Даноци во Северна Македонија

Министерството за финансии ја подготвува даночната политика и законодавство. Управата за јавни приходи, наречена UJP или Управа за јавни приходи, го води единствениот регистар на даночни обврзници и ЕДБ, единствениот даночен број, и управува со пријави, утврдувања, наплата, поврати, контроли и меѓународна даночна помош. Општинските совети и Градот Скопје утврдуваат и администрираат повеќе локални даноци. Царинската управа ја администрира акцизата. Увозниот ДДВ е дел од даночниот систем, додека царинските давачки се посебно царинско прашање. Персоналниот данок на доход важи за резидентите на нивниот доход од целиот свет и за нерезидентите на доходот со извор во Северна Македонија. Даночната резидентност генерално се утврдува според постојано живеалиште или присуство од најмалку 183 дена во кој било период од 12 месеци; даночен договор може да реши двојна резидентност земајќи предвид фактори како центарот на животните интереси. Оданочливите категории вклучуваат доход од работа, самостојна дејност, авторски права, сопствени земјоделски производи, индустриска сопственост, закуп и подзакуп, капитал, капитални добивки, осигурување, друг доход и игри на среќа. Стандардната стапка на PIT е 10%, а игрите на среќа се оданочуваат со 15%. За 2026 година, годишното даночно намалување е MKD 131,184, односно MKD 10,932 месечно за доход од плата и пензија. Исплатувачот вообичаено го пресметува и задржува PIT при исплата на доходот. Кога исплатувачот не ја исполнува обврската, даночниот обврзник ги користи e-PDD или e-UJP; странскиот доход генерално се пријавува до 10-тиот ден од следниот месец. UJP издава пополнета годишна пријава DLD-GDP до 30 април следната година. Даночниот обврзник ја потврдува или коригира до 31 мај; ако не постапи, се смета дека е потврдена. Поврат на преплатен износ се бара во пријавата. Самовработените вршат авансни плаќања и поднесуваат DLD-DB заедно со годишниот биланс на доход до 15 март, а остатокот го плаќаат во рок од 15 дена по рокот за поднесување. CIT важи за резидентни правни лица и странски компании што работат преку постојана деловна единица во Северна Македонија. Редовната стапка е 10%. Даночната основа започнува од сметководствената добивка и ги усогласува приходите, одбитните расходи, неодбитните ставки и соодветните претходни побарувања. Олеснување може да важи за реинвестирана добивка и за компании во технолошко-индустриските развојни зони според посебните правила. Деловен субјект со вкупен приход до MKD 3,000,000 плаќа 0% данок на добивка според режимот за мали или микробизниси. Субјект со приход од MKD 3,000,001 до MKD 6,000,000 може да избере 1% од вкупниот приход наместо редовната пресметка на данокот на добивка од 10%. Субјектите електронски поднесуваат DB или DB-VP преку e-Tax по поднесување годишни сметки во Централниот регистар. Вообичаениот рок за поднесување е 15 март, разликата се плаќа до 15 април, а месечните аванси за CIT обично се една дванаесеттина од претходната обврска и се плаќаат до 15-ти во следниот месец. ДДВ важи за оданочливи домашни испораки и увоз. Општата стапка е 18%. Стапка од 5% важи за стоки и услуги како основни прехранбени производи, вода, публикации, земјоделски инпути, лекови, медицински помагала, патнички превоз, софтвер и сместување. Стапка од 10% важи за производи како неосновни прехранбени производи, угостителски и прехранбени услуги без алкохол и електрична енергија за домаќинства. Извозот и одредени меѓународни испораки може да бидат ослободени со право на одбивка на влезниот ДДВ. Регистрацијата вообичаено е задолжителна ако оданочливиот промет ја надминал вредноста од MKD 2,000,000 во претходната година, ако очекуваниот промет го надмине тој износ при започнување дејност или ако прометот го надмине прагот во текот на годината. Можно е доброволно регистрирање и под прагот. DDV-01 генерално се поднесува до 15-тиот ден од месецот по достигнувањето на прагот. Даночниот период е месечен или квартален, а DDV-04 и уплатата доспеваат во рок од 25 дена по завршувањето на периодот. И кога постои обврска за поднесување, мора да се поднесе и нулта пријава. Вишокот влезен данок може да се пренесе или да се побара за поврат, со наведен рок за поврат од 30 дена. Според важечките правила за ДДВ, регистрацијата обично трае најмалку три календарски години, со примена на соодветните правила за одјава и службено бришење. Акцизата опфаќа алкохол и алкохолни пијалаци, тутун, енергетски производи и електрична енергија. Обврската може да произлезе од производство, увоз, пуштање во слободен промет од режим на одложено плаќање акциза, складирање или определена употреба. Царинската управа е единствен администратор на акцизните прашања. Субјектите може да треба да се регистрираат, да добијат дозволи, одобрени складишта и гаранции, а износот зависи од конкретниот производ и мерна единица. Даноците на имот се локални годишни даноци на недвижности. Основата е пазарната вредност, а општината или Градот Скопје утврдува стапка што вообичаено е од 0.10% до 0.20%. Вообичаено е обврзник сопственикот, но во законски утврдени околности обврзник може да биде корисник или плодоуживател. За живеалиште што се користи како примарен дом важи намалување од 50%. Данокот на наследство и подарок се пресметува на пазарната вредност по соодветните долгови и трошоци за имотот. Првиот наследен ред се оданочува со 0%, вториот со 2% до 3%, а третиот ред или лице што не е во роднинска врска со 4% до 5%; точната општинска стапка се утврдува со локална одлука. Готовина, побарувања, хартии од вредност и движен имот може да се оданочуваат кога нивната вредност го надминува просечниот годишен приход од претходната година. Данокот на промет на недвижности вообичаено е од 2% до 4%, а најчесто го плаќа продавачот, иако договорот може да му ја додели обврската на купувачот. Применливата стапка ја утврдува општината. Деловните субјекти треба општо да се регистрираат за данок кај UJP и да добијат ЕДБ. Електронските канали e-Tax, e-UJP и e-PDD се важни за поднесување и комуникација. Работодавците користат MPIN за PIT на плата и задолжителните социјални придонеси; придонесите се посебна област на усогласување, иако се поврзани со извештаите за плати. Субјектите што примаат готовина мора да користат одобрен фискален систем и да издаваат фискални сметки. Сметководствената документација, доказите за поврзани лица, даночните салда и бараните банкарски или платежни извештаи ја поддржуваат даночната позиција. Законот за даночна постапка ги уредува утврдувањето, контролите, наплатата, правата на обврзниците, жалбите, одложеното плаќање и присилната наплата. Даночните обврзници може да ги прегледаат даночните акти преку UJP или e-Tax. Задоцнетото плаќање може да доведе до законска камата и санкции. Прекуграничните плаќања бараат посебна проверка. Основно домашно задржување од 10% од бруто-доходот може да важи кога македонски исплатувач плаќа странско правно лице или нерезидент без постојана деловна единица во Северна Македонија. Опфатените категории вклучуваат дивиденди, камати, авторски надоместоци, доход од забава и спорт, управувачки, консултантски и финансиски услуги, истражување и развој, осигурителни премии, телекомуникации и закуп на недвижности во Северна Македонија. Договор за одбегнување двојно оданочување може да предвиди пониска стапка или ослободување. Пред плаќањето, исплатувачот обично треба да ги има соодветните обрасци на UJP, странскиот даночен идентификациски број на примателот и важечка потврда за резидентност. Годишниот извештај DD-I вообичаено се поднесува до 15 февруари следната година, а прекумерно задржаниот данок може да се врати. Физичко лице резидент на Северна Македонија може да користи странски даночни докази и правила за кредит според договор или закон за доходот од целиот свет. Трансакциите меѓу поврзани лица бараат споредба на трансферните цени и документација. Законот за глобален минимален данок се применува од 3 јануари 2025 година на мултинационални групи и големи домашни групи што го исполнуваат прагот од најмалку EUR 750,000,000 консолидиран приход во најмалку две од претходните четири фискални години, со исклучоци за соодветни субјекти. Тој утврдува минимален ефективен данок од 15% преку механизми меѓу кои QDMTT, IIR и UTPR. За првите пријави за 2024 година, наведените рокови биле 30 јуни 2026 за GIR и известување за QDMTT, 30 јули 2026 за DDD/P и уплата на QDMTT и 30 август 2026 за уплата на дополнителниот данок. И при нулта обврска мора да се поднесе пријава. За применливите рокови за поднесување, локалната стапка, олеснувањата и процесните детали проверете го важечкиот национален закон, насоките на UJP и соодветната општинска одлука.