Impuestos en Libia

La Autoridad Tributaria opera bajo el Ministerio de Finanzas de Libia. Las oficinas tributarias de Trípoli, Bengasi y los municipios atienden a los contribuyentes según el centro de actividad, el establecimiento principal o la ubicación de los activos imponibles, aunque la práctica administrativa local puede variar. El marco principal del impuesto sobre la renta se basa en la Ley n.º 7/2010 del Impuesto sobre la Renta, la Decisión n.º 592/2010 del Reglamento Ejecutivo, la Ley n.º 2/2017 y la enmienda de 2025 al artículo 25 de la Ley n.º 1/2025. El portal oficial de la Autoridad Tributaria ofrece servicios de registro de contribuyentes, declaraciones del impuesto sobre la renta, certificados, impuesto de timbre e impuesto sobre salarios, aunque el despliegue digital nacional sigue en transición. El impuesto sobre la renta personal abarca el comercio, la industria, la artesanía, los ingresos de socios, las profesiones independientes, el empleo y los ingresos equivalentes, así como los intereses de depósitos bancarios. Los beneficios comerciales tributan al 15 %, los industriales y artesanales al 10 %, los ingresos de socios al 10 %, los de profesiones independientes al 15 % y los intereses de depósitos bancarios al 5 %. Los ingresos laborales tributan al 5 % sobre los primeros 1.200 LYD y al 10 % sobre el excedente. Existe una exención anual de ingresos imponibles de hasta 1.800 LYD para una persona soltera, 2.400 LYD para una persona casada sin hijos a cargo y 300 LYD adicionales por cada hijo menor. Las primas de seguros pueden ser deducibles dentro de los límites legales. Por lo general, el impuesto sobre sociedades se aplica a empresas nacionales, sucursales de empresas extranjeras y otras personas jurídicas que desarrollan actividades comerciales, industriales, artesanales o de inversión inmobiliaria. El tipo es del 20 % sobre los ingresos netos imponibles. Una empresa puede utilizar el criterio de caja o el de devengo para el ejercicio, y los gastos empresariales documentados pueden ser deducibles. Algunas imputaciones de gastos de administración, servicios, intereses o comisiones de una sede extranjera están limitadas al 5 % de los gastos administrativos aprobados. La Autoridad Tributaria puede estimar los ingresos de una sucursal tomando como referencia su proporción de los ingresos mundiales. Las pérdidas pueden compensarse durante un máximo de cinco años, y las ganancias por la venta de activos de capital o de una empresa se incluyen en los ingresos imponibles, en lugar de estar sujetas a un impuesto separado sobre las ganancias de capital identificado en el marco revisado. Por regla general, una empresa presenta una declaración anual certificada por un contable o auditor registrado en Libia dentro del mes siguiente a la aprobación de sus estados financieros y, como máximo, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. La declaración de una sociedad colectiva debe presentarse dentro de los 90 días posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Los empleadores retienen el impuesto sobre los ingresos laborales y presentan los datos de trabajadores e ingresos; las orientaciones especializadas actuales también indican que se presentan declaraciones salariales mensuales. Los impuestos de hasta 100 LYD se pagan en una sola cuota. Los superiores a 100 LYD se pagan en cuatro cuotas, entre los días 10 y 25 de marzo, junio, septiembre y diciembre. El pago tardío puede generar un recargo del 1 % por cada mes o parte de un mes de al menos 15 días, hasta un máximo del 12 %. La Autoridad Tributaria puede emitir una liquidación estimada si no se presenta una declaración, y una liquidación adicional si la declaración oculta información o es falsa o incompleta. La falta de presentación puede acarrear una sanción equivalente al impuesto finalmente liquidado. La obstrucción de la contabilidad o de los documentos puede conllevar multas de 1.000 a 50.000 LYD; las infracciones por retraso en el pago, multas de 500 a 10.000 LYD; y la evasión intencional, una sanción de al menos cuatro veces el impuesto impagado. La enmienda de 2025 eliminó el plazo de prescripción para las reclamaciones del Estado cuyo plazo anterior aún no hubiera vencido, lo que puede generar exposición por períodos pasados que requiere una revisión específica del caso. El contribuyente puede impugnar una notificación de la Autoridad Tributaria en un plazo de 45 días. La tasa de impugnación es el 0,5 % del impuesto discutido, con un mínimo de 10 LYD. Por lo general, una comisión de primera instancia tiene como objetivo resolver en dos meses. Se puede presentar un recurso en un plazo de 15 días, con una tasa del 1 % del impuesto discutido y un mínimo de 20 LYD. La liquidación inicial sigue siendo pagadera durante el recurso. Para impugnar eficazmente una liquidación, las empresas y sociedades colectivas necesitan sus libros contables y documentos justificativos; la carga de la prueba recae en el contribuyente. Puede llegarse a un acuerdo antes de que la comisión de primera instancia dicte su decisión; según el marco revisado, la decisión de la comisión de apelación es definitiva. El impuesto de timbre se aplica a documentos, transacciones, contratos y registros específicos, y suele devengarse cuando se crea o utiliza un documento o se produce una transacción. Un documento creado en el extranjero puede quedar sujeto al impuesto cuando se utiliza en Libia. Por lo general, los contratos principales de suministro, servicios y obras públicas tributan al 1 %; las cesiones de subcontratos, aproximadamente al 0,1 %; las transmisiones de bienes inmuebles a título oneroso, al 3 %; las transmisiones gratuitas de bienes inmuebles entre personas vivas, al 2 %; las transmisiones de vehículos, al 2 %; y las transmisiones de otros bienes muebles por más de 100 LYD, al 1 %. Las orientaciones especializadas actuales suelen indicar un pago del 0,5 % a través del Departamento Tributario. Puede haber exenciones para organismos públicos, diplomáticos y determinadas transmisiones familiares. Los resúmenes tributarios especializados actuales consultados para Libia no identifican un IVA ni un impuesto general sobre consumos específicos. Los derechos de aduana, los gravámenes a las importaciones y las tasas de servicio relacionadas corresponden a la Autoridad Aduanera y son independientes del sistema del impuesto sobre la renta. Las cotizaciones a la seguridad social, las contribuciones al Fondo de Unidad Social y otras cotizaciones de nómina también quedan fuera de este artículo, salvo cuando su tratamiento tributario tenga una relación directa. La Ley n.º 44/1970 incluye formalmente un impuesto de la Yihad, con tipos del 4 % sobre los beneficios o ingresos imponibles no agrícolas, del 2 % sobre los ingresos exentos y del 1 % al 3 % sobre distintos tramos salariales. El 3 de febrero de 2025, la Sala Constitucional del Tribunal Supremo declaró inconstitucional esa ley, aunque una base de datos jurídica todavía la marca como vigente. Por tanto, la situación actual de su cobro, reembolso y aplicación debe confirmarse con la Autoridad Tributaria o un abogado fiscal libio, en lugar de dar por sentado que el recargo está resuelto. Las empresas libias y las sucursales de empresas extranjeras pueden tributar por ingresos de fuente libia y extranjera conforme a las normas que les sean aplicables, mientras que los ingresos extranjeros de ciudadanos libios y extranjeros residentes pueden acogerse a las exenciones enumeradas. Según la lista oficial de convenios de la Autoridad Tributaria, Libia tiene convenios fiscales en vigor con India, Pakistán, Sudán, Egipto, la Unión del Magreb Árabe, Francia, Malta, el Reino Unido, Eslovaquia, Serbia, Siria y Singapur. La aplicación de beneficios de un convenio, la residencia fiscal, la existencia de un establecimiento permanente, la atribución de fuentes y los créditos por impuestos extranjeros dependen del convenio concreto y de los hechos. Una ratificación entre Libia e Italia que, según se informó, se completó en diciembre de 2025 requiere confirmar su fecha de entrada en vigor y el texto vigente.