Impôts au Paraguay

Le cadre national repose principalement sur la loi n° 125/1991, la loi n° 6380/2019 et la loi n° 7143/2023. Le ministère de l’Économie et des Finances établit le cadre de la politique fiscale, tandis que la DNIT administre les impôts intérieurs et douaniers. Les règles paraguayennes se fondent généralement sur la source des revenus: une activité exercée au Paraguay, ou un bien ou droit exploité économiquement au Paraguay, peut créer une obligation fiscale paraguayenne. Certains services fournis depuis l’étranger à un contribuable assujetti à l’IRE ou à l’IRP peuvent aussi être imposables au Paraguay. Les exercices fiscaux suivent normalement l’année civile, mais l’administration peut autoriser une autre date de clôture dans les cas appropriés. L’IRE s’applique aux activités économiques agricoles, commerciales, industrielles et de services. Le régime ordinaire impose généralement le revenu net à 10 % et peut concerner une Empresa Unipersonal, une société, une coopérative, une fondation, une entreprise publique, une succursale, une agence ou un établissement stable. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées pendant cinq ans au maximum, sous réserve d’une imputation limitée à 20 % du revenu net futur pour chaque année. L’IRE SIMPLE est un régime facultatif pour les contribuables dont le chiffre d’affaires de l’année précédente ne dépasse pas 2 000 000 000 G. Il impose à 10 % le plus faible du résultat réel justifié et de 30 % des recettes brutes. Une Empresa Unipersonal assujettie à l’IRE ne paie pas l’IDU sur ses propres prélèvements professionnels dans le cadre du régime indiqué. L’IRE RESIMPLE est limité à une Empresa Unipersonal dont le chiffre d’affaires de l’année précédente ne dépasse pas 80 000 000 G. Son paiement mensuel est de 20 000 G jusqu’à 20 000 000 G de chiffre d’affaires, 40 000 G jusqu’à 40 000 000 G, 60 000 G jusqu’à 60 000 000 G et 80 000 G jusqu’à 80 000 000 G. Ce régime exige des pièces de vente, des justificatifs d’achat légaux et des déclarations fiscales; il n’inclut pas l’IVA et ne peut être utilisé pour les importations ou les exportations. L’IDU s’applique lorsqu’une société constituée au Paraguay ou un établissement stable distribue des bénéfices, des dividendes ou des rendements similaires. L’entité qui effectue le paiement prélève l’impôt à la source. Le taux est généralement de 8 % pour un bénéficiaire résident et de 15 % pour un bénéficiaire non résident, y compris le siège étranger; pour le particulier résident ou le non-résident concerné, la retenue constitue le paiement final. L’IRP concerne principalement les personnes physiques résidentes, les successions indivises et certains cas particuliers. Les revenus du capital et autres gains sont généralement imposés à 8 %. Les services personnels sont imposés sur le revenu net à 8 % jusqu’à 50 000 000 G, à 9 % de 50 000 001 à 150 000 000 G et à 10 % au-delà de 150 000 001 G. L’assujettissement au paiement au titre des services personnels commence lorsque le revenu brut annuel dépasse 80 000 000 G. Une personne qui reste sous ce seuil peut néanmoins avoir des obligations déclaratives sans devoir payer. L’IRP peut aussi couvrir certains services rendus à l’étranger pour un contribuable assujetti à l’IRE ou à l’IRP lorsque le lien légal avec le Paraguay existe. L’INR s’applique aux personnes physiques, sociétés et autres entités qui ne résident pas au Paraguay et n’y ont pas d’établissement stable, lorsque leurs revenus sont de source paraguayenne. Le taux général est de 15 %. Les payeurs locaux, l’État et les municipalités prélèvent ou recouvrent souvent l’impôt et peuvent être responsables des obligations associées. Pour les services numériques fournis aux consommateurs finaux, le calcul réglementaire utilise généralement 30 % du montant hors IVA comme base imposable, puis applique le taux INR de 15 %. Les fournisseurs numériques doivent s’inscrire et déclarer et payer chaque mois. Dans les transactions entre entreprises, un client assujetti à l’IRE prélève généralement l’INR lorsque les règles applicables l’exigent. L’IVA couvre les ventes de biens, les services autres que le travail personnel salarié et les importations. La déclaration mensuelle compare l’IVA débité à l’IVA crédité. Le taux de 5 % s’applique à certaines catégories, notamment les loyers résidentiels, certaines ventes immobilières, des produits alimentaires de base définis, des produits agricoles, horticoles et fruitiers, le bétail et ses produits dérivés primaires, ainsi que les médicaments à usage humain. Le taux de 10 % s’applique aux autres opérations imposables. Un crédit d’impôt exige une dépense réelle, liée à l’activité et correctement documentée par une pièce indiquant les informations RUC pertinentes. L’excédent de crédit est généralement reporté plutôt que remboursé, sauf disposition légale spécifique prévoyant un remboursement. Les exportateurs peuvent demander le remboursement du crédit IVA admissible. L’ISC s’applique aux importations et à la première vente nationale par les fabricants de certains biens. Les catégories comprennent le tabac, les boissons, les produits hypercaloriques, le carburant et certains produits de luxe ou autres produits désignés. Les taux varient selon les tranches de produits prévues par la loi; par exemple, le tabac peut être soumis à un taux compris entre 18 % et 24 %, et le carburant à un taux maximal de 50 %. Les municipalités administrent leurs propres impôts en vertu de la loi n° 3966/2010. Ils peuvent inclure l’impôt foncier, les impôts sur les terrains vacants ou les grandes propriétés, les patentes commerciales, industrielles et professionnelles, les taxes sur les véhicules, la construction, le lotissement, les transferts immobiliers, la publicité et les jeux. L’impôt foncier repose sur une évaluation fiscale conforme aux règles nationales pertinentes; le montant, l’échéance et les réductions peuvent dépendre de l’ordonnance municipale. Le Paraguay ne dispose pas d’un régime fiscal départemental national distinct du même type, même si les départements participent aux recettes de l’impôt foncier. L’obligation municipale exacte ne peut être déterminée sans connaître la municipalité. Une personne physique ou morale demande un RUC en ligne par Marangatu. La démarche peut exiger une identité numérique, les justificatifs de constitution et de représentation ainsi qu’une Clave de Acceso. Le RUC consigne les informations d’identification et les obligations fiscales; son statut doit rester actif tant que le contribuable exerce. La clôture du RUC exige des déclarations jusqu’à la cessation d’activité, le paiement et le dédouanement, une déclaration finale, l’annulation des pièces fiscales et l’absence de procédures administratives ou judiciaires non résolues. Les contribuables doivent émettre et demander des pièces de vente, conserver livres, registres et justificatifs jusqu’à l’expiration du délai de prescription applicable et accompagner le transport des marchandises d’une nota de remisión ou d’une pièce de vente. Les prix doivent faire apparaître l’IVA lorsque celui-ci s’applique. Le SIFEN rend progressivement la facturation électronique obligatoire. La résolution générale DNIT n° 52/2026 fixe pour les groupes 19 à 24 les dates suivantes: 1er juin 2026, 1er septembre 2026, 1er décembre 2026, 2 mars 2027, 1er juin 2027 et 1er septembre 2027. Selon le calendrier indiqué, les marchés publics sont soumis à la facturation électronique depuis le 2 janvier 2026. Il faut vérifier le groupe applicable et toute instruction ultérieure de la DNIT à partir du RUC du contribuable. Les déclarations et paiements sont transmis en ligne par Marangatu. L’échéance mensuelle récurrente se calcule à partir du dernier chiffre du RUC sans son chiffre de contrôle: 0 correspond au 7, 1 au 9, 2 au 11, 3 au 13, 4 au 15, 5 au 17, 6 au 19, 7 au 21, 8 au 23 et 9 au 25. Si la date tombe un jour férié, l’échéance est reportée au jour ouvrable suivant. Les déclarations annuelles IRE ordinaire sont généralement dues au quatrième mois suivant l’exercice, l’IRE SIMPLE au troisième mois, le RESIMPLE au deuxième mois avec des paiements en mars, juin, septembre et décembre, et l’IRP au troisième mois. Les déclarations d’IVA et d’ISC sont généralement dues le mois suivant. Les déclarations informatives suivent le même ordre selon le dernier chiffre du RUC, un jour plus tard, du 8 au 26. Un paiement tardif peut entraîner une amende, une majoration et des intérêts en vertu de l’article 171 de la loi n° 125/1991. Marangatu peut proposer des facilités ou des échéanciers selon les règles actuelles de la DNIT, mais il faut vérifier les conditions et frais applicables à l’impôt concerné. La DNIT peut effectuer un contrôle, établir une dette et ouvrir une procédure administrative sommaire. En règle générale, le contribuable peut déposer un Recurso de Reconsideración par Marangatu dans les 10 jours ouvrables à compter du lendemain de la notification de la décision, puis un Recurso de Apelación ou de Alzada dans le délai applicable de 10 jours ouvrables. Les créances fiscales se prescrivent généralement par cinq ans à compter du 1er janvier de l’année suivant la période concernée, mais une interruption ou une suspension peut modifier le calcul. Un refus de remboursement d’un crédit IVA peut également être contesté. Pour les revenus transfrontaliers, un certificat de résidence fiscale délivré par la DNIT peut être nécessaire pour demander les avantages d’une convention applicable contre la double imposition ou relative au transport. Les documents de la DNIT répertorient des accords ou dispositifs concernant notamment le Chili, la Chine, les Émirats arabes unis, l’Uruguay et le Qatar, ainsi que l’Allemagne; la Belgique et l’Argentine figurent dans des dispositifs liés au transport. La présence de l’Espagne dans le registre juridique de la DNIT doit être vérifiée au regard de la liste officielle actuelle des conventions avant de s’y fier. Les avantages conventionnels ne sont pas automatiques: la résidence, les justificatifs et l’article concerné doivent tous correspondre. Un crédit d’impôt étranger sur le même revenu peut être disponible dans la limite de l’impôt paraguayen attribuable à ce revenu. Les règles sur les prix de transfert imposent des conditions de pleine concurrence aux transactions étrangères entre parties liées ainsi qu’à certaines transactions nationales lorsque l’une des parties est exonérée ou ne dépose pas de déclaration. Des obligations d’information relatives aux parties liées, le recours à un professionnel agréé et la conservation des documents peuvent également s’appliquer.