Impuestos en São Tomé y Príncipe

Las principales bases jurídicas son el Código Geral Tributário conforme a la Law 6/2007 y el Código de Processo e Procedimento Tributário conforme a la Law 7/2007, modificado por el Decreto-Lei 22/2016. El ejercicio fiscal coincide con el año natural y los impuestos suelen expresarse en dobras (Dbs.). El Ministério das Finanças supervisa el sistema. La DI administra los impuestos internos, mientras que la Delegação dos Impostos do Príncipe se ocupa de los asuntos tributarios en Príncipe conforme a las normas nacionales. La Autoridade Geral Aduaneira (AGA) se ocupa de las aduanas desde el 1 de noviembre de 2024, en sustitución de la antigua DGA. Los litigios tributarios corresponden al Tribunal Tributário Nacional o, en caso de infracciones regionales, a un Tribunal Tributário Regional. El Sistema Integrado Tributário (SIT) facilita la administración tributaria. La Caixa de Correio Electrónico Fiscal (CCEF) ofrece un buzón tributario electrónico y E-Factura permite la facturación electrónica. Los regímenes con contabilidad organizada presentan sus declaraciones electrónicamente. Se necesita un NIF para realizar pagos al Estado. Las empresas con un volumen de negocios de al menos Dbs. 1,000,000 y las que utilizan contabilidad organizada deben usar programas de facturación certificados. Para la contabilidad organizada del IRS o el IRC, no se permiten pagos en efectivo de Dbs. 10,000 o más; se debe pagar mediante transferencia bancaria, terminal de punto de venta, cheque nominativo o domiciliación bancaria. Las personas físicas pagan IRS sobre los ingresos de las categorías A, empleo; B, actividad independiente; C, rendimientos del capital; y D, ganancias patrimoniales. Los tramos progresivos anuales registrados son del 0 % hasta Dbs. 11,700,000, del 10 % hasta Dbs. 50,000,000, del 13 % hasta Dbs. 100,000,000, del 15 % hasta Dbs. 150,000,000, del 20 % hasta Dbs. 240,000,000 y del 25 % por encima de Dbs. 240,000,000. Los tipos de retención salarial registrados son del 8 %, 11 %, 13 %, 18 % y 23 %. El presupuesto de 2023 también introdujo un tramo mensual por encima de Dbs. 35,000, con un tipo del 30 % y una deducción de Dbs. 3,754. En general, los trabajadores independientes de la categoría B realizan tres pagos anticipados antes de finalizar junio, septiembre y diciembre, por un total del 75 % de la liquidación anterior. La información de investigación también identifica un gravamen IERS del 20 % sobre la renta disponible superior a Dbs. 50,000, pero el presupuesto de 2026 no volvió a mencionarlo; por ello, la aplicación actual debe confirmarse con la DI. Las empresas pagan IRC. En general, las empresas residentes tributan por sus ingresos mundiales, mientras que las empresas no residentes tributan por los ingresos de fuente en São Tomé y Príncipe o vinculados a un estabelecimento estável, es decir, una presencia empresarial fija. El tipo general del IRC es del 25 % y a ciertos ingresos se aplica una retención del 20 %. Una empresa debe declarar el inicio de su actividad al menos 15 días antes. Los contribuyentes del Grupo 1 con contabilidad organizada presentan la declaración anual y los datos contables y financieros antes del 30 de abril del año siguiente. Los contribuyentes del Grupo 2 que utilizan registros simplificados presentan la declaración en febrero. En general, los cambios y el cese de actividad se comunican en un plazo de 30 días. Las empresas realizan tres pagos anticipados en junio, septiembre y diciembre. La liquidación anual debe pagarse en un plazo de 30 días, con posibilidad de hasta tres cuotas mensuales. Conforme al presupuesto de 2026, el IRC mínimo es de 2 por cada 1,000 de volumen de negocios, con un mínimo de Dbs. 2,400. Las empresas exentas de impuestos siguen presentando una declaración anual. Los incentivos a la inversión dependen del régimen aplicable y de una solicitud; no se conceden automáticamente. El IVA se aplica desde el 1 de junio de 2023 a un tipo general del 15 %. El tipo del 7,5 % comprende los bienes y servicios enumerados en el Anexo I, incluidos productos básicos como arroz, harina, pasta, pan, leche, judías, aceite, jabón, azúcar y sal, así como determinados servicios de salud, educación, agua y electricidad. El régimen especial del IVA se aplica a empresas con un volumen de negocios inferior a Dbs. 1,000,000. Según las directrices registradas, aplica un 2 % con un mínimo de Dbs. 167 para un volumen de negocios de hasta Dbs. 100,000, y un 5 % sobre el volumen de negocios que supere ese nivel. Las empresas de este ámbito utilizan E-Factura y declaraciones electrónicas. El excedente del impuesto soportado puede declararse durante tres meses antes de solicitar su devolución. La solicitud de devolución es electrónica y requiere registros de E-Factura que coincidan, facturas completas, ninguna declaración de IVA pendiente y una cuenta bancaria. La devolución debe efectuarse antes de que termine el cuarto mes posterior a la solicitud; después pueden devengarse intereses. El IEC se aplica al alcohol, el tabaco, los productos azucarados y otros productos nocivos, tanto en las importaciones como en las operaciones nacionales. El antiguo Imposto sobre Consumo se abolió cuando comenzó a aplicarse el IVA, salvo por reclamaciones pendientes anteriores. El Imposto Ecológico sobre a Importação (IEI) se recauda en aduana según el peso o el volumen. Los tipos registrados incluyen Dbs. 0.20 por kilogramo de alimentos, Dbs. 0.80 por litro de bebidas, Dbs. 20 por kilogramo de tabaco, Dbs. 0.20 por kilogramo de materiales de construcción, Dbs. 0.30 por litro de productos petrolíferos, Dbs. 0.50 por kilogramo de productos de piel y limpieza, Dbs. 1 por kilogramo de productos químicos y fotográficos, Dbs. 3 por kilogramo de plástico, Dbs. 2 por kilogramo de caucho y Dbs. 1 por kilogramo de materiales de transporte. Algunos artículos especiales alcanzan los Dbs. 80 por unidad. Las exenciones incluyen la cesta básica, las importaciones libres de derechos, el régimen especial del IVA, el queroseno, los medicamentos, los equipos médicos y de discapacidad y los equipos de energía renovable. La AGA y la autoridad medioambiental supervisan estos gravámenes. Otros impuestos son el Imposto Predial Urbano sobre los inmuebles urbanos, el SISA sobre las transmisiones inmobiliarias onerosas, los impuestos sobre sucesiones y donaciones, el Imposto sobre Veículos Automóveis y el Imposto de Selo. El impuesto de timbre grava determinados actos, operaciones y transmisiones; por lo general, debe pagarse antes del día 10 del mes siguiente. Las empresas de comercio, industria y servicios presentan una declaración anual y conservan los documentos justificativos durante cinco años. Conforme al presupuesto de 2026, los pequeños vendedores de cacao, café, vainilla y productos agrícolas utilizan una autoliquidación del 1 % realizada por el comprador, junto con una lista nominativa mensual. Las operaciones con combustible, combustible para aviones, gasóleo y butano dentro del régimen del IVA están exentas del impuesto de timbre del 1 %, pero los importadores quedan excluidos de esa exención. Las importaciones y exportaciones se tramitan mediante GUCE, la ventanilla única electrónica. Un despachante registrado presenta la declaración junto con la factura y, cuando corresponda, los documentos de transporte, origen y calidad. La secuencia habitual es declaración, pago de impuestos y tasas, inspección conjunta y sellado, y después una Ordem de Saída. Actualmente, los pagos aduaneros se realizan en las oficinas de aduanas a través del Banco Internacional de STP, en efectivo o con cheque. Los gravámenes a la importación pueden combinar derechos de aduana, IVA, IEC e IEI. La cesta básica conserva la exención total de los derechos de importación. La DI puede corregir una declaración o emitir una liquidación oficial. El contribuyente puede impugnar una liquidación del IVA en los 15 días siguientes a la notificación; la DI dispone de 45 días para decidir y, si no lo hace, consta una aceptación tácita. Las impugnaciones judiciales se rigen por el CPPT. Las deudas tributarias pueden dar lugar a procedimientos de ejecución ante el Tribunal Tributário Nacional, mientras que las infracciones tributarias regionales pueden ser juzgadas por un Tribunal Tributário Regional. El plazo de prescripción registrado para una liquidación del IVA vence al finalizar el quinto año siguiente. Los retrasos en el pago pueden generar intereses, sanciones y ejecución forzosa. La DI está ampliando los controles basados en riesgos, la administración electrónica y una unidad de grandes contribuyentes. En general, los no residentes que reciben ingresos de fuente en São Tomé y Príncipe están sujetos a retención y pueden necesitar representación tributaria o acceso a CCEF, especialmente si no existe un estabelecimento estável. Las normas del IRS y el IRC permiten un crédito por impuestos extranjeros sobre ingresos del extranjero hasta el importe del impuesto de São Tomé y Príncipe atribuible a esos ingresos. El 13 de julio de 2015 se firmó un convenio para evitar la doble imposición con Portugal, ratificado en 2016; comprende el IRS, el IRC y el impuesto de timbre sobre créditos fiscales reconocidos. La atribución de las importaciones y exportaciones se rige principalmente por las normas sobre fuente, establecimiento permanente y los convenios aplicables. El OGE de 2026 autoriza una revisión de un año destinada a armonizar los aranceles aduaneros, el IVA, el IEC y el IRS, y no autoriza impuestos autónomos nuevos. También permite a la DI compensar deudas tributarias certificadas con créditos frente al Estado. Las medidas previstas en relación con el programa del FMI —como una mayor administración del IVA, un gravamen anticipado del IVA del 5 % para vendedores informales que importan, la administración tributaria digital y una recuperación más intensa de los atrasos— no deben considerarse plenamente vigentes salvo que lo confirme un OGE, una ley o una instrucción actual de la DI.