Impuestos en Malí

La base jurídica está compuesta principalmente por el Code général des impôts, el Livre de procédures fiscales y la última ley de finanzas o anexo fiscal promulgados. Las tasas, los umbrales, las exenciones, los formularios y los plazos exactos deben comprobarse en los textos promulgados más recientes y en las instrucciones vigentes de la DGI, ya que las leyes de finanzas anuales pueden modificarlos. Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre sueldos y salarios (ITS), el impuesto sobre rentas de alquiler (IRF), el impuesto sobre rentas de inversión (IRVM), el impuesto sobre beneficios industriales y comerciales (IBIC), el impuesto sobre sociedades (IS), el impuesto sobre ingresos agrícolas (IBA), el impuesto sobre bienes inmuebles (TF), la patente o licencia y varios tributos locales. Los impuestos indirectos incluyen el impuesto sobre el valor añadido (TVA), impuestos especiales y sobre productos, el impuesto sobre actividades financieras (TAF), impuestos relacionados con seguros, impuestos sobre telecomunicaciones y otros gravámenes sectoriales. Los derechos de registro y timbre se aplican a determinados actos jurídicos y transacciones. Las autoridades locales pueden recaudar impuestos sobre bienes inmuebles, desarrollo local, vehículos, mercados y otros gravámenes. A efectos de tributación personal, la residencia suele depender del domicilio, la residencia, la sede de dirección o la permanencia en Malí durante más de 183 días en el período pertinente. En general, quien no cumpla estas pruebas y no tenga actividad en Malí se considera no residente, aunque los ingresos de fuente maliense todavía pueden generar obligaciones fiscales. Los tramos anuales del ITS incluidos en la investigación son: 0 % hasta 330.000 FCFA; 5 % de 330.001 a 578.400 FCFA; 12 % de 578.401 a 1.176.400 FCFA; 18 % de 1.176.401 a 1.789.733 FCFA; 26 % de 1.789.734 a 2.384.195 FCFA; 31 % de 2.384.196 a 3.494.130 FCFA; y 37 % por encima de 3.494.130 FCFA. La reducción familiar es del 10 % para el contribuyente casado, más un 2,5 % por cada hijo a cargo, hasta un máximo del 10 %; un hijo adulto con discapacidad recibe una reducción del 10 % según las normas indicadas. Los empleadores retienen el ITS y, por lo general, lo ingresan antes del día 15 del mes siguiente. El IRF se aplica a los ingresos por alquiler; el resumen investigado de la DGI indica una tasa del 12 % para edificios duraderos o semiduraderos y del 8 % para locales amueblados. Según esa orientación, procede la retención del alquiler cuando la renta mensual alcanza al menos 100.000 FCFA. Las tasas del IRVM en el mismo resumen son del 13 % para bonos, del 9 % para depósitos y cuentas corrientes, del 15 % para premios de lotería y del 18 % para otros ingresos de inversión enumerados. Las ganancias privadas de capital y las ganancias inmobiliarias también pueden tributar cuando se transfiere el activo. Una empresa con un volumen de negocios anual sin impuestos inferior a 50 millones de FCFA suele estar sujeta al impôt synthétique, equivalente al 3 % del volumen de negocios. Por lo general, las empresas con un volumen de negocios igual o superior a 50 millones de FCFA tributan según el régimen de beneficio real. El régimen simplificado de beneficio real abarca a comerciantes de bienes con un volumen de negocios de 50 a 250 millones de FCFA, mientras que el régimen normal de beneficio real se aplica por encima de 250 millones de FCFA o cuando la empresa no cumple las condiciones del régimen simplificado. Los asesores fiscales, contables certificados, auditores y empresas cubiertos por el Code des investissements pueden estar obligados a acogerse al régimen real independientemente del volumen de negocios. El IBIC o el IS suele equivaler al 30 % del beneficio imponible, con un mínimo del 1 % del volumen de negocios sin impuestos si la empresa declara pérdidas; el mínimo indicado en el umbral de 50 millones de FCFA es de 763.500 FCFA, sujeto a la comparación aplicable más alta. La agricultura, la ganadería, la avicultura, la piscicultura y la silvicultura pueden estar sujetas al IBA, mientras que, según el resumen de la investigación, la agricultura tradicional queda excluida de ese ámbito. Los empleadores pueden deber gravámenes sobre la nómina, incluidos el CFE del 3,5 % de la nómina bruta, el TFP del 2 %, el TEJ del 2 %, el TL del 1 % y el CGS del 0,5 % del volumen de negocios sin impuestos. Entre los gravámenes sectoriales figuran el TSLT del 5 % sobre el tabaco, el TAF del 17 % o del 15 % para intereses y comisiones de financiación de exportaciones, el TARTOP del 5 % del volumen de negocios sin impuestos para las telecomunicaciones con licencia, el TCA del 4 % para determinados riesgos de navegación y del 20 % para otros seguros, además de impuestos sobre productos como alcohol, tabaco, productos mineros y cola. El TVA se aplica a los bienes y servicios imponibles suministrados en Malí y a las importaciones en los sectores industrial, comercial, artesanal, liberal, agrícola y forestal. La tasa normal es del 18 %, mientras que determinados bienes enumerados en el código tributario pueden beneficiarse de una tasa del 5 %. Las exenciones y los regímenes especiales dependen de la disposición jurídica aplicable. En general, las empresas sujetas al régimen real presentan y pagan el TVA mensualmente, normalmente antes del día 15 del mes siguiente. El importador paga el TVA de importación y otros gravámenes aduaneros antes del levante, y el TVA soportado solo puede acreditarse si se cuenta con la documentación exigida. Determinados pagadores públicos o privados deben retener el TVA. El trámite de inscripción en el NIF suele exigir una declaración de existencia y una solicitud timbrada que cuesta 200 FCFA. Por lo general, las personas físicas presentan un certificado de nacimiento y el NINA, mientras que los trámites de empresas, ONG y API varían según la forma jurídica y el canal de inscripción. La expedición del NIF es gratuita, con un plazo objetivo de dos días laborables o 48 horas establecido por el servicio público de la DGI. El NIF puede verificarse en el portal de la DGI y permite acceder a e-impôt, e-Quitus y e-Liasses tras la inscripción. Los contribuyentes pueden presentar sus declaraciones en papel en un Centre des impôts o Bureau d’assistance aux contribuables, o electrónicamente mediante e-impôt cuando su cuenta esté activa. El servicio electrónico puede mostrar obligaciones, avisos y períodos de presentación, usar información precargada de identidad, banco e ingresos, permitir correcciones hasta el plazo y emitir certificados y reclamaciones. Las obligaciones mensuales pueden incluir TVA, TAF, TCA, ISCP, ITS, CFE, TL, CGS, TSLT, retenciones de IRF, TT y retenciones de IBIC o IS. Las obligaciones anuales pueden incluir IBIC o IS, impôt synthétique, IRVM, IRF, TF, TV, TDRL, impuestos sobre ganado, vehículos, TTR y armas de fuego. Los formularios son gratuitos y los pagos se efectúan en el centro fiscal, el Tesoro o mediante transferencia bancaria. El contribuyente debe utilizar el NIF, presentar declaraciones completas y exactas, conservar documentos justificativos, retener e ingresar impuestos cuando la ley lo exija, pagar dentro del plazo y cooperar con una inspección fiscal. Los controles de la DGI pueden incluir una revisión formal, una revisión documental o una auditoría contable. El procedimiento puede ser contradictorio, permitiendo el intercambio con el contribuyente, o consistir en una taxation d’office cuando se cumplan las condiciones legales para una liquidación oficial sin acuerdo. El resumen público de la DGI indica un plazo de recuperación de tres años para la mayoría de los impuestos y de cinco años para los derechos de registro. Un requerimiento de cobro concede al menos 12 días antes del inicio de procedimientos de ejecución. Las solicitudes de crédito del TVA pueden presentarse después del trimestre, y los documentos justificativos deben entregarse antes del último día del mes siguiente. Puede realizarse una auditoría específica del TVA. La orientación investigada de la DGI menciona un plazo de seis meses para reclamar la devolución de un pago excesivo. Entre los recursos figuran la reclamación administrativa, el recurso gracieux y el litigio ante los tribunales administrativos; la reclamación debe indicar el NIF, la dirección y el número de teléfono, e incluir pruebas justificativas. La tributación transfronteriza depende del tratado aplicable, la residencia de la persona, el origen de los ingresos y la existencia de un establecimiento permanente. La lista de la DGI incluye acuerdos con Francia, Marruecos, Rusia, Túnez, el marco regional de África Occidental, Mónaco y otros que figuran en la lista oficial vigente; el texto del tratado y un certificado de residencia determinan si procede una desgravación. Una empresa puede estar sujeta a impuestos en Malí si opera allí, se dirige efectivamente desde allí, opera mediante un establecimiento permanente o completa allí su ciclo comercial. Entre los ejemplos de establecimiento permanente figuran una sucursal, oficina, fábrica o mina; un proyecto de construcción o instalación que dure más de tres meses; o servicios prestados mediante personal durante más de 183 días en un período de 12 meses. Sin un tratado aplicable, la retención sobre actividad económica de no residentes suele ser del 30 %, y la tasa investigada sobre ganancias de capital es del 15 %, que sube al 30 % en una jurisdicción no cooperativa o preferencial. Las operaciones entre partes vinculadas requieren documentación de precios de transferencia y una justificación de plena competencia. La documentación tardía puede acarrear una sanción del 1 % del volumen de negocios declarado por mes, hasta un máximo del 5 %. Las personas jurídicas también deben cumplir los requisitos de inscripción y declaración de beneficiarios efectivos en virtud de la Ley 2023-049 y la Orden 2023-4609. Los importadores tratan con la administración aduanera mediante declaraciones, valoración aduanera, origen y clasificación arancelaria; las categorías arancelarias regionales son del 0 %, 5 %, 10 %, 20 % y 35 %, y el trato libre de derechos dentro de la comunidad suele exigir una prueba de origen admisible. Aduanas puede recaudar el TVA de importación y otros gravámenes antes del levante.