços, profissionais, artesanais, de entretenimento e semelhantes. Rendimentos brutos acima de EUR 30.000, ou a opção pela tributação do rendimento real, conduzem geralmente a imposto sobre o rendimento das sociedades de 10% sobre o rendimento tributável. A forma jurídica, a residência, a atividade, o método contabilístico, as isenções e o volume de negócios determinam a regra aplicável. O registo da empresa não substitui o registo fiscal. As empresas devem manter registos de vendas, compras, caixa, capital e finanças e preparar as demonstrações exigidas para o seu estatuto. As regras de preços de transferência aplicam-se a transações transfronteiriças entre partes relacionadas. O registo para o imposto sobre o valor acrescentado, normalmente chamado IVA ou TVSH, é geralmente obrigatório quando o volume de negócios tributável no ano civil excede EUR 30.000. A taxa normal é 18% e a taxa reduzida é 8% para os fornecimentos abrangidos pela lei. Fornecimentos tributáveis internos e importações podem estar sujeitos a IVA, enquanto exportações, isenções, créditos do imposto suportado, autoliquidação e serviços estrangeiros exigem análise específica da transação. Em geral, os contribuintes registados apresentam e pagam o IVA mensal entre o primeiro e o vigésimo dia do mês seguinte; devem manter livros de compras e vendas e emitir faturas conformes. Pode ser possível cancelar voluntariamente o registo quando os fornecimentos do último ano civil forem inferiores a EUR 30.000 e estiverem preenchidas as condições legais. Pode haver retenção na fonte sobre salários, pensões, rendas, juros, pagamentos por direitos de propriedade, prémios de lotaria ou jogo, categorias especiais e pagamentos a não residentes. As taxas comuns incluem 9% para rendas, 10% para juros e direitos de propriedade, 1% ou 3% para categorias especiais e 5% para serviços de não residentes quando não se aplique um tratamento diferente ao abrigo de convenção. Em geral, a retenção vence-se quando o pagamento é efetuado ou creditado e costuma ser declarada e paga entre o primeiro e o décimo quinto dia do mês seguinte. Para períodos desde 2025, o processo internacional de retenção inclui, em geral, o campo do país e normalmente já não exige os antigos formulários separados de convenção quando se aplica o novo processo. Uma convenção para evitar a dupla tributação pode alterar a taxa ou o procedimento; por isso, devem ser verificados os comprovativos de residência, a titularidade efetiva e a convenção específica. O imposto sobre imóveis é administrado no âmbito nacional e implementado pelos municípios. A obrigação recai geralmente sobre o proprietário e pode passar para o possuidor legal ou factual segundo a hierarquia legal. A conta depende da avaliação, da categoria do imóvel, da localização, da área, da quota de propriedade e do tratamento da residência principal. O Departamento do Imposto sobre a Propriedade e o serviço municipal de imposto sobre a propriedade tratam do imposto, enquanto a Agência Cadastral do Kosovo ou o Serviço Cadastral Municipal podem tratar de correções cadastrais. As taxas, reduções, avaliações e datas de vencimento podem variar conforme o período e o município; devem ser usados os procedimentos de correção ou reclamação quando os dados do imóvel ou a conta estiverem errados. A Alfândega do Kosovo administra o território aduaneiro e o comércio internacional. A dívida de importação pode incluir direitos aduaneiros, IVA de importação, impostos especiais de consumo e outras taxas fronteiriças, conforme a classificação pautal, o valor aduaneiro, a origem, o regime aduaneiro e as isenções. Uma pauta preferencial exige um acordo aplicável e prova de origem. Os procedimentos aduaneiros são distintos das declarações fiscais centrais, embora a transação de importação possa criar várias obrigações fiscais. A TAK trata do registo, avaliação, cobrança, inspeção, auditoria, execução, sanções e reembolsos dos impostos centrais. Em geral, os contribuintes obtêm um número fiscal, criam o seu perfil fiscal, registam-se para IVA ou trabalhadores quando necessário, mantêm os documentos de origem, usam um dispositivo fiscal ou software aprovado quando exigido, emitem recibos ou faturas e declaram através da TAK EDI ou dos seus serviços eletrónicos. Os impostos são pagos em euros. Os pedidos elegíveis de reembolso ou crédito usam o processo KRR. Os prazos comuns incluem o primeiro ao vigésimo dia para o IVA mensal e os livros pertinentes; o primeiro ao décimo quinto dia para salários e retenções mensais; declarações trimestrais de pagamentos por conta ou de pequenas empresas; e declarações anuais de imposto sobre o rendimento pessoal, imposto sobre o rendimento das sociedades e sociedades de pessoas, geralmente entre 1 de janeiro e 31 de março do ano seguinte. Se um prazo coincidir com feriado, passa para o dia útil seguinte. A entrega ou o pagamento tardios podem resultar em juros, sanções e execução. Auditorias ou verificações da TAK podem dar origem a uma liquidação; o contribuinte pode usar os procedimentos de reclamação e recurso administrativos e, quando disponíveis, recorrer à revisão judicial. Os direitos dos contribuintes incluem informação, representação, confidencialidade, acesso aos processos e provas pertinentes, correção ou reembolso quando legalmente devidos e revisão de decisões contestadas. A obrigação final também pode incluir contribuições para pensões, direitos aduaneiros, impostos especiais de consumo ou IVA de importação; por isso, uma empresa ou transação transfronteiriça deve ser analisada perante todas as autoridades pertinentes, não apenas através do registo fiscal.