Impostos em Nauru

Nauru tem um único sistema fiscal nacional, sem diferenças fiscais regionais ou municipais comprovadas. O NRO e o Secretário das Finanças tratam da administração fiscal, enquanto o Serviço Aduaneiro de Nauru administra os direitos e tarifas de importação. O ano fiscal abrange os 12 meses que terminam a 30 de junho. A notação monetária usada nos formulários oficiais corresponde ao montante estatutário em dólares. Uma pessoa, entidade patronal ou pagador que passe a ter responsabilidade fiscal deve, em geral, pedir um Número de Identificação Fiscal (TIN) no prazo de sete dias e usá-lo nas declarações, avisos e outros documentos fiscais. Os registos devem ser conservados em inglês durante pelo menos cinco anos, sendo permitidos registos eletrónicos. Nauru usa a autoliquidação: o contribuinte ou pagador sujeito a retenção calcula o montante, apresenta a declaração exigida e paga dentro do prazo aplicável. O Imposto sobre o Rendimento do Trabalho incide sobre rendimentos do trabalho cuja fonte seja Nauru. Os montantes tributáveis podem incluir salário, remunerações, subsídios, férias pagas, horas extraordinárias, bónus, comissões, gratificações e pagamentos por cessação de funções. Para uma pessoa singular residente, aplica-se uma taxa de 0% até $9,240 por mês, $4,257 por quinzena ou $2,129 por semana; os rendimentos acima do limiar aplicável são, em geral, tributados a 20%. Uma pessoa singular residente inclui categorias definidas, como um cidadão nauruano sem residência permanente fora de Nauru, um refugiado reinstalado ou requerente de asilo, o cônjuge de uma pessoa singular residente e um cidadão destacado pelo Governo de Nauru. Um trabalhador de uma empresa pública residente é tributado a 30%. Para um expatriado não residente que trabalhe para o Governo de Nauru ou uma empresa estatal, a taxa anual é de 0% até $20,000 e 20% acima desse valor; os restantes não residentes estão, em geral, sujeitos a 20%. Certos subsídios relacionados com o emprego podem ser excluídos, e a orientação publicada pelo NRO indica que os benefícios não pecuniários não são tributados. O Imposto sobre Serviços é cobrado por retenção na fonte sobre pagamentos a profissionais independentes, prestadores de serviços de construção e fornecedores de conhecimentos especializados ou serviços de gestão. Os limiares e a taxa de 20% aplicáveis às pessoas singulares residentes correspondem, em geral, aos do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho. Um prestador não residente ligado a uma empresa pública residente está sujeito a 30%; um prestador não residente ao serviço do Governo de Nauru ou de uma empresa estatal tem uma taxa de 0% até $20,000 por ano e 20% acima desse valor. Os restantes não residentes estão, em geral, sujeitos a 20%. O pagador precisa de um TIN e retém o imposto. Um trabalhador ou prestador de serviços cujo imposto tenha sido definitivamente retido geralmente não apresenta uma declaração separada para esse rendimento. O Imposto sobre Serviços não se aplica quando o pagamento está efetivamente ligado a um estabelecimento permanente em Nauru. A Lei do Imposto sobre as Empresas de 2016 rege o Imposto sobre os Lucros Empresariais (BPT). O BPT incide sobre o rendimento tributável após as despesas permitidas, os ajustamentos de inventário, a depreciação, os ativos empresariais e os prejuízos. Uma pessoa singular residente paga 0% sobre rendimentos tributáveis até $250,000 e 20% acima desse valor. Uma sociedade ou trust residente paga, em geral, 20% após uma dedução de $250,000 por cada sócio ou beneficiário residente nauruano. As empresas residentes com receitas brutas anuais até $15 milhões pertencem à Categoria A, com taxa de 20%; as empresas residentes acima de $15 milhões pertencem à Categoria B, com taxa de 25%. Uma empresa residente controlada por não residentes é, em geral, tributada a 25%, ou a 30% quando exerce atividade de uma empresa pública residente. Uma empresa não residente que opere através de um estabelecimento permanente paga, em geral, 25%, ou 30% se exercer atividade de uma empresa pública residente. As restantes pessoas estão, em geral, sujeitas a 20%. O Imposto para Pequenas Empresas (SBT) está disponível para uma pessoa singular não residente cuja atividade seja exercida exclusivamente em Nauru e cujas receitas brutas não excedam $250,000. Desde 1 de julho de 2024, é um imposto definitivo de 3,5% sobre as receitas brutas. O contribuinte pode pedir autorização para usar o BPT em alternativa, desde que mantenha registos adequados. Receitas superiores a $250,000 transferem a empresa para o BPT a partir do ano seguinte. O Imposto sobre Não Residentes (NRT) aplica-se a juros, royalties e prémios de seguros com origem em Nauru. A taxa geral é de 20%, com taxa de 30% em casos especificados relacionados com empresas públicas residentes. O pagador, um residente de Nauru ou um estabelecimento permanente em Nauru com a obrigação de pagamento relevante retém o imposto. O NRT incide sobre o montante bruto, sem deduções. As declarações e os pagamentos das prestações de BPT vencem-se a 15 de outubro, 15 de janeiro, 15 de abril e 15 de julho. Para uma empresa estabelecida, a prestação trimestral baseia-se, em geral, num quarto do BPT do ano anterior; uma empresa nova paga geralmente 0,5% das receitas brutas por período. As declarações anuais de BPT vencem-se pelo menos três meses depois de 30 de junho, normalmente até 30 de setembro. Empresas, pessoas singulares, sociedades e trusts usam categorias de declaração diferentes; mesmo um prejuízo líquido pode exigir declaração, salvo exceção ou pedido do Secretário das Finanças. As declarações e pagamentos trimestrais de SBT vencem-se no prazo de 15 dias após 30 de setembro, 31 de dezembro, 31 de março e 30 de junho. As declarações e pagamentos de NRT e do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho vencem-se no prazo de 15 dias após o fim de cada mês. Os resumos anuais das retenções vencem-se no prazo de 15 dias após 30 de junho, normalmente até 15 de julho. O NRO pode pedir informações e documentos, realizar auditorias baseadas no risco, emitir avaliações por falta de declaração, antecipadas ou alteradas e cobrar juros e penalizações por atraso na entrega, atraso no pagamento, insuficiências ou evasão. As medidas de cobrança podem incluir processos judiciais, apreensão ou perda de bens, penhora de créditos, encerramento da empresa e proibição de saída do país. O material do NRO consultado não comprova a existência de uma taxa de apresentação separada. Um contribuinte que tenha pago a mais pode pedir o reembolso no formulário aprovado no prazo de dois anos após o pagamento. O NRO começa por aplicar o excedente a impostos em dívida, pode aplicá-lo como crédito futuro com consentimento e reembolsa o saldo restante no prazo de 45 dias após o aviso da decisão. Uma reclamação escrita contra uma avaliação deve, normalmente, ser apresentada no prazo de 30 dias após a notificação, indicar os fundamentos e especificar a alteração pretendida. Antes de a reclamação ser apreciada, devem ser pagos o montante não contestado e 30% da avaliação contestada. Se o Secretário não decidir no prazo de 60 dias, considera-se que a reclamação foi indeferida. Uma revisão pelo Ministro das Finanças e um recurso para o Supremo Tribunal estão, em geral, sujeitos a prazos de 30 dias; o recurso para o Supremo Tribunal limita-se a questões de direito e não suspende automaticamente a avaliação. Desde que as regras sobre rendimentos estrangeiros entraram em vigor em 1 de julho de 2021, as pessoas residentes incluem, em geral, rendimentos empresariais mundiais, enquanto os não residentes incluem apenas rendimentos com origem em Nauru. O crédito por imposto estrangeiro está limitado ao BPT de Nauru atribuível ao rendimento líquido estrangeiro, exige prova do imposto estrangeiro pago e deve, em geral, ser reclamado no prazo de dois anos; o crédito excedente não pode ser transportado para anos seguintes nem reembolsado. Os prejuízos estrangeiros só podem ser usados contra rendimentos estrangeiros e podem ser transportados por até três anos. Os preços de transferência seguem o princípio de plena concorrência; as orientações da OCDE sobre preços de transferência são usadas na interpretação, exigem documentação contemporânea à transação e devem ser apresentadas no prazo de 30 dias após pedido. Nauru também tem regras de troca de informações fiscais e de comunicação automática de informações sobre contas financeiras; a aplicação de tratados deve ser analisada caso a caso, pois não se deve presumir um resultado geral decorrente de tratado bilateral. A taxa estatutária atual do imposto sobre transportes internacionais é de 0% para o transporte de saída de passageiros, gado, correio, mercadorias ou bens, embora possam continuar a aplicar-se procedimentos de desalfandegamento e pagamento a navios e aeronaves. A tributação de importações é administrada ao abrigo da Lei Aduaneira de 2014 e da Lei da Pauta Aduaneira de 2014, incluindo classificação, avaliação, tarifas e concessões. O Imposto sobre Serviços de Telecomunicações é indicado como sendo de 10% sobre as vendas brutas de telecomunicações. As fontes consultadas não comprovam a existência atual de IVA ou GST; a documentação do FMI descreve o IVA como uma possível reforma a longo prazo, e não como um imposto atualmente em vigor.