Steuern in São Tomé und Príncipe

Die wichtigsten Rechtsgrundlagen sind der Código Geral Tributário gemäß Law 6/2007 und der Código de Processo e Procedimento Tributário gemäß Law 7/2007 in der durch Decreto-Lei 22/2016 geänderten Fassung. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr; Steuern werden im Allgemeinen in dobra (Dbs.) angegeben. Das Ministério das Finanças beaufsichtigt das System. Die DI verwaltet die Inlandssteuern, während die Delegação dos Impostos do Príncipe Steuerangelegenheiten auf Príncipe nach nationalen Regeln bearbeitet. Die Autoridade Geral Aduaneira (AGA) ist seit dem 1. November 2024 für den Zoll zuständig und hat die frühere DGA ersetzt. Steuerstreitigkeiten werden vor dem Tribunal Tributário Nacional oder, bei regionalen Verstößen, vor einem Tribunal Tributário Regional verhandelt. Das Sistema Integrado Tributário (SIT) unterstützt die Steuerverwaltung. Die Caixa de Correio Electrónico Fiscal (CCEF) stellt ein elektronisches Steuerpostfach bereit; E-Factura unterstützt die elektronische Rechnungsstellung. Steuerregime mit contabilidade organizada nutzen die elektronische Einreichung. Für Zahlungen an den Staat ist eine NIF erforderlich. Unternehmen mit einem Umsatz von mindestens Dbs. 1,000,000 sowie Unternehmen mit organisierter Buchführung nutzen zertifizierte Rechnungssoftware. Bei organisierter IRS- oder IRC-Buchführung sind Barzahlungen von Dbs. 10,000 oder mehr unzulässig; Zahlungen erfolgen per Banküberweisung, über ein POS-System, mit namentlich ausgestelltem Scheck oder per Lastschrift. Privatpersonen zahlen IRS auf Einkünfte der Kategorien A für Beschäftigung, B für selbständige Tätigkeit, C für Kapitaleinkünfte und D für Kapitalgewinne. Die erfassten jährlichen Progressionsstufen betragen 0 % bis Dbs. 11,700,000, 10 % bis Dbs. 50,000,000, 13 % bis Dbs. 100,000,000, 15 % bis Dbs. 150,000,000, 20 % bis Dbs. 240,000,000 und 25 % über Dbs. 240,000,000. Für den Lohnsteuerabzug sind Sätze von 8 %, 11 %, 13 %, 18 % und 23 % erfasst. Der Haushalt 2023 führte außerdem einen monatlichen Schwellenwert über Dbs. 35,000 mit einem Satz von 30 % und einem Abzug von Dbs. 3,754 ein. Selbständige der Kategorie B leisten im Allgemeinen bis Ende Juni, September und Dezember drei Vorauszahlungen, die zusammen 75 % der vorherigen Festsetzung ausmachen. Die recherchierten Unterlagen nennen außerdem eine IERS-Abgabe von 20 % auf verfügbares Einkommen über Dbs. 50,000; der Haushalt 2026 erwähnte sie nicht erneut, weshalb ihre aktuelle Anwendung bei der DI bestätigt werden muss. Unternehmen zahlen IRC. Ansässige Unternehmen werden im Allgemeinen auf ihr weltweites Einkommen besteuert; bei nicht ansässigen Unternehmen sind Einkünfte aus São Tomé und Príncipe oder mit einer Niederlassung verbundene Einkünfte steuerpflichtig, wobei mit estabelecimento estável eine feste geschäftliche Präsenz gemeint ist. Der reguläre IRC-Satz beträgt 25 %; auf bestimmte Einkünfte wird ein Quellensteuersatz von 20 % angewendet. Ein Unternehmen meldet den Beginn seiner Tätigkeit mindestens 15 Tage im Voraus an. Steuerpflichtige der Gruppe 1 mit organisierter Buchführung reichen ihre Jahreserklärung sowie Buchführungs- und Finanzdaten bis zum 30. April des Folgejahres ein. Steuerpflichtige der Gruppe 2 mit vereinfachten Aufzeichnungen reichen ihre Erklärung im Februar ein. Änderungen und die Beendigung der Tätigkeit werden im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen gemeldet. Unternehmen leisten drei Vorauszahlungen im Juni, September und Dezember. Eine Jahresveranlagung ist innerhalb von 30 Tagen zahlbar; bis zu drei monatliche Raten sind möglich. Nach dem Haushalt 2026 beträgt die Mindest-IRC 2 je 1,000 des Umsatzes, mindestens jedoch Dbs. 2,400. Auch steuerbefreite Unternehmen reichen eine Jahreserklärung ein. Investitionsanreize hängen vom geltenden Regime und einem Antrag ab; sie gelten nicht automatisch. IVA gilt seit dem 1. Juni 2023 mit einem Standardsatz von 15 %. Für die in Anhang I aufgeführten Waren und Dienstleistungen gilt ein Satz von 7,5 %, darunter Grundnahrungsmittel wie Reis, Mehl, Nudeln, Brot, Milch, Bohnen, Öl, Seife, Zucker und Salz sowie bestimmte Gesundheits-, Bildungs-, Wasser- und Stromdienstleistungen. Das besondere IVA-Regime gilt für Unternehmen mit einem Umsatz unter Dbs. 1,000,000. Nach den erfassten Vorgaben beträgt der Satz dabei 2 % mit mindestens Dbs. 167 bei einem Umsatz bis Dbs. 100,000 und 5 % des Umsatzes darüber. Unternehmen in diesem Bereich nutzen E-Factura und elektronische Erklärungen. Ein Vorsteuerüberschuss kann drei Monate lang gemeldet werden, bevor eine Erstattung beantragt wird. Der Erstattungsantrag erfolgt elektronisch und setzt übereinstimmende E-Factura-Daten, vollständige Rechnungen, keine ausstehenden IVA-Erklärungen und ein Bankkonto voraus. Die Erstattung ist bis zum Ende des vierten Monats nach Antragstellung fällig; danach können Zinsen anfallen. IEC gilt für Alkohol, Tabak, zuckerhaltige Produkte und weitere gesundheitsschädliche Produkte, sowohl bei Einfuhren als auch bei inländischen Geschäftsvorgängen. Die frühere Imposto sobre Consumo wurde mit Einführung der IVA abgeschafft, ausgenommen ältere offene Forderungen. Die Imposto Ecológico sobre a Importação (IEI) wird beim Zoll nach Gewicht oder Volumen erhoben. Zu den erfassten Sätzen gehören Dbs. 0.20 je Kilogramm Lebensmittel, Dbs. 0.80 je Liter Getränke, Dbs. 20 je Kilogramm Tabak, Dbs. 0.20 je Kilogramm Baumaterialien, Dbs. 0.30 je Liter Erdölprodukte, Dbs. 0.50 je Kilogramm Haut- und Reinigungsprodukte, Dbs. 1 je Kilogramm Chemikalien und Fotoprodukte, Dbs. 3 je Kilogramm Kunststoff, Dbs. 2 je Kilogramm Gummi und Dbs. 1 je Kilogramm Transportmaterialien. Für bestimmte Sonderwaren beträgt die Abgabe bis zu Dbs. 80 je Einheit. Ausnahmen gelten unter anderem für die cesta básica, zollfreie Einfuhren, das besondere IVA-Regime, Kerosin, Arzneimittel, medizinische Geräte und Hilfsmittel für Menschen mit Behinderungen sowie Geräte für erneuerbare Energien. Die AGA und die Umweltbehörde beaufsichtigen diese Abgaben. Weitere Steuern sind die Imposto Predial Urbano auf städtische Immobilien, SISA auf entgeltliche Immobilienübertragungen, Erbschaft- und Schenkungsteuern, die Imposto sobre Veículos Automóveis und die Imposto de Selo. Die Stempelsteuer gilt für bestimmte Rechtsakte, Geschäfte und Übertragungen; die Zahlung ist im Allgemeinen bis zum 10. des Folgemonats fällig. Unternehmen in Handel, Industrie und Dienstleistungen geben jährlich eine Erklärung ab und bewahren Belege fünf Jahre lang auf. Nach dem Haushalt 2026 nutzen kleine Verkäufer von Kakao, Kaffee, Vanille und landwirtschaftlichen Erzeugnissen eine Selbstveranlagung von 1 %, die der Käufer vornimmt, zusammen mit einer monatlichen namentlichen Liste. Geschäfte mit Kraftstoff, Flugkraftstoff, Gasöl und Butan im IVA-Regime sind von der Stempelsteuer von 1 % befreit; Importeure sind von dieser Befreiung ausgeschlossen. Ein- und Ausfuhren werden über GUCE, das elektronische einheitliche Portal, abgewickelt. Ein registrierter despachante reicht die Erklärung mit der Rechnung sowie gegebenenfalls Fracht-, Herkunfts- und Qualitätsunterlagen ein. Der reguläre Ablauf umfasst die Erklärung, die Zahlung von Steuern und Gebühren, eine gemeinsame Inspektion und Versiegelung sowie anschließend eine Ordem de Saída. Zollzahlungen erfolgen derzeit über die Banco Internacional de STP bei den Zollstellen in bar oder per Scheck. Einfuhrabgaben können Zoll, IVA, IEC und IEI umfassen. Für die cesta básica bleibt die vollständige Befreiung vom Einfuhrzoll bestehen. Die DI kann eine Erklärung berichtigen oder einen amtlichen Steuerbescheid ausstellen. Gegen einen IVA-Bescheid kann innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung Einspruch eingelegt werden; die DI hat 45 Tage für die Entscheidung. Bleibt eine Entscheidung aus, wird dies als stillschweigende Annahme vermerkt. Gerichtliche Anfechtungen richten sich nach dem CPPT. Steuerschulden können vor dem Tribunal Tributário Nacional vollstreckt werden; regionale Steuerverstöße können vor einem Tribunal Tributário Regional verhandelt werden. Die erfasste Verjährungsfrist für eine IVA-Festsetzung endet mit Ablauf des fünften Folgejahres. Verspätete Zahlungen können Zinsen, Strafen und Zwangsvollstreckung nach sich ziehen. Die DI baut risikobasierte Kontrollen, elektronische Verwaltung und eine Abteilung für Großsteuerpflichtige aus. Nichtansässige, die Einkünfte aus São Tomé und Príncipe beziehen, unterliegen im Allgemeinen einem Quellensteuerabzug und benötigen möglicherweise eine steuerliche Vertretung oder Zugang zur CCEF, insbesondere wenn keine Niederlassung (estabelecimento estável) besteht. Die IRS- und IRC-Regeln erlauben für ausländische Einkünfte eine ausländische Steuergutschrift bis zur Höhe der auf diese Einkünfte entfallenden Steuer von São Tomé und Príncipe. Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Portugal wurde am 13. Juli 2015 unterzeichnet und 2016 ratifiziert; es umfasst IRS, IRC und Stempelsteuer auf anerkannte Steuerforderungen. Die Zuordnung von Ein- und Ausfuhren richtet sich hauptsächlich nach Quellen-, Betriebsstätten- und anwendbaren Abkommensregeln. Der Haushalt 2026 (OGE) genehmigt eine einjährige Überprüfung zur Harmonisierung von Zolltarif, IVA, IEC und IRS und ermächtigt nicht zur Einführung neuer eigenständiger Steuern. Er erlaubt der DI außerdem, bestätigte Steuerschulden mit Gegenforderungen gegenüber dem Staat zu verrechnen. Geplante, mit dem IWF-Programm verbundene Maßnahmen, etwa eine weiterentwickelte IVA-Verwaltung, eine Vorauszahlung von 5 % IVA für informelle Importverkäufer, digitale Steuerverwaltung und eine stärkere Eintreibung von Rückständen, sollten nicht als vollständig geltendes Recht behandelt werden, sofern sie nicht durch einen aktuellen OGE, ein Gesetz oder eine Anweisung der DI bestätigt sind.