Pajak di Kosovo

Wajib pajak di Kosovo dapat berupa karyawan, penduduk, bukan penduduk, wiraswasta, perusahaan, pemberi kerja, pemilik rumah sewa, pemilik properti, importir, atau orang yang menerima penghasilan lintas negara. Penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan kena pajak yang bersumber dari Kosovo maupun luar negeri, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Kosovo dan penghasilan yang terkait dengan bentuk usaha tetap. Penghasilan pribadi kena pajak dapat mencakup upah, penghasilan usaha, sewa, bunga, keuntungan modal, pensiun, kemenangan lotre atau perjudian, penghasilan dari properti tak berwujud, dan penghasilan lain yang ditetapkan undang-undang. Jumlah kena pajak umumnya dimulai dari penghasilan bruto lalu dikurangi pengurang yang diperbolehkan untuk pajak dan periode terkait. Lapisan pajak penghasilan pribadi tahunan adalah 0% sampai EUR 960; 4% untuk bagian di atas EUR 960 sampai EUR 3,000; EUR 81.60 ditambah 8% untuk bagian di atas EUR 3,000 sampai EUR 5,400; dan EUR 273.60 ditambah 10% untuk bagian di atas EUR 5,400. Pemotongan pajak upah bulanan menggunakan lapisan 0% sampai EUR 80, 4% untuk bagian di atas EUR 80 sampai EUR 250, 8% untuk bagian di atas EUR 250 sampai EUR 450, dan 10% untuk bagian di atas EUR 450. Pemberi kerja kedua umumnya memotong 10% dari upah kena pajak. Perhitungan yang berlaku tetap dapat bergantung pada jenis penghasilan, pengecualian, pengurang, periode, dan formulir pelaporan. Wiraswasta dengan penghasilan bruto tahunan sampai EUR 50,000 umumnya dapat menggunakan rezim penghasilan bruto, kecuali memilih pajak penghasilan aktual atau berlaku pengecualian dalam undang-undang. Tarif yang umum disebutkan adalah 3% untuk perdagangan, transportasi, pertanian, dan kegiatan sejenis; serta 9% untuk jasa, profesi, kerajinan, hiburan, dan kegiatan sejenis. Penghasilan di atas EUR 50,000 atau pilihan untuk menggunakan pajak penghasilan aktual umumnya mengarah pada pajak penghasilan pribadi progresif atas penghasilan kena pajak. Iuran pensiun merupakan kewajiban tambahan. Klasifikasi kegiatan dan pengecualian dalam undang-undang menentukan perlakuan yang tepat. Pemberi kerja memotong pajak penghasilan pribadi saat upah dibayar atau dikreditkan, melaporkan upah dan iuran pensiun secara elektronik melalui proses WM atau CM yang relevan, serta menyimpan catatan karyawan. Iuran pemberi kerja umumnya sekurang-kurangnya 5% dari upah bruto dan potongan karyawan umumnya sekurang-kurangnya 5%; iuran sukarela dapat menaikkan masing-masing bagian sampai 15% jika diizinkan undang-undang pensiun. Pelaporan dan pembayaran upah serta pensiun umumnya jatuh tempo dari tanggal 1 sampai 15 bulan berikutnya. Perusahaan yang bertempat tinggal di Kosovo umumnya dikenai pajak atas penghasilan kena pajak yang bersumber dari Kosovo dan luar negeri. Bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Kosovo dan penghasilan terkait bentuk usaha tetap. Perusahaan dengan penghasilan bruto sampai EUR 30,000 umumnya dapat membayar 3% atas penghasilan komersial, produksi, perdagangan, transportasi, pertanian, dan sejenisnya; atau 9% atas penghasilan jasa, profesional, kerajinan, hiburan, dan sejenisnya. Penghasilan bruto di atas EUR 30,000 atau pilihan untuk menggunakan pajak penghasilan aktual umumnya mengarah pada pajak penghasilan badan sebesar 10% atas penghasilan kena pajak. Bentuk hukum, tempat tinggal, kegiatan, metode akuntansi, pengecualian, dan omzet menentukan aturan yang berlaku. Pendaftaran usaha tidak menggantikan pendaftaran pajak. Perusahaan wajib menyimpan catatan penjualan, pembelian, kas, modal, dan keuangan serta menyiapkan laporan yang diwajibkan untuk statusnya. Aturan harga transfer berlaku untuk transaksi lintas negara yang dikendalikan. Pajak pertambahan nilai, yang umum disebut PPN atau TVSH, biasanya mewajibkan pendaftaran ketika omzet kena pajak dalam tahun kalender melebihi EUR 30,000. Tarif standar 18% dan tarif rendah 8% berlaku untuk penyerahan yang ditetapkan undang-undang. Penyerahan kena pajak domestik dan impor dapat dikenai PPN, sedangkan ekspor, pengecualian, kredit pajak masukan, aturan pembayaran terbalik, dan jasa asing memerlukan perlakuan khusus sesuai transaksi. Wajib pajak terdaftar umumnya melaporkan dan membayar PPN bulanan dari tanggal 1 sampai 20 bulan berikutnya serta wajib menyimpan buku pembelian dan penjualan dan menerbitkan faktur yang memenuhi ketentuan. Penghapusan pendaftaran secara sukarela mungkin dapat dilakukan ketika penyerahan tahun kalender terakhir di bawah EUR 30,000 dan persyaratan hukum terpenuhi. Pemotongan pajak di sumber dapat berlaku atas upah, pensiun, sewa, bunga, pembayaran hak atas properti, kemenangan lotre atau perjudian, kategori khusus, dan pembayaran kepada bukan penduduk. Tarif umum mencakup 9% untuk sewa, 10% untuk bunga dan hak properti, 1% atau 3% untuk kategori khusus, serta 5% untuk jasa bukan penduduk jika tidak berlaku perlakuan perjanjian pajak yang berbeda. Pemotongan umumnya jatuh tempo ketika pembayaran dilakukan atau dikreditkan dan biasanya dilaporkan serta dibayar dari tanggal 1 sampai 15 bulan berikutnya. Untuk periode mulai 2025, proses pemotongan internasional umumnya mencakup kolom negara dan biasanya tidak lagi memerlukan formulir perjanjian terpisah yang sebelumnya digunakan jika proses baru berlaku. Perjanjian penghindaran pajak berganda dapat mengubah tarif atau prosedur; karena itu, bukti domisili, kepemilikan manfaat, dan perjanjian khusus perlu diperiksa. Pajak properti tidak bergerak dikelola melalui kerangka nasional dan pelaksanaan munisipal. Kewajiban biasanya berada pada pemilik dan dapat beralih kepada penguasa sah atau penguasa faktual sesuai hierarki undang-undang. Tagihan bergantung pada penilaian, kategori properti, lokasi, luas, bagian kepemilikan, dan perlakuan tempat tinggal utama. Departemen Pajak Properti dan kantor pajak properti munisipal menangani pajak tersebut, sedangkan Badan Kadaster Kosovo atau Kantor Kadaster Munisipal mungkin menangani koreksi kadaster. Tarif, keringanan, penilaian, dan tanggal jatuh tempo dapat berbeda menurut periode dan munisipalitas; prosedur koreksi atau pengaduan sebaiknya digunakan jika data properti atau tagihan keliru. Bea Cukai Kosovo mengelola wilayah pabean dan perdagangan internasional. Utang impor dapat mencakup bea masuk, PPN impor, cukai, dan pungutan perbatasan lainnya, bergantung pada klasifikasi tarif, nilai pabean, asal barang, prosedur pabean, dan pengecualian. Tarif preferensial memerlukan perjanjian yang berlaku dan bukti asal barang. Prosedur pabean terpisah dari pelaporan pajak pusat, meskipun transaksi impor dapat menimbulkan beberapa kewajiban pajak. TAK menangani pendaftaran, penilaian, penagihan, inspeksi, audit, penegakan, sanksi, dan pengembalian untuk pajak pusat. Wajib pajak umumnya memperoleh nomor fiskal, menyiapkan profil pajak, mendaftar PPN atau karyawan jika diwajibkan, menyimpan catatan sumber, menggunakan perangkat fiskal atau perangkat lunak yang disetujui jika diwajibkan, menerbitkan tanda terima atau faktur, dan melapor melalui TAK EDI atau layanan elektroniknya. Pembayaran pajak dilakukan dalam euro. Klaim pengembalian atau kredit yang memenuhi syarat menggunakan proses KRR. Tenggat umum mencakup tanggal 1 sampai 20 untuk PPN bulanan dan buku terkait; tanggal 1 sampai 15 untuk penggajian dan pemotongan bulanan; deklarasi triwulanan untuk uang muka atau usaha kecil; serta pelaporan pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, dan kemitraan tahunan yang umumnya berlangsung dari 1 Januari sampai 31 Maret tahun berikutnya. Jika tenggat jatuh pada hari libur, tenggat bergeser ke hari kerja berikutnya. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat menimbulkan bunga, sanksi, dan penegakan. Audit atau verifikasi TAK dapat menghasilkan penetapan pajak, dan wajib pajak dapat menggunakan proses keberatan dan banding administratif serta, jika tersedia, peninjauan yudisial. Hak wajib pajak mencakup informasi, perwakilan, kerahasiaan, akses ke berkas dan bukti yang relevan, koreksi atau pengembalian jika diwajibkan hukum, serta peninjauan keputusan yang disengketakan. Kewajiban akhir juga dapat mencakup iuran pensiun, bea cukai, cukai, atau PPN impor; karena itu, usaha atau transaksi lintas negara perlu dinilai terhadap semua otoritas yang berlaku, bukan hanya melalui pendaftaran pajak.