Impôts au Laos

Le Laos associe des impôts directs, tels que l’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur les bénéfices, à des impôts indirects, tels que la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d’accise et les prélèvements liés aux importations. Le cadre principal comprend la loi sur l’administration fiscale no 66/NA (2019), la loi sur la TVA no 60/NA (2024) et l’ordonnance no 003/POL (2024), la loi sur les droits d’accise no 68/NA (2019) et la loi sur l’impôt sur le revenu no 88/NA (2025), entrée en vigueur le 1er juillet 2026 et remplaçant l’ancienne loi sur l’impôt sur le revenu et ses amendements pertinents. Le Journal officiel lao fait autorité ; les traductions anglaises sur le portail fiscal lao sont généralement non officielles. Le ministère des Finances supervise le Département des impôts. L’administration fonctionne aux niveaux central, provincial ou de Vientiane-Capitale, de district et de village ; les recherches nationales disponibles n’établissent pas de variation locale des taux. Les particuliers, entreprises, organisations et étrangers percevant des revenus au Laos ou y exerçant une activité commerciale reçoivent généralement un numéro d’identification fiscale unique, ou TIN. L’enregistrement d’une entreprise peut générer automatiquement un TIN par l’intermédiaire de TaxRIS, mais le contribuable doit compléter ses données fiscales dans les 90 jours. Le TIN figure sur les déclarations fiscales, les factures, les preuves de paiement, les déclarations en douane et les rapports financiers. L’impôt sur le revenu des personnes physiques s’applique aux résidents et non-résidents lao. Selon le barème mensuel progressif en vigueur, les revenus jusqu’à 2 500 000 LAK sont imposés à 0 % ; au-delà de 2 500 000 LAK et jusqu’à 5 000 000 LAK, à 5 % ; au-delà de 5 000 000 LAK et jusqu’à 15 000 000 LAK, à 10 % ; au-delà de 15 000 000 LAK et jusqu’à 25 000 000 LAK, à 15 % ; au-delà de 25 000 000 LAK et jusqu’à 65 000 000 LAK, à 20 % ; et au-delà de 65 000 000 LAK, à 25 %. Les employeurs retiennent normalement l’impôt sur les salaires et le déclarent et le paient au plus tard le 15 du mois suivant. Le traitement des heures supplémentaires comprend, selon les informations publiées au titre de la nouvelle loi, une exonération pour les salaires mensuels ne dépassant pas 3 000 000 LAK. Les dividendes, intérêts, loyers, revenus de propriété intellectuelle, prix et transferts de terrains ou de biens immobiliers peuvent être soumis à des règles distinctes de retenue à la source ou de déclaration. Le taux normal de l’impôt sur les bénéfices est de 20 % du bénéfice net. Un taux de 5 % s’applique aux microentreprises sur leur bénéfice net si elles remplissent les conditions ; une société cotée peut bénéficier d’un taux de 10 % pendant dix ans à compter de sa cotation. Les taux spéciaux comprennent 22 % pour l’alcool, 30 % pour les casinos, 35 % pour les concessionnaires miniers et les exportateurs de minerais, ainsi qu’un impôt minimum national de 15 % pour les groupes d’entreprises multinationales admissibles. Les entreprises doivent tenir une comptabilité et conserver les justificatifs des charges déductibles. Les transactions entre parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence, et un établissement stable est généralement évalué comme s’il s’agissait d’une entreprise indépendante. La TVA est généralement de 10 % sur les importations imposables, les fournitures intérieures, les services ordinaires, les minerais et l’électricité. Les exportations sont généralement taxées à 0 %, tandis que des exonérations prévues par la loi s’appliquent également. Les entreprises assujetties émettent des factures fiscales et peuvent recourir aux procédures formelles de déduction ou de remboursement de la taxe sur les intrants. Pour le commerce électronique, les recherches indiquent un seuil d’immatriculation à la TVA à partir de 400 000 000 LAK de chiffre d’affaires. Les prestataires numériques étrangers fournissant des consommateurs lao ont des obligations distinctes d’immatriculation et de collecte ; ils facturent généralement la TVA en aval sans déduction de la taxe sur les intrants et appliquent les procédures des instructions du ministère des Finances no 0558/2024 et no 0541/2022. Les droits d’accise s’appliquent à certains produits et services, notamment le pétrole, les véhicules et motos, les pièces, l’alcool, le tabac et les cigarettes électroniques, les parfums et cosmétiques, ainsi que les services de divertissement, de karaoké, de téléphonie, de télévision, d’Internet et de golf. Les taux dépendent du produit ou du service ; il faut donc consulter le barème applicable de l’ordonnance présidentielle no 003/POL. L’impôt environnemental fonctionne aussi comme un prélèvement sur certaines importations ou utilisations nuisibles à l’environnement ou à la santé. Les impôts ou frais sur les terrains, les biens immobiliers et les transferts existent séparément ; leur montant dépend de la transaction, de l’acte et des règles applicables. Une démarche normale de conformité va de l’immatriculation et de la mise en place du TIN ou de TaxRIS à la tenue des comptes, l’émission de factures fiscales, les déclarations périodiques, le paiement et, éventuellement, un contrôle ou une rectification. Selon les instructions publiées du ministère des Finances, la TVA, les droits d’accise et l’impôt sur les salaires sont généralement déclarés et payés chaque mois avant le 15 du mois suivant. En vertu de la nouvelle loi sur l’impôt sur le revenu, les acomptes provisoires d’impôt sur les bénéfices sont déclarés deux fois par an, le 20 juillet et le 31 décembre. Il convient de confirmer dans les directives lao officielles ou actuelles du ministère des Finances la date limite de la régularisation annuelle et des rapports financiers prévue par la nouvelle mise en œuvre. Les contribuables ordinaires du commerce électronique déclarent généralement avant le 20 du mois suivant ; l’activité occasionnelle de commerce électronique est déclarée dans les 15 jours ouvrables ; les plateformes numériques étrangères déclarent généralement deux fois par an, avant le 20 juillet et le 20 janvier. TaxRIS, Easy Tax, SMART Tax, ASYCUDA et LNSW soutiennent différentes procédures d’immatriculation, de déclaration, de paiement, de douane et de commerce. Le Département des impôts peut contrôler et établir l’impôt, et imposer des avertissements, amendes ou mesures d’exécution, notamment la suspension d’une entreprise, d’une plateforme ou d’une licence dans certains cas. Conservez les contrats écrits, factures, pièces comptables, preuves bancaires et registres de transactions. La loi prévoit des droits de réexamen et de recours, mais il faut vérifier les montants actuels des amendes et les délais précis de recours dans l’avis ou la décision applicable. Les revenus de source lao des non-résidents peuvent entraîner une imposition au Laos et des obligations de retenue pour le payeur. Des résumés secondaires actuels indiquent des retenues de 10 % sur les dividendes, intérêts, services ou conseils et loyers, de 5 % sur les redevances et de 2 % sur les transferts d’actions non cotées ; le traitement exact doit être confirmé pour le paiement et le contrat concernés. Les services de fournisseurs étrangers peuvent comporter une composante d’impôt sur les bénéfices calculé sur un bénéfice réputé et une TVA de 10 % ; il faut examiner soigneusement si le montant contractuel est brut ou net. Un allègement au titre d’une convention fiscale peut être disponible, mais n’est pas automatique ; un certificat de résidence et une demande accompagnée de pièces justificatives sont généralement nécessaires. Les incitations à l’investissement peuvent prévoir des exonérations ou réductions de l’impôt sur les bénéfices propres à un projet, à un secteur ou à une zone, ainsi qu’un allègement des droits d’importation ou de la TVA pour les opérations admissibles. Il est plus sûr de ne demander une incitation que si l’autorisation et les documents d’investissement ou de concession l’établissent expressément. À la frontière, l’importation peut entraîner de la TVA, des droits d’accise et de l’impôt sur les bénéfices ; les droits de douane constituent un prélèvement distinct mais lié. La mise en œuvre de la loi sur l’impôt sur le revenu de 2025 et de la loi sur la TVA de 2024 reste un domaine où les directives actuelles du Journal officiel lao et du ministère des Finances doivent primer, y compris le projet de directives d’application de la TVA consulté le 24 août 2026.