Pajak di Libya

Otoritas Pajak beroperasi di bawah Kementerian Keuangan Libya. Kantor pajak di Tripoli, Benghazi, dan pemerintah kota menangani wajib pajak menurut pusat kegiatan, tempat usaha utama, atau lokasi aset kena pajak, sementara praktik administrasi lokal dapat berbeda. Kerangka utama pajak penghasilan didasarkan pada Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 7/2010, Keputusan Peraturan Pelaksanaan No. 592/2010, Undang-Undang No. 2/2017, serta amendemen 2025 terhadap Pasal 25 Undang-Undang No. 1/2025. Portal resmi Otoritas Pajak menyediakan layanan pendaftaran wajib pajak, pelaporan pajak penghasilan, sertifikat, bea meterai, dan pajak upah, meskipun penerapan digital secara nasional masih dalam masa transisi. Pajak penghasilan pribadi mencakup perdagangan, industri, kerajinan, penghasilan mitra usaha, profesi mandiri, pekerjaan dan penghasilan setara, serta bunga deposito bank. Laba komersial dikenai pajak 15%, laba industri dan kerajinan 10%, penghasilan mitra usaha 10%, penghasilan profesi mandiri 15%, dan bunga deposito bank 5%. Penghasilan kerja dikenai pajak sebesar 5% atas LYD 1.200 pertama dan 10% atas kelebihannya. Pengecualian penghasilan kena pajak tahunan berlaku hingga LYD 1.800 bagi wajib pajak lajang, LYD 2.400 bagi wajib pajak menikah tanpa anak tanggungan, serta tambahan LYD 300 untuk setiap anak di bawah umur. Premi asuransi dapat memenuhi syarat dalam batas yang ditetapkan undang-undang. Pajak penghasilan badan umumnya berlaku bagi perusahaan nasional, cabang perusahaan asing, dan badan hukum lain yang menjalankan kegiatan komersial, industri, kerajinan, atau investasi real estat. Tarif badan adalah 20% atas penghasilan neto kena pajak. Perusahaan dapat menggunakan basis kas atau akrual untuk tahun tersebut, dan biaya usaha yang terdokumentasi dapat dikurangkan. Alokasi tertentu dari kantor pusat asing untuk administrasi, layanan, bunga, atau komisi dibatasi hingga 5% dari biaya administrasi yang disetujui. Otoritas Pajak dapat memperkirakan penghasilan cabang dengan mengacu pada bagiannya dari pendapatan global. Kerugian dapat dibawa ke depan hingga lima tahun, dan keuntungan dari penjualan aset modal atau usaha dimasukkan ke penghasilan kena pajak, bukan ditangani melalui pajak keuntungan modal terpisah dalam kerangka yang ditinjau. Perusahaan umumnya menyampaikan laporan tahunan yang disahkan oleh akuntan atau auditor terdaftar Libya dalam satu bulan setelah laporan keuangan disetujui dan paling lambat empat bulan setelah akhir tahun fiskal. Laporan kemitraan jatuh tempo dalam 90 hari setelah akhir tahun pajak. Pemberi kerja memotong pajak penghasilan kerja dan menyampaikan data pekerja serta penghasilan; panduan spesialis terkini juga menyebut pelaporan gaji bulanan. Pajak hingga LYD 100 dibayar dalam satu kali angsuran. Pajak di atas LYD 100 dibayar dalam empat angsuran pada tanggal 10 hingga 25 Maret, Juni, September, dan Desember. Keterlambatan pembayaran dapat menambah 1% untuk setiap bulan atau bagian bulan yang sekurang-kurangnya 15 hari, dengan batas maksimum 12%. Otoritas Pajak dapat menerbitkan ketetapan taksiran jika laporan tidak disampaikan dan ketetapan tambahan jika laporan disembunyikan, palsu, atau tidak lengkap. Kegagalan melapor dapat dikenai penalti sebesar pajak akhir yang ditetapkan. Penghalangan pembukuan atau dokumen dapat dikenai denda LYD 1.000 hingga LYD 50.000, pelanggaran keterlambatan pembayaran dapat dikenai denda LYD 500 hingga LYD 10.000, dan penggelapan yang disengaja dapat berujung pada penalti sekurang-kurangnya empat kali pajak yang belum dibayar. Amendemen 2025 menghapus batas waktu daluwarsa untuk tagihan Negara yang masa daluwarsanya belum berakhir, sehingga menimbulkan kemungkinan paparan historis yang perlu ditinjau berdasarkan kasus masing-masing. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan terhadap pemberitahuan Otoritas Pajak dalam 45 hari. Biaya keberatan adalah 0,5% dari pajak yang disengketakan, dengan minimum LYD 10. Komite tingkat pertama umumnya memiliki sasaran untuk memutus dalam dua bulan. Banding dapat diajukan dalam 15 hari, dengan biaya 1% dari pajak yang disengketakan dan minimum LYD 20. Ketetapan awal tetap harus dibayar selama banding. Perusahaan dan kemitraan memerlukan pembukuan serta dokumen pendukung untuk menggugat ketetapan secara efektif, dan beban pembuktian ada pada wajib pajak. Penyelesaian dapat dimungkinkan sebelum komite tingkat pertama mengeluarkan keputusannya; keputusan komite banding bersifat final menurut kerangka yang ditinjau. Bea meterai berlaku atas dokumen, transaksi, kontrak, dan catatan tertentu, dan umumnya terutang saat dokumen dibuat atau digunakan, atau saat transaksi terjadi. Dokumen yang dibuat di luar negeri dapat menjadi objek pajak ketika digunakan di Libya. Kontrak utama untuk penyediaan barang, jasa, dan pekerjaan umum umumnya dikenai 1%, pengalihan subkontrak sekitar 0,1%, pengalihan real estat dengan imbalan 3%, pengalihan real estat cuma-cuma antara orang yang masih hidup 2%, pengalihan kendaraan 2%, dan pengalihan benda bergerak lainnya di atas LYD 100 sebesar 1%. Panduan spesialis terkini umumnya menyebut pembayaran 0,5% melalui Departemen Pajak, sementara pengecualian dapat berlaku bagi badan publik, badan diplomatik, dan pengalihan keluarga tertentu. Ringkasan pajak spesialis terkini yang ditinjau untuk Libya tidak mencantumkan PPN atau pajak cukai umum. Bea masuk, pungutan impor, dan biaya layanan terkait ditangani Otoritas Bea Cukai dan terpisah dari sistem pajak penghasilan. Pembayaran jaminan sosial, iuran Dana Persatuan Sosial, dan iuran penggajian lainnya juga berada di luar cakupan tulisan ini kecuali perlakuan pajaknya memiliki kaitan langsung. Undang-Undang No. 44/1970 secara formal mencantumkan Pajak Jihad dengan tarif 4% atas laba atau penghasilan kena pajak nonpertanian, 2% atas penghasilan bebas pajak, dan 1% hingga 3% pada kelompok gaji. Mahkamah Agung, melalui Sidang Konstitusional, menyatakan undang-undang tersebut inkonstitusional pada 3 Februari 2025, sementara basis data hukum masih menandainya berlaku. Karena itu, status pemungutan, pengembalian, dan penerapannya saat ini perlu dipastikan kepada Otoritas Pajak atau pengacara pajak Libya, bukan diasumsikan telah selesai. Perusahaan Libya dan cabang perusahaan asing dapat dikenai pajak atas penghasilan dari Libya maupun luar negeri berdasarkan aturan yang berlaku bagi mereka, sedangkan penghasilan luar negeri warga Libya dan warga asing yang tinggal di Libya dapat termasuk dalam pengecualian yang tercantum. Menurut daftar resmi perjanjian pajak Otoritas Pajak, Libya memiliki perjanjian yang berlaku dengan India, Pakistan, Sudan, Mesir, Uni Maghreb Arab, Prancis, Malta, Inggris, Slovakia, Serbia, Suriah, dan Singapura. Keringanan perjanjian, domisili pajak, status bentuk usaha tetap, alokasi sumber penghasilan, dan kredit pajak luar negeri bergantung pada perjanjian dan fakta spesifik. Ratifikasi perjanjian Libya–Italia yang dilaporkan selesai pada Desember 2025 masih perlu dipastikan tanggal efektif dan teks terkininya.