Kodi nchini Tanzania

Walipa kodi kwa kawaida hupata Namba ya Utambulisho wa Mlipa Kodi (TIN) kabla ya kuanza shughuli inayohusika na kodi au kutumia utaratibu wa kodi. Mfumo Jumuishi wa Usimamizi wa Mapato ya Ndani wa TRA (IDRAS) huwezesha usajili, uwasilishaji wa marejesho, malipo na vyeti vya zuio kwa njia ya kielektroniki Tanzania Bara. Biashara zinaweza pia kuhitaji Kifaa cha Kielektroniki cha Kifedha (EFD) au mfumo mwingine ulioidhinishwa wa risiti za kifedha unaounganishwa na Mfumo wa Usimamizi wa Vifaa vya Kielektroniki vya Kifedha (EFDMS). Zanzibar hutumia taratibu na sheria tofauti za ZRA, ingawa dhana nyingi zinafanana. TRA husimamia kodi za Tanzania Bara na za Muungano, ikijumuisha kodi ya mapato, Kodi ya Ongezeko la Thamani (VAT), forodha, ushuru wa bidhaa, kodi ya mapato ya ajira (PAYE) na Kodi ya Zuio (WHT). ZRA husimamia kodi na VAT za Zanzibar. Wizara ya Fedha hutengeneza sera ya kodi kupitia sheria kama Sheria ya Fedha ya kila mwaka, huku Kamishna Mkuu akishughulikia usajili, maamuzi rasmi, makadirio na marejesho. Mamlaka za Serikali za Mitaa husimamia mapato ya mitaa kama Ushuru wa Huduma na, kuanzia Sheria ya Fedha ya 2026, Kodi ya Majengo. Forodha hufanya kazi ndani ya mfumo wa Umoja wa Forodha wa Jumuiya ya Afrika Mashariki. Kodi kuu zinajumuisha kodi ya mapato ya mtu binafsi, kodi ya mapato ya kampuni, WHT, VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa forodha, Kodi ya Huduma za Kidijitali (DST), Tozo ya Maendeleo ya Ujuzi (SDL), michango ya Mfuko wa Fidia kwa Wafanyakazi, ushuru wa stempu, Kodi ya Majengo, Ushuru wa Huduma, tozo za mafuta na reli, Ushuru wa Maendeleo ya Viwanda, kodi ya michezo ya kubahatisha na tozo zinazohusiana na kodi za maliasili au uchimbaji madini. Leseni ya biashara, ada ya eneo au mchango wa hifadhi ya jamii si kodi moja kwa moja; hujumuishwa katika uchambuzi wa kodi tu ikiwa ina kazi ya moja kwa moja ya mapato au kodi. Ukaazi wa kodi huathiri mapato yanayotozwa kodi na Tanzania. Mtu mkazi kwa kawaida hutozwa kodi kwa mapato yake ya dunia nzima, huku asiye mkazi kwa kawaida akitozwa kodi kwa mapato yanayotokana na Tanzania. Ukaazi kwa kawaida hutegemea makazi ya kudumu, angalau siku 183 nchini Tanzania, au wastani wa angalau siku 122 kwa mwaka katika kipindi cha miaka mitatu. Mapato ya ajira ya asiye mkazi kwa kawaida hutozwa kiwango cha mwisho cha 15%, huku mapato mengine ya asiye mkazi mara nyingi yakifuata kiwango cha 30% au WHT kutegemea aina ya mapato. Mkopo wa kodi ya kigeni unaweza kupatikana hadi kiwango cha kodi ya Tanzania kwa mapato hayo hayo. Mkataba wa kodi mbili unaweza kubatilisha utaratibu wa ndani pale unapokuwa una nguvu na unatumika kwa hali husika. Waajiri kwa kawaida huhesabu na kuwasilisha PAYE kwa wafanyakazi. Tanzania Bara, viwango vya mwezi kwa ajira za mkazi ni 0% kwa mapato hadi TZS 270,000; 8% ya ziada kuanzia TZS 270,001 hadi TZS 520,000; TZS 20,000 pamoja na 20% ya ziada kuanzia TZS 520,001 hadi TZS 760,000; TZS 68,000 pamoja na 25% ya ziada kuanzia TZS 760,001 hadi TZS 1,000,000; na TZS 128,000 pamoja na 30% ya mapato yanayozidi TZS 1,000,000. Mfanyakazi mwenye mapato ya ajira pekee kutoka kwa mwajiri mkazi kwa kawaida hawasilishi marejesho tofauti ya mwaka, lakini mapato mengine yanaweza kusababisha malipo ya robo mwaka ya SETPI na marejesho ya mwaka. Biashara ndogo zenye mauzo ya mwaka hadi TZS 200,000,000 zinaweza kuwa chini ya mfumo wa kodi ya mapato ya makadirio. Sheria ya Fedha ya 2026 iliongeza kiwango cha juu kutoka TZS 100,000,000 hadi TZS 200,000,000. Mauzo ya TZS 11,000,000 hadi TZS 200,000,000 kwa kawaida hutozwa kiwango cha makadirio cha 4%, kwa kuzingatia jedwali na hali ya kumbukumbu zinazotumika. Mlipa kodi mpya aliyesajiliwa na aliye chini ya mfumo wa makadirio pekee anaweza kupata likizo ya kodi ya mapato ya miezi 12 kuanzia usajili wa TIN. Mlipa kodi aliye chini ya kiwango cha juu anaweza badala yake kuchagua taarifa za fedha zilizokaguliwa na kujikadiria kodi. Mtu mkazi anayeendesha Bajaji anaweza kutozwa kiasi maalumu cha makadirio cha TZS 120,000 kwa mwaka. Kampuni mkazi na taasisi za kudumu za kampuni zisizo wakazi kwa kawaida hulipa kodi ya mapato ya kampuni ya 30%. Kampuni yenye hasara zinazoendelea zisizofidiwa katika mwaka wa sasa na miaka miwili iliyotangulia inaweza kutozwa kodi mbadala ya chini ya 1% ya mauzo, kwa kuzingatia misamaha ya kisheria ikijumuisha baadhi ya shughuli za kilimo, afya, elimu na uchakataji wa chai. Baadhi ya uwekezaji unaostahili hupata viwango vilivyopunguzwa, kama 25% kwa kampuni mpya iliyoorodheshwa kwenye Soko la Hisa la Dar es Salaam yenye angalau 25% ya umiliki wa umma kwa miaka mitatu, 10% kwa waunganishaji wapya wanaostahili wa magari, matrekta au boti za uvuvi kwa miaka mitano, na 20% kwa watengenezaji wapya wanaostahili wa dawa au bidhaa za ngozi kwa miaka mitano chini ya makubaliano ya utendaji na serikali. Kwa kawaida Tanzania hujumuisha faida kutokana na uuzaji wa mali za uwekezaji ndani ya kodi ya mapato badala ya kuwa na kodi tofauti ya faida ya mtaji; viwango vya jumla mara nyingi ni 10% kwa mkazi na 30% kwa asiye mkazi. Motisha za SEZ au EPZ zinahitaji kustahili kisheria kwa uwazi. WHT hutumika kwa malipo maalumu na inaweza kuwa ya mwisho au kutumika kama mkopo kulingana na malipo na mpokeaji. Viwango vya marejeo vya kawaida Tanzania Bara vinajumuisha 10% kwa gawio, 5% kwa gawio kutoka kampuni iliyoorodheshwa DSE, 5% kwa kampuni mkazi inayopokea gawio na kumiliki angalau 25% ya hisa au haki za kura, 10% kwa riba, 15% kwa mirabaha, 10% kwa mirabaha maalumu ya filamu au sauti, 5% kwa ada za huduma kwa mkazi, 15% kwa ada za huduma kwa asiye mkazi, 10% kwa kodi ya ardhi au jengo, 15% kwa ada ya mkurugenzi asiye wa muda wote, 15% kwa malipo ya maliasili, 2% kwa bidhaa zinazosambazwa kwa Serikali au taasisi inayofadhiliwa kwa kiasi kikubwa na Serikali, 5% kwa mapato ya mtengenezaji wa maudhui ya kidijitali na 3% kwa uhamisho wa mali za kidijitali. Mlipaji anapaswa kutoa cheti husika na kuwasilisha zuio hilo. VAT ya Tanzania Bara kwa kawaida ni 18%, huku mauzo ya bidhaa nje ya nchi na huduma fulani zikitozwa sifuri. Kiwango cha kisheria cha 16% kinatumika kwa ununuzi maalumu wa biashara kwa mtumiaji unaolipwa kupitia benki au njia ya kielektroniki iliyoidhinishwa kuanzia tarehe 1 Septemba 2025, lakini si kiwango cha jumla kwa malipo yote ya kielektroniki. Usajili wa VAT kwa kawaida hutakiwa mauzo yanayotozwa kodi yanapozidi TZS 200,000,000 kwa mwaka. Watoa huduma za kitaalamu na taasisi za Serikali zinazofanya shughuli za kiuchumi zinaweza kuhitaji usajili bila kutegemea kiwango cha mauzo. Watoa huduma wasiokuwa wakazi wa huduma za kielektroniki kwa watumiaji wa Tanzania wanaweza kutumia mfumo rahisi au wa mwakilishi bila kutegemea kiwango cha kawaida. Marejesho na malipo ya VAT kwa kawaida yanapaswa kufanyika kufikia siku ya 20 baada ya kipindi cha kodi. VAT ya Zanzibar husimamiwa na ZRA chini ya sheria tofauti. Kiwango cha kawaida kwa ujumla ni 15%, huku huduma za benki, posta, mawasiliano ya simu, bima na huduma za kidijitali kwa ujumla zikiwa 18%. Kiwango cha kawaida cha usajili kwa ujumla ni TZS 100,000,000 kwa mwaka. Mfumo wa huduma za kielektroniki wa wasiokuwa wakazi ulianza kutumika tarehe 1 Julai 2026, na mpito unaendelea hadi tarehe 1 Januari 2027. Tarehe za kalenda za ZRA mara nyingi huwa karibu siku ya 20 hadi 22 kwa sababu wikendi na sikukuu za umma huathiri tarehe halisi ya mwisho. Mawakala walioteuliwa wa zuio la VAT wanajumuisha Wizara ya Fedha, taasisi za Serikali na watu walioteuliwa na Kamishna Mkuu. Kwa upande wa msambazaji, kiasi husika cha zuio kwa ujumla ni 15% kwa bidhaa na 12% kwa huduma, kwa uwiano wa 3:2 kwa usambazaji mchanganyiko. Msambazaji anahitaji Cheti halali cha Zuio la VAT ili kudai mkopo au kuonyesha kwenye marejesho. Wapatanishi wa kidijitali wanaweza kuchukuliwa kuwa wasambazaji. Watoa huduma wasiokuwa wakazi wa huduma za kielektroniki au kidijitali zinazotumiwa Tanzania kwa ujumla hutozwa DST ya 3% ya mauzo bila VAT chini ya Sheria ya Fedha ya 2026, kwa usajili rahisi mtandaoni, marejesho ya mwezi na malipo kwa kawaida kufikia tarehe 20 ya mwezi unaofuata. Waajiri wanaweza kudaiwa SDL ya 3.5% ya malipo ghafi ya mwezi pale wanapokuwa na wafanyakazi wasiopungua 10, kwa kuzingatia misamaha ya kisheria kwa taasisi, mashamba na shughuli za elimu zilizotajwa. Michango ya Mfuko wa Fidia kwa Wafanyakazi ni takriban 0.5% ya kiasi cha fedha katika hali husika. Michango ya NSSF na PSSSF ni michango ya hifadhi ya jamii, si kodi ya mapato. Malipo ya PAYE, WHT na SDL kwa ujumla yanapaswa kufanyika kufikia tarehe 7 ya mwezi unaofuata. Kodi za uagizaji hutegemea uainishaji sahihi wa forodha na ushuru. Chini ya Ushuru wa Pamoja wa Nje wa EAC, viwango vya kawaida ni 0% kwa malighafi, bidhaa za mtaji, pembejeo za kilimo na dawa, 10% kwa bidhaa zilizochakatwa kwa sehemu, 25% kwa bidhaa za matumizi zilizokamilika na 35% kwa bidhaa maalumu. Tozo ya Maendeleo ya Reli ya 2% ya thamani ya CIF na ada ya uchakataji wa forodha ya 1% chini ya Sheria ya Fedha ya 2026 pia zinaweza kutumika. Ushuru wa bidhaa unaweza kuwa wa kiasi maalumu au wa asilimia na unahusu bidhaa na huduma kama tumbaku, pombe, vinywaji, mafuta ya petroli, magari, vipodozi, mawasiliano ya simu, uhamishaji wa fedha na televisheni ya setilaiti ya kidijitali. Kiwango kinachotumika hakiwezi kubainishwa kwa usalama bila bidhaa na uainishaji wake wa ushuru. Biashara zinapaswa kuweka vitabu, ankara na risiti za kifedha, kuhesabu na kuwasilisha kodi zinazotumika, na kuwasilisha marejesho ya VAT hata kama kipindi hakina VAT halisi ya kulipa. SETPI kwa ujumla huwasilishwa ndani ya miezi mitatu baada ya mwanzo wa kipindi cha uhasibu, na awamu za kodi ya mapato hulipwa baada ya miezi mitatu, sita, tisa na kumi na miwili. Marejesho ya mwisho ya kodi ya mapato kwa ujumla yanapaswa kuwasilishwa ndani ya miezi sita baada ya mwisho wa kipindi, au miezi tisa kwa mlipa kodi wa sekta ya umma. Muamala unaolipwa kwa awamu moja kwa ujumla huhitaji taarifa ndani ya siku 14 na malipo ndani ya siku 30. Kipindi cha uhasibu kisicho mwaka wa kalenda kinahitaji idhini husika. Malipo mara nyingi hutumia namba ya udhibiti ya TRA au njia ya malipo ya kielektroniki. Kuchelewa kuwasilisha au kulipa kunaweza kusababisha adhabu inayohesabiwa kwa kiwango kikubwa zaidi kati ya alama 15 za sarafu, kwa sasa TZS 300,000, au 2.5% ya kodi isiyolipwa kwa mwezi. Riba ya kisheria inaweza pia kuongezeka kwa kiwango husika kinachohusishwa na kiwango cha punguzo cha Benki Kuu ya Tanzania na inaweza kujumuishwa kwenye hesabu ya riba inayofuata. Mlipa kodi anaweza kuomba marejesho chini ya Sheria ya Usimamizi wa Kodi. Kamishna Mkuu kwa ujumla huamua ndani ya siku 90; kiasi cha ziada kilichokubaliwa kinaweza kwanza kutumika kulipia madeni mengine, na salio kwa kawaida hulipwa ndani ya siku 14. Marejesho ya VAT yanahitaji masharti ya ziada ya kustahili na kumbukumbu za kuunga mkono, na yanaweza kuhitaji cheti cha mkaguzi wa hesabu. Mlipa kodi anayepinga makadirio huwasilisha pingamizi la maandishi lenye sababu na ushahidi. Kwa makadirio, kwa ujumla mlipa kodi hulipa kodi isiyopingwa au theluthi moja ya kodi iliyokadiriwa, kwa kuzingatia kanuni husika, huku salio likisitishwa hadi uamuzi wa mwisho. Kamishna Mkuu kwa ujumla ana hadi miezi sita baada ya kukubali pingamizi. Rufaa zaidi inaweza kupelekwa kwa Bodi ya Rufaa za Mapato ya Kodi au jukwaa jingine chini ya Sheria ya Rufaa za Mapato ya Kodi. Ombudsman wa Kodi hushughulikia malalamiko ya huduma, utaratibu na utawala, si uamuzi wa kodi wenyewe au uamuzi wa pingamizi. Masuala ya kimataifa yanahitaji tathmini tofauti ya kanuni za taasisi ya kudumu, chanzo cha mapato, WHT, mikopo ya kodi ya kigeni, mikataba ya kodi mbili na taratibu za makubaliano ya pamoja. Miamala baina ya wahusika wanaohusiana inapaswa kufuata kanuni ya bei ya soko huru. Sheria ya Fedha ya 2026 inaongeza adhabu inayoweza kutumika kwa kutofuata kanuni za bei ya uhamisho hadi kiwango kikubwa zaidi kati ya 30% ya marekebisho ya bei ya uhamisho au 100% ya upungufu wa kodi. Taasisi za uchimbaji na ujenzi zinaweza kuwa na wajibu wa kielektroniki wa kufichua taarifa maalumu za huduma za kimkataba. Kusainiwa kwa mkataba na Oman au Singapore peke yake hakuthibitishi kuwa mkataba una nguvu; hali ya mkataba na tarehe yake ya kuanza kutumika lazima vikaguliwe. Asili ya bidhaa ya EAC, SADC au AfCFTA inaweza kutoa upendeleo wa forodha ikiwa kanuni husika za asili zimetimizwa.