Impôts au Togo

Le Code général des impôts (CGI) et le Livre des procédures fiscales (LPF) constituent le principal cadre juridique. L’OTR établit, recouvre et contrôle les impôts et droits. Le Ministère de l’Économie et des Finances (MEF) définit la politique fiscale ; les communes ont des responsabilités liées aux recettes locales et à la fiscalité foncière. Les entreprises se formalisent généralement auprès du Centre de Formalités des Entreprises (CFE), qui relie l’immatriculation au Registre du commerce et du crédit mobilier (RCCM), au numéro d’identification fiscale (NIF) et à l’immatriculation à la sécurité sociale. L’exercice d’une activité informelle ne supprime pas l’obligation fiscale correspondante. Les particuliers peuvent être redevables de l’Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) sur les salaires, les pensions, les loyers, les revenus du capital et les revenus commerciaux ou professionnels. Les employeurs retiennent généralement l’IRPP sur les salaires. Le barème annuel tient compte des charges de famille : les revenus jusqu’à 900 000 XOF sont exonérés ; les tranches de 900 001 à 4 000 000, de 4 000 001 à 6 000 000, de 6 000 001 à 10 000 000, de 10 000 001 à 15 000 000 et au-delà de 15 000 000 XOF sont imposées respectivement à 7 %, 15 %, 25 %, 30 % et 35 %. La déduction familiale couvre jusqu’à six personnes à charge, à raison de 72 000 XOF chacune, soit un maximum annuel de 432 000 XOF. Les non-résidents restent imposables sur leurs revenus de source togolaise, sous réserve des règles spéciales applicables et des conventions fiscales. Les petites entreprises et certaines activités informelles ou de très petite taille peuvent relever de la Taxe professionnelle unique (TPU), régime simplifié destiné aux personnes physiques dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 60 millions XOF. Le régime forfaitaire s’applique généralement jusqu’à 30 millions XOF ; le régime déclaratif s’applique au-delà de 30 millions et jusqu’à 60 millions XOF. Sous le régime déclaratif, le taux est de 2 % du chiffre d’affaires pour la production ou le commerce et de 8 % pour les services, avec un minimum annuel de 20 000 XOF. La TPU se paie généralement en quatre échéances, dues au 31 janvier, 31 mai, 31 juillet et 31 octobre. Dans son volet libératoire, elle couvre l’IRPP professionnel, le MFP, la Patente et la TVA dans son champ, mais pas tous les autres impôts. Elle exclut notamment les BNC, les boulangers industriels et les activités d’import-export. Une entreprise immatriculée au CFE peut bénéficier d’une exonération de TPU pendant ses 24 premiers mois. Les entreprises plus importantes ou répondant à d’autres critères relèvent généralement du régime du bénéfice réel. L’Impôt sur les sociétés (IS) représente 27 % du bénéfice imposable. Le Minimum Fiscal Payment (MFP) peut s’appliquer lorsqu’une société déclare une perte ou un résultat insuffisant ; il est généralement de 1 % du chiffre d’affaires hors TVA, de 2 % pour les véhicules d’occasion importés destinés à la revente, avec un minimum de 20 000 XOF. Les acomptes d’IS ou d’IRPP sont versés en quatre parts égales aux 31 janvier, 31 mai, 31 juillet et 31 octobre. Les résultats annuels et états financiers sont généralement dus le 31 mars pour les personnes physiques, le 30 avril pour les sociétés et le 31 mai pour les entreprises d’assurance. La déclaration annuelle statistique (DAS) est due le 31 janvier. La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a un taux normal de 18 %. Depuis le 1er janvier 2025, le seuil général de chiffre d’affaires est supérieur à 100 millions XOF. Les contribuables déjà assujettis à la TVA sous l’ancien seuil de 60 millions XOF restent soumis à leurs obligations du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2027. Certaines professions libérales, charges publiques et activités portuaires ou de fret déterminées peuvent être assujetties quel que soit leur chiffre d’affaires. La TVA implique la facturation, la collecte, la déclaration et le paiement. Un crédit de TVA peut faire l’objet d’une demande de remboursement ou de compensation après examen. Les exonérations relèvent de l’annexe du CGI et non d’un accord informel. Les autres impôts comprennent la Taxe sur les activités financières (TAF), la taxe sur les contrats d’assurance, les droits d’accise et d’enregistrement, l’impôt foncier, la Patente, la taxe sur les véhicules à moteur (TVM) et l’impôt sur les plus-values. Les plus-values sont taxées à 7 % pour les biens immobiliers, droits, actions ou parts sociales et à 15 % pour les titres et licences miniers. Les déclarations foncières sont dues le 31 mai et le paiement s’effectue en deux parts égales, le 31 mai et le 31 octobre ; le propriétaire et le locataire principal peuvent être solidairement responsables. Les déclarations de Patente sont généralement dues le 31 mars pour les personnes physiques, le 30 avril pour les personnes morales et le 31 mai pour les entreprises d’assurance, avec des acomptes aux quatre échéances habituelles. Les règles récentes comprennent la TETTIC à hauteur de 5 % du chiffre d’affaires hors TVA des sociétés titulaires d’une licence de réseau public de télécommunications, payable avant le 15 du mois suivant. Les droits d’accise sont notamment de 10 % sur les boissons sucrées, 15 % sur les pierres et métaux précieux et 50 % sur le tabac. Les droits d’enregistrement sur les marchés et contrats sont de 1,5 %. La retenue sur les paiements de BNC aux résidents est généralement de 3 % avec une attestation de régularité fiscale, 5 % avec un NIF et 20 % dans les autres cas. Les achats BIC en gros sont généralement soumis à une retenue de 1 % avec une immatriculation fiscale valide, de 5 % avec un NIF et de 20 % dans les autres cas. Les plateformes numériques exploitées par des entreprises non résidentes peuvent être imposées à l’IS sur leurs revenus de source togolaise, sous réserve des conventions fiscales. Un non-résident sans établissement stable peut être soumis à une retenue de 20 % sur le montant brut payé par un débiteur togolais pour des BNC, des droits de propriété intellectuelle, des droits industriels ou commerciaux et des services fournis ou utilisés au Togo ou à l’étranger. Le paiement est généralement dû au cours du mois qui suit le versement. Les conventions fiscales et instruments régionaux peuvent modifier le résultat, notamment la convention entre le Togo et la France, la convention fiscale de l’UEMOA et l’instrument de la CEDEAO contre la double imposition. À partir de 2026, les importations et exportations réalisées par des personnes physiques ne peuvent plus relever de la TPU et sont soumises au régime du bénéfice réel quel que soit le chiffre d’affaires. Les sociétés et groupes doivent appliquer le principe de pleine concurrence à leurs prix de transfert. Une documentation complète en français est obligatoire lorsque le chiffre d’affaires hors TVA ou les actifs bruts dépassent 20 milliards XOF ; sous ce seuil, une déclaration simplifiée peut s’appliquer. La TVA, la TAF, les retenues à la source, les droits d’accise et les obligations périodiques similaires sont généralement dues avant le 15 du mois suivant. Les retards de déclaration des résultats en 2025 étaient passibles d’amendes de 2 millions XOF pour les grandes entreprises, 1 million pour les entreprises moyennes, 300 000 pour les contribuables TPU déclaratif ou au régime réel dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 60 millions, et 25 000 pour les contribuables TPU forfaitaire. Un dépôt tardif peut entraîner une sanction supplémentaire s’il n’est pas régularisé dans les trois mois. L’OTR mène des contrôles fondés sur les risques et les données. En 2026, ses priorités comprennent les crédits de TVA, la comparaison entre TVA collectée et déductible, la facturation, les pertes déclarées à l’IS ou un faible taux d’imposition effectif, les prix de transfert et les retenues à la source, notamment dans les secteurs du numérique, de la banque et de la finance, des transports et de la logistique, de la construction, du commerce de gros, des carburants et des professions libérales. Les contribuables peuvent devoir fournir des documents papier et électroniques portant sur les années 2023 à 2025. Un Avis à tiers détenteur (ATD) permet le recouvrement forcé auprès d’un tiers détenteur de fonds. Les contribuables peuvent demander un reçu, répondre aux observations, invoquer la confidentialité, solliciter un crédit d’impôt, un remboursement ou une compensation de TVA, ou demander un rescrit fiscal ou une remise ou transaction autorisée par la loi. Une réclamation auprès de la Commission administrative de recours (CAR) peut être déposée dans les 30 jours suivant la réponse aux observations ou la notification de l’imposition définitive. La saisine de la CAR suspend le recouvrement ; si elle garde le silence pendant deux mois, le recouvrement peut reprendre, sans empêcher une procédure judiciaire. Les exonérations ne s’appliquent que si la loi les prévoit. Les services électroniques tels qu’e-TAX et GUDEF complètent les dépôts physiques ; un Centre de gestion agréé (CGA) peut fournir un appui administratif ou comptable agréé et donner droit à une réduction fiscale annuelle de 40 % si les conditions légales sont remplies.