Impuestos en Myanmar

La Ley Tributaria de la Unión de 2026 entró en vigor el 1 de abril de 2026 junto con la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto Comercial, la Ley del Impuesto sobre Bienes Específicos, la Ley de Administración Tributaria y la Ley de Timbres de Myanmar. El IRD, el Departamento de Aduanas, los ministerios pertinentes, las Oficinas de Ingresos Municipales, las Oficinas para Contribuyentes Medianos (MTO) y las Oficinas para Grandes Contribuyentes (LTO) cumplen distintas funciones administrativas. Un contribuyente ya registrado normalmente se dirige a la oficina de ingresos que tiene asignada. Una empresa nueva se registra mediante el sistema electrónico del IRD, obtiene un Número de Identificación Fiscal (TIN) y después utiliza el Sistema de Gestión de Presentación Electrónica y el Sistema de Pagos Electrónicos. Una persona nueva suele empezar en la Oficina de Ingresos Municipal correspondiente. La administración tributaria de Myanmar acepta declaraciones en persona, por correo o por vía electrónica. Los contribuyentes de las LTO y MTO deben presentarlas electrónicamente. Las empresas que presentan una declaración electrónica por primera vez también deben enviar el documento original firmado a la oficina de ingresos asignada. Para pagar en línea se utiliza una cuenta de pago electrónico de impuestos, mientras que los empleadores pueden usar el Portal de Gestión PAYE para retener el impuesto sobre los salarios. La fecha de recepción por el departamento es la fecha de presentación electrónica; si la declaración se recibe en un día festivo, se considera recibida el siguiente día hábil. El impuesto sobre la renta personal se aplica a los salarios, alquileres, ganancias de capital y otros ingresos gravables. Los salarios anuales de hasta MMK 4,800,000 están exentos. Si el salario anual supera MMK 4,800,000, el cálculo se aplica al salario total. Después de las deducciones aplicables, los tramos progresivos son: 0 % para MMK 1 a 2,000,000; 5 % para MMK 2,000,001 a 10,000,000; 10 % para MMK 10,000,001 a 30,000,000; 15 % para MMK 30,000,001 a 50,000,000; 20 % para MMK 50,000,001 a 70,000,000, y 25 % desde MMK 70,000,001 en adelante. La deducción básica es del 20 % de cada tipo de ingreso, hasta un máximo anual de MMK 10,000,000. Otras deducciones pueden corresponder por cada progenitor conviviente a cargo (MMK 1,000,000), por cónyuge (MMK 1,000,000), por cada hijo (MMK 500,000), por primas de seguros de vida que cumplan los requisitos y por las cotizaciones del contribuyente a la Seguridad Social. Un extranjero no residente no puede aplicar las deducciones de los artículos 6 o 6A y tributa por su salario según los tramos progresivos. Cuando el salario es el único ingreso, la guía del IRD indica que la persona no presenta declaración anual ni obtiene un TIN por esa situación en la que solo percibe salario; el empleador, el jefe de oficina o el gerente de la empresa retiene y remite mensualmente el PAYE. Los ingresos por alquiler tienen reglas propias de declaración y pago. Los ingresos por terrenos, edificios o habitaciones deben declararse anualmente dentro de los tres meses posteriores al final del año fiscal. El Impuesto Comercial no se aplica a alquileres de hasta MMK 50,000,000 al año. Si se supera ese umbral, el arrendatario recauda el Impuesto Comercial al 5 %, mientras que el impuesto sobre la renta del 10 % se aplica al alquiler tras las deducciones. Cualquier importe resultante de impuesto sobre la renta debe pagarse en un plazo de 21 días. El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a las ganancias obtenidas por la venta, el intercambio o la transferencia de un activo. La tasa es del 10 %, tanto si se calcula en kyats de Myanmar como en la moneda extranjera percibida. La declaración de enajenación de activos debe presentarse dentro de los 30 días. No se aplica este impuesto cuando el valor agregado anual de los activos enajenados es de MMK 10,000,000 o menos. El impuesto liquidado debe pagarse en un plazo de 21 días. Si no se puede explicar la adquisición de un activo o su procedencia, la guía actual del IRD establece tasas para ingresos no declarados del 3 % hasta MMK 300,000,000; 5 % entre MMK 300,000,001 y 600,000,000; 10 % entre MMK 600,000,001 y 1,000,000,000; 15 % entre MMK 1,000,000,001 y 3,000,000,000, y 30 % desde MMK 3,000,000,001. Las pruebas sobre la procedencia y las excepciones contra el blanqueo de capitales pueden afectar la liquidación. El impuesto sobre los ingresos empresariales depende de la forma jurídica y la actividad. En general, las empresas registradas en Myanmar, los extranjeros no residentes que obtienen ingresos distintos del salario, los negocios autorizados por la MIC y las empresas estatales pagan el 22 % del beneficio neto total, sin aplicar las deducciones indicadas para esas categorías. Las cooperativas no primarias pagan el 22 % después de las deducciones aplicables. Las sociedades anónimas cotizadas en la Bolsa de Valores de Yangon pagan el 17 % del beneficio neto total; las empresas de exploración o producción de petróleo y gas pagan el 25 %. Las sociedades colectivas y las cooperativas primarias aplican los tramos progresivos para personas físicas después de las deducciones. Los ingresos por alquiler tributan por separado al 10 %. Una nueva micro, pequeña o mediana empresa de producción nacional, industria artesanal o industria a pequeña escala puede eximir beneficios netos anuales de hasta MMK 20,000,000 durante tres años consecutivos, incluido el año de inicio; el excedente tributa. El Impuesto Comercial (CT) suele ser del 5 % para la producción y venta nacionales, las importaciones, el comercio y los servicios nacionales no exentos. La base es el importe de la venta, incluido el Impuesto sobre Bienes Específicos cuando corresponda, o el valor en destino de las importaciones. La producción nacional, los servicios gravables y el comercio tienen cada uno un umbral anual de MMK 50,000,000. Entre las tasas especiales figuran el 15 % para los servicios de internet, MMK 20,000 por tarjeta SIM vendida y activada, el 3 % para hoteles y turismo, el 3 % para el oro puro y las joyas de oro, y el 3 % para determinados trabajos de construcción, reparación o venta de infraestructura en virtud de un arrendamiento de tierras a largo plazo o un acuerdo de cooperación. El petróleo crudo exportado tributa al 5 %, la electricidad exportada al 8 % y los demás bienes exportados al 0 %; puede haber créditos o reembolsos del CT soportado conforme a las reglas aplicables. Están exentas 34 categorías de servicios enumeradas, entre ellas la educación, el transporte público, determinados servicios sanitarios y los servicios gubernamentales y diplomáticos. Para acreditar el impuesto soportado se requieren los certificados y formularios prescritos y que las contrapartes estén registradas. Los contribuyentes del CT presentan formularios trimestrales y anuales. En el material oficial revisado no se encontraron las fechas límite trimestrales exactas para 2026-27; las fechas de 2025-26 fueron el 31 de julio de 2025, el 31 de octubre de 2025, el 2 de febrero de 2026 y el 30 de abril de 2026. El Impuesto sobre Bienes Específicos (SGT) es un impuesto similar a un gravamen especial que se aplica a bienes incluidos en una lista. El calendario de 2026 abarca cigarrillos, tabaco, puros cheroot, alcohol, vino, cerveza, vehículos, combustible, gas natural, madera y otros bienes enumerados. Entre los ejemplos figuran tasas por cigarrillo de MMK 15, 28 o 31 según el tramo de precio; el 60 % para el tabaco; MMK 3 por cada cheroot; tasas del 5 %, 10 %, 30 % o 50 % según el vehículo y la categoría del motor; el 5 % para combustible y el 8 % para gas natural. El listado completo de artículos y tramos de precios determina la tasa aplicable, incluido el tratamiento de las exportaciones y cualquier compensación del impuesto soportado. La retención en origen (WHT) se deduce de ciertos pagos y se remite a la autoridad tributaria. Para ciudadanos residentes o extranjeros residentes, las tasas son del 10 % sobre regalías y del 2 % sobre pagos por licitación, contrato, cotización o bienes, trabajos y servicios subcontratados realizados dentro de Myanmar. Para extranjeros no residentes, son del 15 % sobre intereses, del 15 % sobre regalías y del 2,5 % sobre pagos por licitaciones o contratos. No se aplica WHT a los intereses pagados a una sucursal registrada en Myanmar de un extranjero no residente, cuando esta tributa localmente; las personas físicas que pagan no tienen obligación de retenerla en la categoría de licitaciones o contratos. El umbral de MMK 500,000 se calcula de forma agregada para el ejercicio fiscal; sin embargo, se aplica con independencia del importe a pagos en moneda extranjera y a pagos a ciudadanos no residentes. Un agente retenedor administrativo gubernamental remite la retención el mismo día; los demás suelen hacerlo en un plazo de siete días. Quien retiene expide el certificado WHT patakha(wanga)-17 en tres ejemplares. En general, la WHT de residentes se puede acreditar contra la liquidación final, mientras que la WHT de no residentes de países sin tratado suele ser definitiva. Myanmar tiene convenios para evitar la doble imposición con el Reino Unido, Vietnam, la República de Corea, Malasia, India, Singapur, la República Democrática Popular Lao y Tailandia. Para acogerse a los beneficios de un convenio se deben cumplir sus condiciones, acreditar la residencia y seguir el trámite correspondiente del IRD o de la oficina de ingresos. La Ley Tributaria de la Unión permite créditos fiscales por impuestos extranjeros según el tipo de ingreso. Un convenio no elimina automáticamente las obligaciones locales de declarar o retener. El tratamiento convencional de los ingresos empresariales también puede exigir pruebas de que el beneficiario no tiene un establecimiento permanente en Myanmar. Para el período declarativo 2025-26, comprendido entre el 1 de abril de 2025 y el 31 de marzo de 2026, el plazo anual de presentación del IRD fue el 30 de junio de 2026. El aviso oficial revisado no confirmó el plazo anual de 2026-27. Los formularios prescritos deben contener información completa y correcta y la firma del contribuyente; cuando corresponda, también los firma el preparador remunerado. La presentación tardía conlleva el importe mayor entre el 5 % del impuesto adeudado más el 1 % por cada mes o fracción hasta que liquide el director general, o MMK 100,000. El pago tardío puede acarrear una sanción del 10 % del impuesto impagado si se incumple un requerimiento legal o el plazo de un pago a plazos. El contribuyente puede solicitar una prórroga antes del vencimiento si existe motivo suficiente. Los registros fiscales deben conservarse, por lo general, al menos siete años, o más si el plazo de prescripción del período fiscal correspondiente supera los siete años. Un pago en exceso puede reembolsarse, aplicarse a otra deuda o trasladarse como pago anticipado de impuestos, si se aportan pruebas. La legislación tributaria pertinente reconoce derechos de apelación, aunque el material revisado no especifica todos los plazos. El impuesto de timbre y los derechos de aduana se aplican a determinados instrumentos y transacciones. La guía del IRD establece un impuesto de timbre agregado del 4 % para las escrituras de compraventa inmobiliaria, calculado sobre el valor tasado. El timbre de arrendamiento es del 0,5 % para contratos de hasta un año, del 0,5 % del alquiler medio para contratos de hasta tres años y del 2 % del alquiler medio para contratos de más de tres años; las fórmulas para arrendamientos de larga duración y renovables automáticamente pueden cambiar el cálculo, y el arrendatario paga el timbre del contrato. Los contratos de licitación gubernamental o de construcción están sujetos al 1 %, con un límite de MMK 150,000 según las preguntas frecuentes del IRD. La clasificación exacta del instrumento determina el tratamiento. También pueden aplicarse derechos de aduana o importación e impuestos o regalías sectoriales; antes de declarar o pagar hay que identificar los bienes, la transacción y la autoridad responsable.