Impostos em São Tomé e Príncipe

As principais bases legais são o Código Geral Tributário ao abrigo da Lei 6/2007 e o Código de Processo e Procedimento Tributário ao abrigo da Lei 7/2007, com as alterações do Decreto-Lei 22/2016. O ano fiscal coincide com o ano civil e os impostos são geralmente expressos em dobras (Dbs.). O Ministério das Finanças supervisiona o sistema. A DI administra os impostos internos, enquanto a Delegação dos Impostos do Príncipe trata das matérias fiscais no Príncipe segundo as regras nacionais. A Autoridade Geral Aduaneira (AGA) é responsável pelas alfândegas desde 1 de novembro de 2024, substituindo a antiga DGA. Os litígios fiscais são julgados pelo Tribunal Tributário Nacional ou, no caso de infrações regionais, por um Tribunal Tributário Regional. O Sistema Integrado Tributário (SIT) apoia a administração fiscal. A Caixa de Correio Electrónico Fiscal (CCEF) disponibiliza uma caixa de correio fiscal eletrónica e a E-Factura permite a faturação eletrónica. Os regimes de contabilidade organizada usam a entrega eletrónica. É necessário um NIF para efetuar pagamentos ao Estado. As empresas com faturação de pelo menos Dbs. 1,000,000 e as que usam contabilidade organizada devem utilizar software de faturação certificado. Para a contabilidade organizada de IRS ou IRC, não são permitidos pagamentos em numerário de Dbs. 10,000 ou mais; o pagamento deve ser feito por transferência bancária, terminal de pagamento, cheque nominativo ou débito direto. As pessoas singulares pagam IRS sobre rendimentos das categorias A, de trabalho dependente; B, de atividade independente; C, de rendimentos de capitais; e D, de mais-valias. Os escalões anuais progressivos registados são 0% até Dbs. 11,700,000, 10% até Dbs. 50,000,000, 13% até Dbs. 100,000,000, 15% até Dbs. 150,000,000, 20% até Dbs. 240,000,000 e 25% acima de Dbs. 240,000,000. As taxas registadas de retenção na fonte sobre salários são 8%, 11%, 13%, 18% e 23%. O orçamento de 2023 introduziu também um escalão mensal acima de Dbs. 35,000, com uma taxa de 30% e uma dedução de Dbs. 3,754. Os trabalhadores independentes da categoria B fazem geralmente três pagamentos por conta até ao final de junho, setembro e dezembro, que totalizam 75% da liquidação anterior. O registo da investigação identifica também um encargo de IERS de 20% sobre o rendimento disponível acima de Dbs. 50,000, mas o orçamento de 2026 não voltou a mencioná-lo, pelo que a sua aplicação atual deve ser confirmada junto da DI. As empresas pagam IRC. Em geral, as empresas residentes são tributadas sobre o rendimento mundial, enquanto as não residentes são abrangidas relativamente a rendimentos de fonte são-tomense e rendimentos ligados a um estabelecimento estável, isto é, uma presença empresarial fixa. A taxa normal de IRC é 25%, e aplica-se uma retenção na fonte de 20% a determinados rendimentos. A empresa declara o início de atividade com pelo menos 15 dias de antecedência. Os contribuintes do Grupo 1 com contabilidade organizada apresentam a declaração anual e os dados contabilísticos e financeiros até 30 de abril do ano seguinte. Os contribuintes do Grupo 2 com registos simplificados apresentam a declaração em fevereiro. As alterações e a cessação são geralmente comunicadas no prazo de 30 dias. As empresas fazem três pagamentos por conta em junho, setembro e dezembro. Uma liquidação anual deve ser paga no prazo de 30 dias, com possibilidade de até três prestações mensais. Ao abrigo do orçamento de 2026, o IRC mínimo é de 2 por 1,000 da faturação, sujeito a um mínimo de Dbs. 2,400. Mesmo as empresas isentas de imposto apresentam uma declaração anual. Os incentivos ao investimento dependem do regime aplicável e de um pedido; não são atribuídos automaticamente. O IVA é aplicado desde 1 de junho de 2023 à taxa normal de 15%. A taxa de 7,5% abrange bens e serviços enumerados no Anexo I, incluindo bens essenciais como arroz, farinha, massa, pão, leite, feijão, óleo, sabão, açúcar e sal, bem como determinados serviços de saúde, educação, água e eletricidade. O regime especial de IVA aplica-se a empresas com faturação inferior a Dbs. 1,000,000. Segundo as orientações registadas, aplica-se a taxa de 2%, com um mínimo de Dbs. 167 para faturação até Dbs. 100,000, e de 5% da faturação acima desse valor. As empresas abrangidas usam a E-Factura e declarações eletrónicas. Um excedente de imposto dedutível pode ser declarado durante três meses antes de se pedir o reembolso. O pedido de reembolso é eletrónico e exige registos E-Factura correspondentes, faturas completas, ausência de declarações de IVA em falta e uma conta bancária. O reembolso é devido até ao fim do quarto mês após o pedido; podem vencer-se juros depois desse prazo. O IEC aplica-se ao álcool, tabaco, produtos açucarados e outros produtos nocivos, tanto nas importações como nas transações internas. O antigo Imposto sobre Consumo foi abolido quando o IVA entrou em vigor, com exceção de créditos antigos em dívida. O Imposto Ecológico sobre a Importação (IEI) é cobrado na alfândega por peso ou volume. As taxas registadas incluem Dbs. 0.20 por quilograma para alimentos, Dbs. 0.80 por litro para bebidas, Dbs. 20 por quilograma para tabaco, Dbs. 0.20 por quilograma para materiais de construção, Dbs. 0.30 por litro para produtos petrolíferos, Dbs. 0.50 por quilograma para produtos de pele e limpeza, Dbs. 1 por quilograma para produtos químicos e fotográficos, Dbs. 3 por quilograma para plástico, Dbs. 2 por quilograma para borracha e Dbs. 1 por quilograma para materiais de transporte. Alguns artigos especiais podem atingir Dbs. 80 por unidade. As isenções incluem a cesta básica, importações francas de direitos, o regime especial de IVA, querosene, medicamentos, equipamento médico e para pessoas com deficiência e equipamento de energias renováveis. A AGA e a autoridade ambiental supervisionam estes encargos. Outros impostos incluem o Imposto Predial Urbano sobre imóveis urbanos, o SISA sobre transmissões onerosas de imóveis, impostos sobre heranças e doações, o Imposto sobre Veículos Automóveis e o Imposto de Selo. O imposto do selo abrange atos, transações e transmissões específicos, com pagamento geralmente devido até ao dia 10 do mês seguinte. As empresas comerciais, industriais e de serviços apresentam uma declaração anual e conservam os documentos comprovativos durante cinco anos. Ao abrigo do orçamento de 2026, os pequenos vendedores de cacau, café, baunilha e produtos agrícolas usam a autoliquidação de 1%, efetuada pelo comprador, juntamente com uma lista nominativa mensal. As transações de combustíveis, combustível para aviões, gasóleo e butano dentro do regime de IVA estão isentas do imposto do selo de 1%, mas os importadores não estão abrangidos por essa isenção. As importações e exportações passam pela GUCE, a janela única eletrónica. Um despachante registado apresenta a declaração com a fatura e, quando exigido, os documentos de frete, origem e qualidade. A sequência habitual é declaração, pagamento de impostos e encargos, inspeção conjunta e selagem, seguidos da Ordem de Saída. Os pagamentos aduaneiros são atualmente feitos através do Banco Internacional de STP nas estâncias aduaneiras, em numerário ou cheque. Os encargos de importação podem combinar direitos aduaneiros, IVA, IEC e IEI. A cesta básica mantém a isenção total de direitos de importação. A DI pode corrigir uma declaração ou emitir uma liquidação oficiosa. O contribuinte pode contestar uma liquidação de IVA no prazo de 15 dias após a notificação; a DI tem 45 dias para decidir e a falta de decisão é registada como deferimento tácito. As impugnações judiciais seguem o CPPT. As dívidas fiscais podem passar à execução perante o Tribunal Tributário Nacional, enquanto as infrações fiscais regionais podem ser julgadas por um Tribunal Tributário Regional. O prazo de caducidade registado para uma liquidação de IVA termina no final do quinto ano seguinte. O atraso no pagamento pode gerar juros, multas e cobrança coerciva. A DI está a expandir os controlos baseados no risco, a administração eletrónica e uma unidade para grandes contribuintes. Os não residentes que recebem rendimentos de fonte são-tomense estão geralmente sujeitos a retenção na fonte e podem precisar de representação fiscal ou acesso à CCEF, especialmente quando não existe um estabelecimento estável. As regras de IRS e IRC permitem um crédito por imposto estrangeiro sobre rendimentos obtidos no estrangeiro, até ao montante do imposto são-tomense atribuível a esses rendimentos. Um acordo para evitar a dupla tributação com Portugal foi assinado em 13 de julho de 2015 e ratificado em 2016; abrange IRS, IRC e imposto do selo sobre dívidas fiscais reconhecidas. A repartição dos rendimentos de importação e exportação segue principalmente as regras de fonte, estabelecimento estável e tratado aplicável. O OGE de 2026 autoriza uma revisão de um ano destinada a harmonizar a pauta aduaneira, o IVA, o IEC e o IRS, e não autoriza novos impostos autónomos. Permite também à DI compensar dívidas fiscais certificadas com créditos do Estado. Medidas previstas no âmbito do programa do FMI, como outras medidas de administração do IVA, uma cobrança antecipada de IVA de 5% para vendedores informais de importações, administração fiscal digital e reforço da cobrança de atrasos, não devem ser tratadas como legislação plenamente em vigor, salvo confirmação num OGE, diploma ou instrução atual da DI.