Impuestos en Paraguay

El marco nacional se basa principalmente en la Ley 125/1991, la Ley 6380/2019 y la Ley 7143/2023. El Ministerio de Economía y Finanzas establece el marco de política tributaria, mientras que la DNIT administra los impuestos internos y aduaneros. En general, las normas paraguayas atienden a la fuente de los ingresos: una actividad realizada en Paraguay, o un bien o derecho utilizado económicamente en el país, puede generar una obligación tributaria paraguaya. Algunos servicios prestados desde el extranjero a un contribuyente del IRE o del IRP también pueden quedar sujetos a tributación paraguaya. Los ejercicios fiscales normalmente coinciden con el año calendario, aunque la administración puede autorizar otra fecha de cierre en los casos pertinentes. El IRE se aplica a actividades económicas agrícolas, comerciales, industriales y de servicios. El régimen ordinario generalmente grava la renta neta al 10 % y puede aplicarse a una empresa unipersonal, sociedad, cooperativa, fundación, empresa estatal, sucursal, agencia o establecimiento permanente. En general, las pérdidas fiscales pueden trasladarse hasta cinco años, con un límite de compensación del 20 % de la renta neta futura en cada año. El IRE SIMPLE es un régimen opcional para contribuyentes cuya facturación del año anterior no supere G 2.000.000.000. Grava al 10 % el menor valor entre el resultado real documentado y el 30 % de la facturación bruta. Según el régimen indicado, una empresa unipersonal sujeta al IRE no paga IDU por sus propios retiros comerciales. El IRE RESIMPLE se limita a una empresa unipersonal cuya facturación del año anterior no supere G 80.000.000. Su pago mensual es G 20.000 hasta una facturación de G 20.000.000, G 40.000 hasta G 40.000.000, G 60.000 hasta G 60.000.000 y G 80.000 hasta G 80.000.000. Este régimen exige comprobantes de venta, comprobantes de compra válidos y declaraciones tributarias; no incluye IVA y no puede utilizarse para importaciones ni exportaciones. El IDU se aplica cuando una sociedad constituida en Paraguay o un establecimiento permanente distribuye utilidades, dividendos o rendimientos similares. La entidad pagadora retiene el impuesto. La tasa general es del 8 % para un beneficiario residente y del 15 % para un beneficiario no residente, incluida una casa matriz extranjera; la retención constituye el pago definitivo para la persona física residente o el no residente correspondiente. El IRP se aplica principalmente a personas físicas residentes, sucesiones indivisas y determinados casos especiales. Las rentas y ganancias de capital se gravan generalmente al 8 %. Los servicios personales tributan sobre la renta neta al 8 % hasta G 50.000.000, al 9 % entre G 50.000.001 y G 150.000.000, y al 10 % por encima de G 150.000.001. La obligación de pagar por servicios personales comienza cuando los ingresos brutos anuales superan G 80.000.000. Una persona que no alcance ese umbral aún puede tener obligaciones de declarar, aunque no de pagar. El IRP también puede abarcar determinados servicios prestados en el extranjero a contribuyentes del IRE o IRP cuando existe el vínculo legal exigido con Paraguay. El INR se aplica a personas físicas, sociedades y otras entidades que no sean residentes paraguayos ni tengan un establecimiento permanente en Paraguay, cuando sus ingresos sean de fuente paraguaya. La tasa general es del 15 %. Los pagadores locales, el Estado y las municipalidades suelen retener o recaudar el impuesto y pueden asumir la responsabilidad correspondiente. Para los servicios digitales prestados a consumidores finales, el cálculo reglamentario suele utilizar como base imponible el 30 % del importe sin IVA y aplicar luego la tasa del INR del 15 %. Los proveedores digitales deben inscribirse y presentar y pagar declaraciones mensuales. En operaciones entre empresas, un cliente sujeto al IRE generalmente retiene el INR cuando así lo exigen las reglas aplicables. El IVA grava la venta de bienes, los servicios distintos del trabajo personal dependiente y las importaciones. La declaración mensual compara el IVA débito con el IVA crédito. La tasa del 5 % se aplica a categorías determinadas, como el alquiler residencial, ciertas ventas de inmuebles, productos alimenticios básicos definidos, productos agrícolas, hortícolas y frutícolas, ganado y derivados primarios, y medicamentos para uso humano. La tasa del 10 % se aplica a los demás casos gravados. Para tomar un crédito fiscal, el gasto debe ser real, vinculado con la actividad comercial y estar debidamente documentado con un comprobante que incluya los datos pertinentes del RUC. El crédito excedente generalmente se arrastra a períodos posteriores, en vez de reembolsarse, salvo que una disposición legal específica permita su devolución. Los exportadores pueden solicitar el reembolso del crédito de IVA admisible. El ISC se aplica a las importaciones y a la primera venta nacional de determinados bienes por parte de fabricantes. Las categorías incluyen tabaco, bebidas, productos con alto contenido calórico, combustibles y ciertos bienes de lujo u otros bienes especificados. Las tasas varían según las franjas legales de cada producto; por ejemplo, el tabaco puede estar sujeto a una tasa de entre el 18 % y el 24 %, y los combustibles a una tasa máxima del 50 %. Las municipalidades administran sus propios impuestos conforme a la Ley 3966/2010. Estos pueden incluir el impuesto inmobiliario, impuestos a terrenos baldíos o grandes extensiones, patentes comerciales, industriales y profesionales, impuestos a vehículos, construcciones, fraccionamientos, transferencias inmobiliarias, publicidad y juegos. El impuesto inmobiliario utiliza una valuación fiscal conforme a las normas nacionales pertinentes, mientras que el monto, el vencimiento y los descuentos pueden depender de la ordenanza municipal. Paraguay no cuenta con una estructura tributaria departamental nacional establecida por separado del mismo tipo, aunque los departamentos participan en los ingresos del impuesto inmobiliario. No es posible determinar la obligación municipal exacta sin saber de qué municipio se trata. Una persona física o jurídica solicita electrónicamente el RUC por Marangatu. El trámite puede requerir identidad digital, documentos constitutivos y de representación, además de una Clave de Acceso. El RUC registra los datos de identificación y las obligaciones tributarias; mientras el contribuyente opere, su estado debe permanecer activo. Para cerrar un RUC se requieren declaraciones hasta el fin de la actividad, pagos y autorización aduanera, una declaración final, la cancelación de documentos y la ausencia de procedimientos administrativos o judiciales pendientes. Los contribuyentes deben emitir y solicitar comprobantes de venta, conservar libros, registros y documentos respaldatorios hasta que venza el plazo de prescripción aplicable, y acompañar el traslado de bienes con una nota de remisión o comprobante de venta. Los precios deben mostrar el IVA cuando corresponda. El Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional (SIFEN) hace obligatoria progresivamente la facturación electrónica. La Resolución General 52/2026 de la DNIT asigna a los grupos 19 a 24 las fechas 1 de junio de 2026, 1 de septiembre de 2026, 1 de diciembre de 2026, 2 de marzo de 2027, 1 de junio de 2027 y 1 de septiembre de 2027. Según el calendario indicado, los contratistas públicos deben usar facturación electrónica desde el 2 de enero de 2026. El contribuyente debe comprobar su grupo y cualquier instrucción posterior de la DNIT consultando su RUC. Las declaraciones y los pagos se presentan electrónicamente por Marangatu. El vencimiento mensual recurrente se calcula a partir del último dígito del RUC, sin incluir el dígito verificador: el 0 vence el día 7, el 1 el día 9, el 2 el 11, el 3 el 13, el 4 el 15, el 5 el 17, el 6 el 19, el 7 el 21, el 8 el 23 y el 9 el 25. Si el vencimiento cae en un feriado, pasa al siguiente día hábil. Las declaraciones anuales del IRE ordinario vencen generalmente en el cuarto mes después del ejercicio fiscal; las del IRE SIMPLE, en el tercero; las del RESIMPLE, en el segundo, con pagos en marzo, junio, septiembre y diciembre; y las del IRP, en el tercero. Las declaraciones del IVA e ISC vencen generalmente el mes siguiente. Las declaraciones informativas siguen la misma secuencia del RUC un día después, del 8 al 26. El pago tardío puede generar multa, recargo e intereses conforme al artículo 171 de la Ley 125/1991. Marangatu puede ofrecer facilidades o cuotas de pago conforme a las normas vigentes de la DNIT, pero se deben consultar las condiciones y los cargos aplicables a cada impuesto. La DNIT puede realizar una auditoría, determinar una obligación e iniciar un sumario administrativo. Por lo general, el contribuyente puede presentar por Marangatu un Recurso de Reconsideración dentro de los 10 días hábiles contados desde el día siguiente a la notificación de la decisión; luego puede presentar un Recurso de Apelación o Alzada dentro del plazo pertinente de 10 días hábiles. Las reclamaciones tributarias suelen prescribir a los cinco años desde el 1 de enero del año siguiente al período correspondiente, aunque la interrupción o suspensión puede cambiar el cálculo. También puede impugnarse la denegación de un reembolso de crédito de IVA. Para ingresos transfronterizos, puede ser necesario obtener de la DNIT un certificado de residencia fiscal para reclamar beneficios de un convenio aplicable de doble imposición o transporte. Los materiales de la DNIT enumeran convenios o acuerdos con países como Chile, China, Emiratos Árabes Unidos, Uruguay y Qatar, además de Alemania; Bélgica y Argentina figuran en acuerdos relacionados con el transporte. La inclusión de España en el registro jurídico de la DNIT debe comprobarse con la lista oficial vigente de tratados antes de confiar en ella. Los beneficios de un tratado no son automáticos: deben coincidir la residencia, los documentos respaldatorios y el artículo específico. Puede existir un crédito por impuestos pagados en el extranjero sobre los mismos ingresos, hasta el monto del impuesto paraguayo atribuible a esos ingresos. Las reglas sobre precios de transferencia exigen condiciones de plena competencia en operaciones extranjeras entre partes vinculadas y en ciertas operaciones nacionales cuando una parte está exenta o no presenta declaraciones. También pueden aplicarse obligaciones informativas sobre partes vinculadas, intervención de profesionales autorizados y conservación de registros.