Pajak di Lesotho

RSL mengelola penetapan, pemungutan, penegakan, pengembalian, dan layanan wajib pajak berdasarkan Income Tax Act 1993, VAT Act 2001, serta Customs and Excise Act 1982. Kementerian Keuangan dan Perencanaan Pembangunan menetapkan kebijakan pajak melalui Unit Kebijakan Pajaknya. Sumber resmi yang ditinjau menunjukkan administrasi nasional tanpa sistem pajak regional atau munisipal tersendiri untuk perkara yang dibahas di sini. Tahun penilaian berlangsung selama 12 bulan hingga 31 Maret. Perusahaan hanya dapat menggunakan periode akuntansi pengganti dengan persetujuan Komisaris. Individu, perusahaan, wali amanat, kemitraan, organisasi, dan usaha yang memperoleh penghasilan atau beroperasi di Lesotho umumnya perlu mendaftar pajak. Satu Nomor Identifikasi Wajib Pajak (TIN) mencakup pajak penghasilan, Bea Cukai dan Cukai, serta PPN. Pendaftaran tersedia melalui layanan elektronik RSL atau Pusat Layanan Digital RSL; sumber yang ditinjau tidak menetapkan biaya pendaftaran pajak tersendiri. Pajak penghasilan berlaku bagi individu, wali amanat, perusahaan, dan bukan penduduk dengan penghasilan yang bersumber dari Lesotho. Penghasilan kena pajak umumnya dihitung dari penghasilan bruto dikurangi potongan yang diizinkan dan penyisihan modal jika aturan terkait memperbolehkannya. Individu penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan di seluruh dunia, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Lesotho. Status penduduk dapat bergantung pada tempat tinggal biasa, keberadaan fisik lebih dari 182 hari dalam periode 12 bulan berturut-turut, status pemerintahan, serta fakta yang lebih luas seperti hubungan keluarga, rumah, dan usaha. Mulai 1 April 2026, pajak penghasilan individu penduduk adalah 20% untuk M77,760 pertama per tahun dan 30% atas kelebihannya. Kredit pribadi yang tidak dapat dikembalikan sebesar M12,240 per tahun berlaku. Artinya, gaji bruto hingga M5,100 per bulan dapat menghasilkan pajak terutang nol karena kredit tersebut; ini bukan pengecualian umum dari pajak penghasilan. Penghasilan kerja dapat mencakup gaji, upah, bonus, tunjangan, lembur, cuti berbayar, komisi, gratifikasi, pesangon, serta hadiah terkait pekerjaan. Pemberi kerja menghitung dan memotong PAYE (Pay As You Earn), dan umumnya menyetorkannya paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Karyawan mungkin tetap perlu mengajukan laporan tahunan dan membayar saldo paling lambat 30 Juni, dengan memperhitungkan kredit pajak pemotongan bila berlaku. Pajak penghasilan perusahaan, yang lazim disebut CIT, umumnya sebesar 25% dari penghasilan kena pajak. Perusahaan manufaktur dan pertanian komersial dapat dikenai tarif 10% jika memenuhi persyaratan yang berlaku. Cabang perusahaan bukan penduduk umumnya dikenai pajak sebesar 25%. Perusahaan dan individu pelaku usaha umumnya membayar pajak sementara dalam tiga angsuran pada 30 September, 31 Desember, dan 31 Maret; panduan RSL menyebut setiap angsuran sebesar 30% dari kewajiban tahun sebelumnya. Saldo sisanya mungkin dibayar bersama laporan tahunan yang umumnya jatuh tempo beserta pembayaran pada 30 Juni. Pedagang tunggal umumnya dikenai pajak penghasilan individu, sedangkan setiap mitra dikenai pajak atas bagian distributifnya dari penghasilan kemitraan. Pajak tunjangan natura (FBT) adalah pajak pemberi kerja sebesar 40% dari tunjangan kena pajak dan terpisah dari PAYE. Tunjangan dapat mencakup mobil, tempat tinggal, utilitas, bantuan rumah tangga, makanan, manfaat medis, pinjaman berbunga rendah, penghapusan utang, dan kontribusi dana pensiun yang berlebihan. Nilai tempat tinggal kena pajak umumnya dibatasi hingga 20% gaji. Laporan dan pembayaran FBT umumnya jatuh tempo pada 14 Juli, 14 Oktober, 14 Januari, dan 14 April untuk triwulan sebelumnya. Pajak pemotongan (WHT) mewajibkan pembayar memotong pajak dari pembayaran tertentu dan menyetorkannya kepada RSL. Tarif yang tercantum meliputi 5% untuk kontraktor penduduk, 10% untuk kontraktor dan jasa bukan penduduk, serta 7.5% untuk jasa teknis bukan penduduk dari Afrika Selatan. Tarif domestik untuk banyak pembayaran pasif kepada bukan penduduk, termasuk dividen, bunga, royalti, pembayaran sumber daya alam, dan biaya manajemen, umumnya 25%, meskipun kategori tertentu dapat diperlakukan berbeda. Laporan dan pembayaran WHT umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya. Penerima pembayaran dapat memperoleh kredit atau dikenai pajak final, bergantung pada kategori pembayaran dan pilihan yang berlaku. PPN adalah pajak berbasis tujuan atas pasokan kena pajak dan impor. Pendaftaran umumnya wajib jika omzet kena pajak melebihi M2,000,000 per tahun; juru lelang wajib mendaftar tanpa memandang omzet, sedangkan pendaftaran sukarela mungkin tersedia di bawah ambang batas. Tarif standar 15%; telekomunikasi tercantum 15%, listrik 10%, dan ekspor serta komoditas pokok tertentu dapat dikenai tarif nol. Mulai 2026, minyak goreng, buah dan sayuran segar, serta susu asam yang tercantum mendapat tambahan tarif nol dengan tunduk pada ketentuan legislatif. Laporan dan pembayaran PPN umumnya jatuh tempo pada tanggal 20 bulan setelah masa pajak. PPN impor dipungut saat barang masuk. PPN keluaran dikurangi PPN masukan menentukan jumlah yang harus dibayar atau kemungkinan pengembalian. VAT E-Invoicing Regulations No. 25 of 2026 menyediakan sistem Lekuka atau Invoice Data Management System dan sistem penagihan elektronik terakreditasi. Sistem itu dimaksudkan untuk mengirim data faktur kepada RSL serta mendukung pelacakan waktu nyata dan pengisian awal, tetapi rincian penerapan dan panduannya masih menjadi risiko kepatuhan. Usaha sebaiknya menyimpan faktur dan catatan yang akurat serta memantau petunjuk RSL selama sistem diterapkan. Kewajiban lain mencakup pungutan produk tembakau dan alkohol, yang oleh RSL dicantumkan sebesar 20% untuk tembakau dan 10% untuk alkohol, serta pungutan plastik M0.90 per kantong belanja plastik. Bea cukai dan cukai merupakan pungutan impor dan ekspor yang terpisah. Importir menggunakan klasifikasi HS dan dapat memakai layanan tarif RSL, eTariff, eCustoms, dan ASYCUDA. Impor dari Afrika Selatan juga tunduk pada aturan bea cukai dan perdagangan SACU. Laporan pajak harus benar, lengkap, ditandatangani atau disahkan bila diwajibkan, disampaikan tepat waktu, dan didukung catatan. e-Tax mendukung pelaporan pajak penghasilan perusahaan, pajak penghasilan individu, pajak individu penduduk, pajak perwalian dan harta warisan, PPN, dan PAYE; perubahan laporan, saldo, riwayat, serta laporan rekening. Pembayaran elektronik dapat menggunakan layanan seperti EcoCash, M-Pesa, Standard Lesotho Bank, Unayo, Nedbank, FNB, dan Lesotho Postbank untuk pembayaran PPN saja; pembayaran bank yang tidak terintegrasi mungkin mengharuskan bukti pembayaran diunggah. Sertifikat klirens pajak elektronik (e-TCC) dapat diajukan, diverifikasi, dan dicetak secara daring. Keterlambatan pelaporan, keterlambatan pembayaran, dan tidak melapor dapat menimbulkan pajak tambahan yang dalam materi RSL tercantum sebesar 22% per tahun. Panduan pajak sementara mencantumkan biaya 3% atas angsuran yang terlambat, dengan penggandaan bulanan. Tidak mendaftar PPN dapat menimbulkan kewajiban retroaktif dan denda hingga 200% dari PPN yang tidak diperhitungkan menurut panduan RSL. Informasi TIN palsu dan pelanggaran pendaftaran tertentu juga dapat menimbulkan tanggung jawab pidana. Kewajiban tepatnya bergantung pada penetapan dan aturan yang berlaku saat itu. Permohonan pengembalian PPN umumnya mengikuti tenggat triwulanan 30 Juni, 30 September, 31 Desember, dan 31 Maret, serta diajukan tertulis kepada Komisaris Operasi Inti. RSL dapat memverifikasi atau mengaudit klaim sebelum membayarnya tunai atau memperhitungkannya terhadap kewajiban lain. Pengembalian pajak penghasilan umumnya diminta melalui laporan, dan sumber yang ditinjau tidak mencantumkan tenggat permohonan terpisah yang tetap. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan tertulis atas penetapan atau keputusan RSL. Keberatan berdasarkan Income Tax Act umumnya harus diajukan dalam empat bulan setelah penetapan, meskipun aturan penetapan yang diubah dapat mengubah perhitungannya. Beban pembuktian berada pada wajib pajak. Keputusan atas keberatan umumnya dapat dibawa ke Administrative Tribunal for Tax Appeals dalam 60 hari, lalu kemungkinan banding ke Pengadilan Tinggi umumnya dalam 60 hari setelah keputusan Tribunal. Keberatan tidak otomatis menghilangkan risiko pembayaran atau penegakan, sehingga penetapan dan keringanan yang tersedia perlu diperiksa bersama RSL atau penasihat yang berkualifikasi. Jaringan perjanjian pajak Lesotho yang dibuktikan dalam riset mencakup Eswatini, Botswana, Mauritius, Afrika Selatan, dan Inggris. Keringanan berdasarkan perjanjian dapat mengurangi pajak pemotongan atau mencegah pajak berganda, tetapi pemohon umumnya memerlukan bukti domisili, identitas, alamat, rincian TIN atau PIN, serta untuk dividen, bunga, atau royalti, bukti kepemilikan manfaat. Tanpa perjanjian yang berlaku, tarif domestik berlaku. Pengecualian pemerintah asing dan aturan penentu domisili berdasarkan perjanjian bergantung pada fakta serta instrumen tertentu.