Pajak di Myanmar

Undang-Undang Perpajakan Persatuan 2026 mulai berlaku pada 1 April 2026 bersama Undang-Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Komersial, Undang-Undang Pajak Barang Tertentu, Undang-Undang Administrasi Pajak, dan Undang-Undang Bea Meterai Myanmar. IRD, Departemen Bea Cukai, kementerian terkait, Kantor Pendapatan Kotapraja, Kantor Wajib Pajak Menengah (MTO), dan Kantor Wajib Pajak Besar (LTO) menjalankan fungsi administrasi yang berbeda. Wajib pajak yang sudah terdaftar biasanya berurusan dengan kantor pendapatan yang ditetapkan baginya. Perusahaan baru menggunakan e-Registration IRD, memperoleh Nomor Identifikasi Wajib Pajak (TIN), lalu menggunakan Sistem Manajemen e-Filing dan Sistem e-Payments. Individu baru umumnya memulai melalui Kantor Pendapatan Kotapraja yang terkait. Administrasi pajak Myanmar menerima pelaporan secara langsung, melalui pos, atau elektronik. Wajib pajak LTO dan MTO harus melapor secara elektronik. Pelapor elektronik perusahaan baru juga harus mengirimkan dokumen asli yang ditandatangani kepada kantor pendapatan yang ditetapkan. Pembayaran daring menggunakan akun pembayaran pajak daring, sedangkan pemberi kerja dapat menggunakan Portal Manajemen PAYE untuk pemotongan pajak gaji. Tanggal penerimaan pelaporan elektronik adalah tanggal departemen menerimanya; pelaporan yang diterima pada hari libur umum dianggap diterima pada hari berikutnya. Pajak penghasilan pribadi berlaku atas gaji, sewa, keuntungan modal, dan penghasilan kena pajak lainnya. Gaji tahunan sebesar MMK 4,800,000 atau kurang dibebaskan. Jika gaji tahunan melebihi MMK 4,800,000, seluruh gaji digunakan dalam perhitungan. Setelah pengurangan yang berlaku, lapisan progresifnya adalah 0% untuk MMK 1 hingga 2,000,000, 5% untuk MMK 2,000,001 hingga 10,000,000, 10% untuk MMK 10,000,001 hingga 30,000,000, 15% untuk MMK 30,000,001 hingga 50,000,000, 20% untuk MMK 50,000,001 hingga 70,000,000, dan 25% mulai MMK 70,000,001. Pengurangan dasar sebesar 20% untuk setiap jenis penghasilan, dengan batas tahunan MMK 10,000,000. Pengurangan lainnya dapat mencakup orang tua yang tinggal bersama sebesar MMK 1,000,000 per orang, pasangan sebesar MMK 1,000,000, anak sebesar MMK 500,000 per anak, premi asuransi jiwa yang memenuhi syarat, serta kontribusi wajib pajak ke Jaminan Sosial. Warga negara asing bukan penduduk tidak memperoleh pengurangan berdasarkan pasal 6 atau 6A dan dikenai pajak atas gaji menggunakan lapisan progresif. Jika gaji merupakan satu-satunya penghasilan, panduan IRD menyatakan individu tersebut tidak mengajukan laporan tahunan atau memperoleh TIN untuk situasi khusus gaji saja; pemberi kerja, kepala kantor, atau manajer perusahaan memotong dan menyetorkan PAYE setiap bulan. Penghasilan sewa memiliki aturan pelaporan dan pembayaran tersendiri. Penghasilan dari tanah, bangunan, atau kamar memerlukan laporan tahunan dalam waktu tiga bulan setelah akhir tahun pajak. Commercial Tax tidak berlaku atas sewa sebesar MMK 50,000,000 per tahun atau kurang. Di atas ambang itu, penyewa memungut Commercial Tax sebesar 5%, sedangkan pajak penghasilan sebesar 10% berlaku atas sewa setelah pengurangan. Tagihan pajak penghasilan yang timbul harus dibayar dalam 21 hari. Pajak keuntungan modal berlaku atas keuntungan dari penjualan, pertukaran, atau pengalihan aset. Tarifnya 10% dalam kyat Myanmar atau mata uang asing yang diperoleh. Pernyataan pelepasan aset harus diajukan dalam 30 hari. Pajak keuntungan modal tidak berlaku jika nilai agregat tahunan aset yang dilepas sebesar MMK 10,000,000 atau kurang. Pajak yang ditetapkan harus dibayar dalam 21 hari. Jika perolehan aset atau sumbernya tidak dapat dijelaskan, panduan IRD terkini mencantumkan tarif penghasilan yang tidak diungkapkan sebesar 3% hingga MMK 300,000,000, 5% dari MMK 300,000,001 hingga 600,000,000, 10% dari MMK 600,000,001 hingga 1,000,000,000, 15% dari MMK 1,000,000,001 hingga 3,000,000,000, dan 30% mulai MMK 3,000,000,001. Bukti sumber dana dan pengecualian ant pencucian uang dapat memengaruhi penetapan. Pajak penghasilan usaha bergantung pada bentuk hukum dan kegiatannya. Perusahaan yang terdaftar di Myanmar, orang asing bukan penduduk yang memperoleh penghasilan selain gaji, usaha yang mendapat izin MIC, dan badan usaha milik negara umumnya membayar 22% dari seluruh laba bersih, dengan kategori yang tercantum tidak mengurangi pengurangan yang disebutkan. Koperasi nonprimer membayar 22% setelah pengurangan yang berlaku. Perusahaan terbuka yang terdaftar di Bursa Efek Yangon membayar 17% dari seluruh laba bersih, sedangkan perusahaan eksplorasi atau produksi minyak dan gas membayar 25%. Kemitraan dan koperasi primer menggunakan lapisan progresif individu setelah pengurangan. Penghasilan sewa dikenai pajak terpisah sebesar 10%. UMKM produksi dalam negeri baru, industri rumahan, atau industri skala kecil dapat membebaskan laba bersih tahunan hingga MMK 20,000,000 selama tiga tahun berturut-turut, termasuk tahun mulai usaha; laba di atas jumlah itu tetap kena pajak. Commercial Tax (CT) umumnya sebesar 5% atas produksi dan penjualan dalam negeri, impor, perdagangan, serta jasa dalam negeri yang tidak dikecualikan. Dasarnya adalah hasil penjualan, termasuk Specific Goods Tax jika berlaku, atau nilai impor setelah mendarat. Produksi dalam negeri, jasa kena pajak, dan perdagangan masing-masing memiliki ambang tahunan MMK 50,000,000. Tarif penting mencakup 15% untuk layanan internet, MMK 20,000 per kartu SIM untuk penjualan dan aktivasi, 3% untuk hotel dan pariwisata, 3% untuk emas murni dan perhiasan emas, serta 3% untuk konstruksi, perbaikan, atau penjualan infrastruktur tertentu berdasarkan sewa tanah jangka panjang atau pengaturan kerja sama. Minyak mentah yang diekspor dikenai pajak 5%, listrik yang diekspor 8%, dan barang ekspor lainnya 0%, dengan kemungkinan kredit atau pengembalian CT masukan sesuai aturan yang berlaku. Tiga puluh empat kategori jasa yang tercantum dikecualikan, termasuk pendidikan, transportasi umum, layanan kesehatan tertentu, layanan pemerintah, dan layanan diplomatik. Kredit masukan memerlukan sertifikat dan formulir yang ditentukan serta mitra usaha terdaftar. Wajib pajak CT mengajukan formulir triwulanan dan tahunan. Tenggat triwulanan 2026-27 yang tepat tidak ditemukan dalam materi resmi yang ditinjau; tanggal 2025-26 adalah 31 July 2025, 31 October 2025, 2 February 2026, dan 30 April 2026. Specific Goods Tax (SGT) adalah pajak mirip cukai atas barang yang tercantum dalam jadwal. Jadwal 2026 mencakup rokok, tembakau, cheroot, minuman beralkohol, anggur, bir, kendaraan, bahan bakar, gas alam, kayu, dan barang lain yang tercantum. Contohnya, tarif rokok sebesar MMK 15, 28, atau 31 per batang menurut kelompok harga; tembakau 60%; cheroot MMK 3 per batang; kendaraan 5%, 10%, 30%, atau 50% menurut kendaraan dan kelas mesin; bahan bakar 5%; dan gas alam 8%. Jadwal lengkap beserta jenis barang, kelompok harga, perlakuan ekspor, dan pengimbangan masukan yang berlaku menjadi acuan. Pajak pemotongan (WHT) dipotong dari pembayaran tertentu dan disetorkan kepada otoritas pajak. Untuk warga negara penduduk atau orang asing penduduk, tarifnya 10% atas royalti dan 2% atas tender, kontrak, penawaran harga, atau barang, pekerjaan, dan jasa alih daya yang dilakukan di Myanmar. Untuk orang asing bukan penduduk, tarifnya 15% atas bunga, 15% atas royalti, dan 2.5% atas pembayaran tender atau kontrak. WHT tidak berlaku atas bunga yang dibayarkan kepada cabang Myanmar terdaftar milik orang asing bukan penduduk yang dikenai pajak secara lokal, dan pembayar individu tidak memiliki kewajiban WHT untuk kategori tender atau kontrak. Ambang MMK 500,000 menggunakan pengujian agregat tahun keuangan, tetapi pembayaran mata uang asing dan pembayaran kepada warga negara bukan penduduk berlaku tanpa memandang jumlah. Pemotong pajak administrasi pemerintah menyetorkan pajak pada hari yang sama; pemotong lainnya umumnya menyetorkan dalam tujuh hari. Pemotong menerbitkan sertifikat WHT patakha(wanga)-17 dalam tiga rangkap. WHT penduduk umumnya dapat dikreditkan terhadap penetapan akhir, sedangkan WHT bukan penduduk dari negara tanpa perjanjian umumnya bersifat final. Myanmar memiliki perjanjian pajak berganda dengan Inggris Raya, Vietnam, Republik Korea, Malaysia, India, Singapura, Lao PDR, dan Thailand. Manfaat perjanjian mensyaratkan pemenuhan syarat perjanjian yang berlaku, bukti domisili pajak, dan prosedur IRD atau kantor pendapatan terkait. Kredit pajak luar negeri dapat tersedia berdasarkan jenis penghasilan menurut Undang-Undang Perpajakan Persatuan. Perjanjian tidak otomatis menghapus kewajiban pelaporan lokal atau WHT. Perlakuan perjanjian atas penghasilan usaha mungkin juga memerlukan bukti bahwa penerima tidak memiliki bentuk usaha tetap di Myanmar. Untuk periode pelaporan 2025-26, yang berlangsung dari 1 April 2025 hingga 31 Maret 2026, tenggat laporan tahunan IRD adalah 30 June 2026. Tenggat tahunan 2026-27 tidak dikonfirmasi dalam pemberitahuan resmi yang ditinjau. Formulir yang ditentukan harus memuat informasi lengkap dan benar serta tanda tangan wajib pajak; penyiap berbayar juga menandatangani jika berlaku. Keterlambatan pelaporan memicu jumlah yang lebih besar antara 5% dari pajak terutang ditambah 1% untuk setiap bulan atau bagian bulan hingga penetapan oleh Direktur Jenderal, atau MMK 100,000. Keterlambatan pembayaran dapat memicu denda 10% atas pajak yang belum dibayar jika tenggat tuntutan menurut undang-undang atau angsuran terlewat. Wajib pajak dapat meminta perpanjangan sebelum tenggat jika ada alasan yang memadai. Catatan pajak umumnya harus disimpan setidaknya tujuh tahun, atau lebih lama jika batas waktu periode pajak yang relevan melampaui tujuh tahun. Kelebihan pembayaran dapat dikembalikan, dikreditkan terhadap kewajiban lain, atau dibawa ke depan sebagai pajak dibayar di muka jika didukung bukti. Hak banding tersedia berdasarkan undang-undang pajak terkait, meskipun materi yang ditinjau tidak merinci semua tenggat banding. Bea meterai dan bea cukai berlaku atas instrumen dan transaksi tertentu. Panduan IRD menetapkan bea meterai agregat sebesar 4% untuk instrumen pembelian properti berdasarkan nilai taksiran. Bea sewa adalah 0.5% untuk sewa hingga satu tahun, 0.5% dari rata-rata sewa untuk sewa hingga tiga tahun, dan 2% dari rata-rata sewa untuk sewa lebih dari tiga tahun; rumus sewa jangka panjang dan sewa berkelanjutan dapat mengubah perhitungan, dan penyewa membayar bea meterai sewa. Kontrak tender pemerintah atau konstruksi dikenai 1%, dengan batas MMK 150,000 menurut FAQ IRD. Klasifikasi instrumen yang tepat menjadi acuan. Bea cukai atau bea impor serta pajak sektor atau royalti juga mungkin berlaku, sehingga barang, transaksi, dan otoritas yang bertanggung jawab harus diidentifikasi sebelum pelaporan atau pembayaran.