Impôts en Libye

L’Autorité fiscale relève du ministère des Finances libyen. Les services fiscaux de Tripoli, Benghazi et des municipalités traitent les contribuables selon le centre de leur activité, leur établissement principal ou l’emplacement des actifs imposables, même si les pratiques administratives locales peuvent varier. Le principal cadre de l’impôt sur le revenu repose sur la loi no 7/2010 relative à l’impôt sur le revenu, le décret d’application no 592/2010, la loi no 2/2017 et la modification de 2025 de l’article 25 de la loi no 1/2025. Le portail officiel de l’Autorité fiscale propose des services d’immatriculation des contribuables, de déclaration de l’impôt sur le revenu, de certificats, de droits de timbre et d’impôt sur les salaires, mais le déploiement numérique national reste en transition. L’impôt sur le revenu des particuliers couvre le commerce, l’industrie, l’artisanat, les revenus des associés, les professions indépendantes, les salaires et revenus assimilés, ainsi que les intérêts des dépôts bancaires. Les bénéfices commerciaux sont imposés à 15 %, les bénéfices industriels et artisanaux à 10 %, les revenus des associés à 10 %, ceux des professions indépendantes à 15 % et les intérêts des dépôts bancaires à 5 %. Les revenus d’emploi sont imposés à 5 % sur les premiers 1 200 LYD et à 10 % sur l’excédent. Une exonération annuelle du revenu imposable s’applique jusqu’à 1 800 LYD pour une personne seule, 2 400 LYD pour une personne mariée sans enfant à charge, avec 300 LYD supplémentaires pour chaque enfant mineur. Les primes d’assurance peuvent être admissibles dans les limites prévues par la loi. L’impôt sur les sociétés s’applique généralement aux sociétés nationales, aux succursales d’entreprises étrangères et aux autres personnes morales exerçant des activités commerciales, industrielles, artisanales ou d’investissement immobilier. Le taux est de 20 % du revenu net imposable. Une société peut choisir une comptabilité de trésorerie ou d’exercice pour l’année, et les dépenses professionnelles justifiées peuvent être déductibles. Certains frais de siège étranger — administration, services, intérêts ou commissions — sont plafonnés à 5 % des frais administratifs approuvés. L’Autorité fiscale peut estimer le revenu d’une succursale en fonction de sa part du chiffre d’affaires mondial. Les pertes peuvent être reportées pendant cinq ans au maximum. Les gains tirés de la vente d’actifs immobilisés ou d’une entreprise sont inclus dans le revenu imposable plutôt que soumis à un impôt distinct sur les plus-values identifié dans le cadre étudié. Une société doit généralement déposer une déclaration annuelle certifiée par un comptable ou un auditeur agréé libyen dans le mois suivant l’approbation de ses états financiers et, au plus tard, dans les quatre mois suivant la clôture de l’exercice. Une société de personnes doit déposer sa déclaration dans les 90 jours suivant la fin de l’année fiscale. Les employeurs prélèvent l’impôt sur les salaires et transmettent les données des travailleurs et des revenus ; les recommandations spécialisées actuelles font également état de déclarations mensuelles de salaires. Un impôt jusqu’à 100 LYD est payé en une fois. Au-delà de 100 LYD, il est réglé en quatre versements, du 10 au 25 mars, juin, septembre et décembre. Un retard de paiement peut entraîner une majoration de 1 % par mois ou fraction de mois d’au moins 15 jours, dans la limite de 12 %. L’Autorité fiscale peut établir une imposition estimative lorsqu’une déclaration n’est pas déposée, et une imposition supplémentaire lorsqu’une déclaration dissimule, falsifie ou omet des éléments. L’absence de déclaration peut entraîner une pénalité égale à l’impôt finalement établi. L’obstruction à la tenue des livres ou à la production de documents peut être sanctionnée d’une amende de 1 000 à 50 000 LYD ; les infractions liées aux retards de paiement peuvent entraîner des amendes de 500 à 10 000 LYD ; l’évasion fiscale intentionnelle peut entraîner une pénalité d’au moins quatre fois l’impôt impayé. La modification de 2025 a supprimé la prescription pour les créances de l’État dont le délai de prescription antérieur n’était pas arrivé à expiration, ce qui crée une exposition historique éventuelle nécessitant un examen au cas par cas. Le contribuable peut contester un avis de l’Autorité fiscale dans un délai de 45 jours. Les frais de contestation s’élèvent à 0,5 % de l’impôt contesté, avec un minimum de 10 LYD. Une commission de première instance dispose généralement d’un délai cible de deux mois pour statuer. Un recours peut être déposé dans les 15 jours, avec des frais de 1 % de l’impôt contesté et un minimum de 20 LYD. L’imposition initiale reste payable pendant le recours. Pour contester efficacement une imposition, les sociétés et sociétés de personnes ont besoin de leurs livres et pièces justificatives ; la charge de la preuve incombe au contribuable. Un règlement peut être possible avant la décision de la commission de première instance ; selon le cadre examiné, la décision de la commission d’appel est définitive. Les droits de timbre s’appliquent à certains documents, transactions, contrats et registres ; ils sont généralement dus à la création ou à l’utilisation d’un document, ou lors d’une transaction. Un document établi à l’étranger peut devenir imposable lorsqu’il est utilisé en Libye. Les principaux contrats de fourniture, de services et de travaux publics sont généralement soumis à 1 %, les cessions de sous-traitance à environ 0,1 %, les transferts à titre onéreux de biens immobiliers à 3 %, les transferts gratuits entre personnes vivantes à 2 %, les transferts de véhicules à 2 %, et les transferts d’autres biens mobiliers d’une valeur supérieure à 100 LYD à 1 %. Les recommandations spécialisées actuelles indiquent couramment un paiement de 0,5 % auprès du service fiscal ; des exonérations peuvent toutefois s’appliquer aux organismes publics, aux organismes diplomatiques et à certains transferts familiaux prévus. Les synthèses fiscales spécialisées actuelles examinées pour la Libye ne recensent ni TVA ni accise générale. Les droits de douane, prélèvements à l’importation et frais de services associés relèvent de l’Autorité des douanes et sont distincts du régime de l’impôt sur le revenu. Les cotisations de sécurité sociale, du Fonds de solidarité sociale et les autres cotisations salariales sont également hors du champ de ce contenu, sauf si leur traitement fiscal établit un lien direct. La loi no 44/1970 énumère formellement un impôt du djihad, au taux de 4 % sur les bénéfices ou revenus imposables non agricoles, de 2 % sur les revenus exonérés, et de 1 % à 3 % pour différentes tranches de salaires. Le 3 février 2025, la chambre constitutionnelle de la Cour suprême a déclaré cette loi inconstitutionnelle, tandis qu’une base de données juridique la marque toujours comme étant en vigueur. Son application actuelle, son recouvrement et les remboursements éventuels doivent donc être confirmés auprès de l’Autorité fiscale ou d’un avocat fiscaliste libyen, et non présumés réglés. Les sociétés libyennes et les succursales d’entreprises étrangères peuvent être imposées sur leurs revenus de source libyenne et étrangère selon les règles qui leur sont applicables, tandis que certains revenus étrangers des citoyens libyens et des étrangers résidents peuvent bénéficier des exonérations prévues. Selon la liste officielle des conventions fiscales de l’Autorité fiscale, la Libye a conclu des conventions en vigueur avec l’Inde, le Pakistan, le Soudan, l’Égypte, l’Union du Maghreb arabe, la France, Malte, le Royaume-Uni, la Slovaquie, la Serbie, la Syrie et Singapour. Les allègements conventionnels, la résidence fiscale, l’existence d’un établissement stable, la répartition des revenus selon leur source et les crédits d’impôt étrangers dépendent de la convention précise et des faits. La ratification d’une convention Libye-Italie aurait été achevée en décembre 2025, mais sa date d’entrée en vigueur et son texte actuel restent à confirmer.