Impuestos en Lesoto

Revenue Services Lesotho (RSL) administra la determinación, recaudación, ejecución, los reembolsos y los servicios al contribuyente conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1993, la Ley del IVA de 2001 y la Ley de Aduanas e Impuestos Especiales de 1982. El Ministerio de Finanzas y Planificación del Desarrollo establece la política fiscal a través de su Unidad de Política Tributaria. Las fuentes oficiales consultadas indican una administración nacional, sin un sistema tributario regional o municipal separado para los asuntos aquí tratados. El año de liquidación comprende 12 meses y termina el 31 de marzo. Las empresas solo pueden usar un período contable distinto con la aprobación del Comisionado. En general, las personas, empresas, fideicomisarios, sociedades de personas, organizaciones y negocios que perciban ingresos u operen en Lesoto deben registrarse a efectos fiscales. Un único número de identificación fiscal (Taxpayer Identification Number, TIN) cubre el impuesto sobre la renta, las aduanas e impuestos especiales y el IVA. El registro está disponible mediante los servicios electrónicos de RSL o en un centro de servicios digitales de RSL; las fuentes consultadas no indican una tasa aparte por el registro fiscal. El impuesto sobre la renta se aplica a personas físicas, fideicomisarios, empresas y no residentes con ingresos de fuente lesotense. Por lo general, la renta imponible se calcula partiendo de los ingresos brutos y restando las deducciones permitidas y las amortizaciones fiscales cuando las normas pertinentes lo permiten. En general, las personas residentes tributan por sus ingresos mundiales y las no residentes por sus ingresos de fuente lesotense. La residencia puede depender del domicilio habitual, la presencia física durante más de 182 días en cualquier período consecutivo de 12 meses, la condición de empleado público y otros factores, como los vínculos familiares, el hogar y las actividades empresariales. A partir del 1 de abril de 2026, el impuesto sobre la renta de las personas residentes es del 20 % sobre los primeros M77,760 anuales y del 30 % sobre el exceso. Se aplica un crédito personal no reembolsable de M12,240 al año. Esto significa que un salario bruto de hasta M5,100 al mes puede dar lugar a que no se deba pagar impuesto por efecto del crédito; no se trata de una exención general del impuesto sobre la renta. Los ingresos del empleo pueden incluir salario, remuneraciones, bonificaciones, asignaciones, horas extra, vacaciones pagadas, comisiones, gratificaciones, indemnizaciones por despido y regalos relacionados con el empleo. Los empleadores calculan y retienen el PAYE (Pay As You Earn, impuesto retenido a medida que se percibe la renta) y, por lo general, lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente. Los empleados quizá también tengan que presentar una declaración anual y pagar el saldo antes del 30 de junio, teniendo en cuenta los créditos por retenciones cuando corresponda. El impuesto sobre la renta de las sociedades (corporate income tax, CIT), llamado habitualmente CIT, suele ser del 25 % de la renta imponible. Las empresas manufactureras y agrícolas comerciales pueden estar sujetas a un tipo del 10 % si cumplen las condiciones aplicables. Las sucursales de empresas no residentes suelen tributar al 25 %. Por lo general, las empresas y las personas con negocios abonan el impuesto provisional en tres plazos: el 30 de septiembre, el 31 de diciembre y el 31 de marzo; la guía de RSL indica que cada plazo equivale al 30 % de la obligación del año anterior. El saldo restante puede abonarse junto con la declaración anual, cuyo plazo general de presentación y pago es el 30 de junio. En general, un empresario individual tributa conforme al impuesto sobre la renta de las personas físicas, mientras que cada socio tributa por su parte distributiva de los ingresos de la sociedad. El impuesto sobre prestaciones en especie (fringe benefits tax, FBT) es un impuesto del empleador del 40 % de la prestación imponible y se aplica por separado del PAYE. Las prestaciones pueden incluir automóvil, vivienda, servicios públicos, asistencia doméstica, comidas, prestaciones médicas, préstamos a bajo interés, condonación de deudas y aportaciones excesivas a la jubilación. Por lo general, el valor imponible de la vivienda está limitado al 20 % del salario. Las declaraciones y los pagos del FBT suelen vencer el 14 de julio, el 14 de octubre, el 14 de enero y el 14 de abril, por los trimestres anteriores. El impuesto retenido en origen (withholding tax, WHT) obliga al pagador a retener el impuesto de determinados pagos y a ingresarlo en RSL. Los tipos indicados incluyen el 5 % para contratistas residentes, el 10 % para contratistas y servicios de no residentes y el 7.5 % para servicios técnicos prestados por no residentes de Sudáfrica. Los tipos internos aplicables a muchos pagos pasivos a no residentes —como dividendos, intereses, regalías, pagos por recursos naturales y cargos de gestión— suelen ser del 25 %, aunque ciertas categorías pueden recibir un tratamiento distinto. Las declaraciones y pagos de WHT suelen vencer el día 15 del mes siguiente. Según la categoría del pago y la elección aplicable, el beneficiario puede recibir un crédito o quedar sujeto a un impuesto definitivo. El IVA es un impuesto basado en el destino que se aplica a los suministros imponibles y las importaciones. En general, el registro es obligatorio cuando el volumen de negocios imponible supera M2,000,000 al año; los subastadores deben registrarse independientemente del volumen, y puede haber registro voluntario por debajo del umbral. El tipo general es del 15 %; las telecomunicaciones tributan al 15 %, la electricidad al 10 % y las exportaciones y ciertos productos básicos tienen tipo cero. Desde 2026, algunos aceites de cocina, frutas y verduras frescas y leches agrias incluidos en la lista tienen una tasa cero adicional, sujeta a las condiciones legislativas. Las declaraciones y pagos del IVA suelen vencer el día 20 del mes siguiente al período fiscal. El IVA de importación se cobra en el punto de entrada. La diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado determina el importe a pagar o la posible devolución. El Reglamento n.º 25 de 2026 sobre facturación electrónica del IVA establece el sistema Lekuka o Sistema de Gestión de Datos de Facturas (Invoice Data Management System) y los sistemas acreditados de facturación electrónica. Se prevé que el sistema transmita los datos de facturas a RSL y facilite su seguimiento en tiempo real y el rellenado previo de declaraciones, pero los detalles de aplicación y las directrices siguen siendo un riesgo de cumplimiento. Las empresas deben conservar facturas y registros precisos, y seguir las instrucciones de RSL mientras se implementa el sistema. Otras obligaciones incluyen la tasa sobre productos de tabaco y alcohol, fijada por RSL en el 20 % para el tabaco y el 10 % para el alcohol, y una tasa sobre el plástico de M0.90 por bolsa de compras de plástico. Los derechos de aduana y los impuestos especiales son cargos separados a la importación y la exportación. Los importadores utilizan la clasificación del Sistema Armonizado (Harmonized System, HS) y pueden recurrir a los servicios de aranceles de RSL, eTariff, eCustoms y ASYCUDA. Las importaciones procedentes de Sudáfrica también están sujetas a las normas aduaneras y comerciales de la Unión Aduanera del África Austral (Southern African Customs Union, SACU). Las declaraciones deben ser correctas, completas, estar firmadas o certificadas cuando corresponda, presentarse a tiempo y estar respaldadas por registros. e-Tax permite presentar declaraciones, modificaciones, saldos, historiales y estados de cuenta del impuesto sobre sociedades, el impuesto individual y el de residentes, el impuesto sobre fideicomisos y sucesiones, el IVA y el PAYE. Los pagos electrónicos pueden realizarse mediante servicios como EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB y Lesotho Postbank —este último solo para pagos del IVA—; para un pago bancario no integrado quizá haya que cargar el justificante de pago. Se puede solicitar, verificar e imprimir en línea un certificado electrónico de liquidación fiscal (electronic tax clearance certificate, e-TCC). La presentación tardía, el pago tardío y la falta de presentación pueden generar impuestos adicionales que RSL cifra en un 22 % anual. La guía del impuesto provisional indica un recargo del 3 % sobre un plazo vencido, con capitalización mensual. Según la guía de RSL, no registrarse a efectos del IVA puede dar lugar a una obligación retroactiva y a una sanción de hasta el 200 % del IVA no contabilizado. La información falsa sobre el TIN y ciertos incumplimientos registrales también pueden acarrear responsabilidad penal. La obligación exacta depende de la liquidación y de la norma aplicable en ese momento. En general, las solicitudes de devolución del IVA deben respetar los plazos trimestrales del 30 de junio, el 30 de septiembre, el 31 de diciembre y el 31 de marzo, y presentarse por escrito ante el Comisionado de Operaciones Principales. RSL puede verificar o auditar la solicitud antes de reembolsar el importe en efectivo o compensarlo con otra obligación. Por lo general, las devoluciones del impuesto sobre la renta se solicitan en la declaración, y las fuentes consultadas no indican un plazo fijo aparte para presentar la solicitud. El contribuyente puede presentar por escrito una objeción a una liquidación o decisión de RSL. Por lo general, una objeción conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta debe presentarse dentro de los cuatro meses siguientes a la liquidación, aunque las reglas aplicables a las liquidaciones modificadas pueden cambiar el cálculo. La carga de la prueba recae en el contribuyente. Por lo general, la decisión sobre la objeción puede recurrirse ante el Tribunal Administrativo de Apelaciones Tributarias dentro de 60 días y, después, cabe una posible apelación ante el Tribunal Superior, normalmente dentro de los 60 días siguientes a la decisión del Tribunal. La objeción no elimina automáticamente el riesgo de pago o ejecución, por lo que conviene consultar con RSL o con un asesor cualificado la liquidación y las medidas disponibles. La investigación constató que Lesoto tiene convenios con Esuatini, Botsuana, Mauricio, Sudáfrica y el Reino Unido. El alivio previsto por un convenio puede reducir la retención fiscal o evitar la doble imposición, pero quien lo solicite suele necesitar pruebas de residencia, identidad, domicilio, datos del TIN o PIN y, para dividendos, intereses o regalías, pruebas de titularidad efectiva. Si no se aplica ningún convenio, rigen los tipos nacionales. Las exenciones de gobiernos extranjeros y los criterios de desempate para la residencia conforme a un convenio dependen de los hechos y del instrumento concretos.