Impôts en Mongolie

L’administration fiscale mongole, dont la Direction générale des impôts (MTA/GDT), administre les impôts nationaux par l’intermédiaire des services fiscaux des aimags et de la capitale. Les droits de douane relèvent de l’Administration générale des douanes, tandis que les Khourals des représentants des citoyens locaux fixent certains taux locaux dans les limites prévues par la loi. Les contribuables utilisent couramment etax.mta.mn pour l’immatriculation, les déclarations électroniques, les certificats, l’historique des paiements, les rectifications et les demandes. Ebarimt et ebarimt.mn fournissent des reçus et factures électroniques. Les textes originaux mongols des lois prévalent ; certaines traductions anglaises sur Legalinfo ne sont pas officielles. Les particuliers percevant un revenu imposable provenant de Mongolie sont généralement contribuables. Une personne est habituellement résidente fiscale si elle séjourne en Mongolie au moins 183 jours sur une période de douze mois consécutifs ou si au moins la moitié de son revenu imposable total est en Mongolie ou en provient. Les jours pertinents sont calculés en utilisant l’année fiscale en cours et la précédente. Les non-résidents paient généralement l’impôt sur les revenus gagnés ou provenant de Mongolie. Les revenus d’emploi, d’entreprise et de biens sont généralement imposés à 10 % ; le produit brut de la vente d’un bien immobilier, à 2 % ; les prix artistiques et sportifs, à 5 % ; les revenus de loterie, de jeux d’argent et de quiz, à 40 % ; les revenus des non-résidents, à 20 % ; et les intérêts ou dividendes cotés en bourse qui remplissent les conditions, à 5 %. Un résident peut demander un crédit d’impôt étranger, limité au montant le plus bas entre l’impôt mongol et l’impôt étranger, calculé séparément pour chaque pays et appuyé par des justificatifs. Un abattement annuel de base sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques va de 240 000 MNT pour un revenu imposable allant jusqu’à 6 millions MNT à zéro pour un revenu imposable d’au moins 36 millions MNT. Les montants annuels intermédiaires sont de 216 000 MNT pour 6–12 millions MNT, 192 000 MNT pour 12–18 millions MNT, 168 000 MNT pour 18–24 millions MNT, 144 000 MNT pour 24–30 millions MNT et 120 000 MNT pour 30–36 millions MNT. D’autres déductions ou réductions peuvent s’appliquer à certaines dépenses, comme un premier logement, un prêt hypothécaire, les frais de scolarité, des équipements d’énergie renouvelable ou la résidence dans un aimag éloigné. Les Khourals locaux peuvent fixer des régimes forfaitaires pour certaines microentreprises ou activités de transport, dans les limites légales ; un régime simplifié à 1 % peut s’appliquer aux revenus d’entreprise admissibles. Une société constituée en vertu du droit mongol est résidente à des fins d’impôt sur les sociétés. Une entité étrangère peut également être résidente si son organe de direction se trouve en Mongolie. Les sociétés résidentes incluent généralement dans leur base imposable les revenus mongols, ceux de source mongole et les revenus étrangers, tandis que les non-résidentes sont imposées sur les revenus mongols ou de source mongole. Les dépenses déductibles justifiées réduisent le revenu imposable des sociétés. L’impôt sur les sociétés est généralement de 10 % sur le revenu imposable jusqu’à 6 milliards MNT, puis de 600 millions MNT plus 25 % de l’excédent au-delà de 6 milliards MNT. Des taux distincts s’appliquent à certaines catégories, telles que les redevances, les dividendes, les intérêts, les transferts de biens immobiliers, les revenus de loterie et les revenus des bureaux de représentation ou d’autres non-résidents. Un régime admissible à 1 % peut s’appliquer au revenu imposable jusqu’à 300 millions MNT. Un régime simplifié distinct peut s’appliquer lorsque les ventes de l’année précédente étaient inférieures à 50 millions MNT, sous réserve d’une demande au troisième trimestre et d’exclusions, notamment la retenue de TVA et les activités minières, liées à l’alcool, au tabac ou aux produits pétroliers. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique aux importations et à de nombreux biens, travaux et services fournis en Mongolie. Une entreprise doit généralement s’immatriculer lorsque ses ventes atteignent 50 millions MNT ; les ventes intérieures annuelles hors importations inférieures à ce seuil sont généralement exonérées. Le taux normal est de 10 %, tandis que certaines exportations, prestations et opérations de transport international peuvent être taxées à 0 %. La TVA déductible sur des achats nationaux ou importés admissibles peut être imputée sur la TVA collectée si des factures ou reçus justificatifs sont disponibles. Un crédit excédentaire peut être reporté, compensé ou remboursé ; l’examen d’une demande de remboursement ou de trop-perçu prend généralement jusqu’à 20 jours ouvrables. Ebarimt et les factures électroniques constituent des pièces centrales pour ces opérations. Selon les indications officielles de l’aéroport, les touristes peuvent utiliser la procédure Tax-Free par l’intermédiaire d’Ebarimt et de l’aéroport pour des achats admissibles d’au moins 500 000 MNT TTC par reçu. La taxe municipale s’applique depuis le 1er juin 2025. Une taxe à la charge de l’acheteur peut s’appliquer à l’alcool, au tabac, aux hôtels et complexes touristiques, aux restaurants et bars, aux stations de lavage automobile et aux services liés aux véhicules. Le Khoural local fixe le taux entre 0 % et 2 % dans le cadre légal ; le montant varie donc selon le lieu. Le collecteur sépare le montant de la taxe municipale sur le reçu électronique et le verse généralement avant le dix du mois suivant ; il dépose les déclarations trimestrielles avant le vingtième jour du premier mois suivant le trimestre et la déclaration annuelle avant le 20 janvier. Parmi les autres impôts et prélèvements figurent les droits d’accise et taxes sur les carburants, les droits de douane, l’impôt sur les biens immobiliers, les redevances foncières, la taxe sur le cheptel, les taxes sur les véhicules et les armes à feu, les redevances minières et les frais de licence. Les activités minières, douanières, liées aux carburants, à l’alcool ou au tabac peuvent donc entraîner des obligations qui ne s’appliquent pas à un salarié ordinaire ou à une entreprise de services. Les cotisations d’assurance sociale sont distinctes des impôts. Les employeurs et autres collecteurs versent généralement l’impôt sur le revenu des personnes physiques retenu avant le dix du mois suivant. Les déclarations trimestrielles sont généralement dues avant le vingtième jour du premier mois suivant le trimestre, et la déclaration annuelle des particuliers est habituellement due avant le 15 février de l’année suivante. Un résident étranger qui perçoit un revenu de source mongole peut obtenir un numéro d’identification fiscale auprès d’un service fiscal, créer un compte etax, effectuer son immatriculation pour étrangers et se connecter par courriel ou SMS. Les sociétés effectuent généralement leurs acomptes mensuels au plus tard le 25 de chaque mois, déposent leurs déclarations trimestrielles avant le vingtième jour du premier mois suivant le trimestre et leur déclaration annuelle avant le 10 février. Le versement des retenues fiscales des sociétés est généralement dû dans les dix jours ouvrables. Les sociétés dont le revenu imposable de l’année précédente est d’au moins 6 milliards MNT déposent généralement des déclarations trimestrielles ; celles en dessous ou à ce niveau déposent généralement une déclaration semestrielle avant le 20 juillet et une déclaration annuelle avant le 10 février. Même une société sans activité dépose généralement une déclaration annuelle avant le 10 février. Les contribuables ont droit à l’information et aux conseils, aux allègements prévus par la loi, aux délais de paiement autorisés, aux remboursements ou compensations des trop-perçus, à une représentation autorisée et à participer à un contrôle fiscal. Ils doivent s’immatriculer lorsque cela est requis, tenir une comptabilité et des factures électroniques exactes, déposer leurs déclarations, payer les impôts, retenir les montants, conserver les justificatifs et coopérer par voie électronique avec l’administration fiscale. Les contrôles peuvent être sélectionnés au moyen de systèmes de gestion des risques fiscaux ou effectués par des services fiscaux spécialisés. Le délai général de prescription pour les redressements, pénalités, allègements ou exonérations et reports de pertes est de quatre ans. Un contribuable qui conteste un redressement demande généralement d’abord un réexamen au conseil local ou central de règlement des litiges, le Маргаан таслах зөвлөл, selon la compétence applicable. Une réclamation contre un redressement exige généralement le paiement préalable de 10 % de l’impôt redressé contesté, plafonné à 100 millions MNT. Le conseil vise une décision sous 30 jours, délai qui peut être prolongé une fois jusqu’à 30 jours supplémentaires. Une contestation devant un tribunal doit généralement être déposée dans les 30 jours suivant la décision du conseil. Les conventions fiscales prévalent sur les règles nationales incompatibles ; le cadre conventionnel de la MTA peut permettre des procédures amiables en cas de litige couvert par une convention. Aucun frais universel de dépôt n’est identifié, mais un retard de paiement ou une déclaration insuffisante peut entraîner intérêts, pénalités et mesures de recouvrement.