Impuestos en Yibuti

Yibuti aplica un sistema fiscal territorial: los ingresos y beneficios empresariales generados en Yibuti suelen estar sujetos al sistema nacional, tanto si el contribuyente es una sociedad como una persona física. El ejercicio fiscal anual coincide con el año civil. Las normas nacionales se aplican en todo el país; en las fuentes examinadas no se constató una divergencia fiscal regional o municipal específica. El Code Général des Impôts (CGI) contiene las principales normas fiscales. La Direction Générale des Impôts (DGI) determina la base imponible, inscribe a los contribuyentes, liquida las obligaciones, recibe declaraciones, realiza auditorías, recauda impuestos y gestiona controversias fiscales. La Direction des Grandes Entreprises (DGE) se ocupa de los grandes contribuyentes, mientras que la Direction PME et Particuliers atiende a pequeñas y medianas empresas y a personas físicas. La Direction Générale des Douanes et Droits Indirects (DGDDI) liquida y recauda los derechos de aduana y la TVA a la importación. El Trésor Public, a través del Trésorier Payeur National, recibe los pagos de impuestos. Una empresa o una persona física que inicie una actividad debe solicitar un Numéro d'Identification Fiscale (NIF) dentro de los 12 días posteriores al inicio. El NIF es obligatorio para presentar declaraciones y hacer pagos de impuestos, importar y exportar, y participar en la contratación pública. Cada persona recibe un único NIF. Los cambios de actividad, el cese, el traslado o el establecimiento secundario también deben notificarse en un plazo de 12 días. El NIF no genera por sí mismo una exención fiscal y no se concede ninguna exención sin él. Las fuentes oficiales examinadas no acreditaron la existencia de un sistema general de presentación en línea. Los ingresos laborales por trabajo realizado en Yibuti, así como las pensiones y rentas vitalicias, están sujetos al Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS). Normalmente, la persona empleadora lo retiene del salario y lo paga antes del día 15 del mes siguiente. Los tramos progresivos mensuales son del 2 % para menos de 30.000 FDJ, del 15 % entre 30.000 y 50.000 FDJ, del 18 % entre 50.000 y 150.000 FDJ, del 20 % entre 150.000 y 600.000 FDJ y del 30 % por encima de 600.000 FDJ. No se tiene en cuenta una fracción inferior a 5.000 FDJ. El empleo de menos de un mes tributa a un tipo fijo del 15 %. Las cotizaciones obligatorias a la pensión y a la CNSS son deducibles. Si el ITS mensual no supera los 50.000 FDJ, el pago puede realizarse trimestralmente, antes del día 15 posterior al trimestre. Por lo general, los contribuyentes sujetos a declaración anual presentan esta antes del 31 de marzo. Se deben dos pagos a cuenta, cada uno equivalente al 30 % del último impuesto liquidado: antes del 15 de noviembre y del 15 de marzo; el saldo vence el 30 de junio. Si hay una persona empleadora extranjera o varias, el beneficiario puede tener la obligación directa de pagar el importe pendiente. Una ganancia neta por la venta de un bien inmueble suele tributar al 5 %. Por lo general, la residencia principal está exenta si fue la residencia habitual y se mantuvo o terminó de construir al menos cinco años antes, sin perjuicio de las excepciones legales. La escritura de compraventa y la declaración se presentan en el plazo de un mes. Las remuneraciones pagadas a una persona no residente por servicios prestados o utilizados en Yibuti, regalías o propiedad intelectual, gastos de la sede central, estudios, asistencia técnica o prospección suelen estar sujetas a una retención del 10 % sobre el importe bruto sin incluir la TVA. Las fuentes también identifican exenciones para ciertos dividendos de sociedades yibutianas conforme a la antigua norma para no residentes, gastos de formación y remuneraciones que cumplan los requisitos de las zonas francas o del código de inversiones. Desde 2024, los dividendos de al menos 10.000.000 FDJ tributan al 5 %; las distribuciones inferiores a ese importe están exentas conforme a la norma indicada. Los beneficios no distribuidos, reinvertidos o mantenidos en reservas no tributan como distribuciones. La norma se aplica a accionistas residentes y no residentes. El Impôt sur les Bénéfices Professionnels (IBP) grava al 25 % los beneficios netos imponibles de las personas jurídicas y físicas y de las entidades públicas o privadas que realizan actividades lucrativas. El sistema es territorial. Las pérdidas empresariales pueden trasladarse durante los tres ejercicios siguientes como máximo. El Impôt Minimum Forfaitaire (IMF) equivale al 1 % de la facturación del año anterior, sin TVA, con un mínimo de 120.000 FDJ. Se aplica cuando supera al IBP o cuando la empresa declara pérdidas. Las entidades beneficiarias de inversiones, zonas francas o financiación externa y las exentas del IBP también pueden tener que pagar el IMF. Las empresas con una facturación anual inferior a 20.000.000 FDJ por venta de bienes, ventas en el establecimiento, hostelería y construcción con suministro de materiales, o inferior a 10.000.000 FDJ por servicios, profesiones liberales y hostelería sin ventas en el establecimiento, pueden acogerse al régimen forfaitaire. Si la facturación supera el umbral aplicable, se pasa al régimen de beneficios reales. Una empresa por debajo del umbral puede optar por el régimen de beneficios reales antes del 1 de febrero; la opción se aplica al año en curso y al siguiente y se renueva tácitamente por dos años. Elegir la TVA también activa el régimen de beneficios reales. La declaración del IBP vence antes del 5 de marzo. Las empresas en régimen real deben llevar registros de ventas, compras, operaciones diversas, diario, mayor e inventario, junto con los justificantes originales. Los registros pueden llevarse en francés o debe haber una traducción francesa certificada disponible en Yibuti, y deben conservarse durante 10 años. Un miembro que cumpla los requisitos de un Centre de Gestion Agréé y tenga una facturación inferior a 80.000.000 FDJ puede recibir una reducción del 20 % si mantiene libros y declaraciones conformes. Los pagos a cuenta del IBP suelen consistir en tres pagos equivalentes al 25 % del impuesto liquidado anteriormente, exigibles durante los primeros 15 días de abril, agosto y noviembre. No se exige ningún pago a cuenta si el impuesto de referencia no supera los 120.000 FDJ. Las reglas para los pagos a cuenta de sociedades nuevas dependen de la patente y del capital. Una persona pagadora nacional retiene el impuesto sobre determinados servicios al 10 % si el proveedor no tiene NIF, al 2,5 % para servicios de construcción y obras públicas y al 5 % para otros servicios incluidos. La persona pagadora lo ingresa dentro de los 15 días del mes siguiente. La retención sobre servicios se puede deducir del IBP. La retención sobre alquileres es del 8 %. La patente es una contribución fija o proporcional basada en la actividad, con reglas especiales de pago anticipado para empresas sin establecimiento fijo y algunos importadores. La Startup Act de 2025 suprimió la referencia anterior a una patente de clase 6 para las empresas emergentes. La TVA, o impuesto sobre el valor añadido, se aplica a las operaciones económicas independientes, incluidas las importaciones, los bienes y los servicios. Por lo general, se aplica cuando la facturación anual alcanza los 80.000.000 FDJ. Si la facturación supera los 120.000.000 FDJ durante el año, la obligación comienza en el mes en que se supera ese umbral. El tipo general es del 7 %. Las exportaciones, determinados servicios de exportación o tránsito, ciertos transportes internacionales y algunos contratos públicos financiados desde el extranjero pueden tributar al 0 %. La DGDDI liquida y recauda la TVA a la importación. La entrada en una zona franca suspende la TVA, pero la salida al mercado nacional hace que la operación tribute. Se puede deducir la TVA soportada por el uso empresarial sujeto a impuestos, pero no se permiten deducciones por alojamiento, hostelería, comidas, recepciones, entretenimiento, transporte de pasajeros, ciertos vehículos, regalos o transferencias por debajo del valor, petróleo —salvo para su reventa— y electricidad. La declaración de TVA del mes anterior vence el día 20 de cada mes, incluso si el resultado es cero. El pago se realiza al presentar la declaración o después de un Avis de Mise en Recouvrement (AMR), una liquidación fiscal ejecutiva. Una factura de TVA debe indicar los NIF del proveedor y del cliente, la fecha y el número de serie, la descripción y la cantidad, el importe antes de impuestos, el tipo, la TVA y el total con impuestos. Los registros contables y justificantes se conservan durante 10 años. La solicitud de devolución de un crédito puede presentarse trimestralmente en abril, julio, octubre o enero junto con la declaración del trimestre anterior, un documento de identificación bancaria y las facturas de compra. El contribuyente debe estar al día en sus declaraciones. La DGI tiene un plazo previsto de 20 días para decidir y puede exigir una garantía solvente. La Taxe sur les Prestations de Services (TPS) es del 7 % para los servicios hoteleros no sujetos a TVA; se declara y paga mensualmente antes del día 15 del mes siguiente. Desde el 1 de enero de 2026 se aplica un impuesto del 0,2 % sobre el importe de las transferencias internacionales salientes. Lo recaudan e ingresan los bancos, las empresas de telefonía móvil y los agentes de transferencia de dinero. Están exentas las transferencias inferiores a 53.316,3 FDJ, indicado como 300 USD. En las transferencias de clientes, el límite es de 17.721 FDJ, indicado como 100 USD, por operación; las transferencias entre cuentas de la misma institución no tienen límite. Las entidades recaudadoras declaran e ingresan el impuesto antes del día 10 del mes siguiente. La DGI puede solicitar información y explicaciones; por lo general, concede 20 días para responder. Puede inspeccionar locales profesionales, facturas, libros y registros. Durante un control fiscal ordinario, las empresas privadas generalmente no pueden invocar el secreto profesional frente a la DGI. La presentación tardía o la falta de declaración generan intereses del 0,5 % mensual. El pago tardío añade un 5 % más un 0,5 % mensual. La presentación tardía o la falta de declaración de TVA conlleva una sanción mínima de 50.000 FDJ. Una factura de TVA falsa o una deducción indebida pueden dar lugar a una sanción del 100 %; la falta de factura de TVA puede acarrear el 50 % del impuesto eludido, que asciende al 100 % en caso de reincidencia. Un AMR se convierte en título ejecutivo y debe pagarse en un plazo de 15 días. Puede iniciarse el cobro forzoso, incluido el embargo. Las reclamaciones fiscales y las devoluciones de TVA siguen el procedimiento contencioso fiscal. La TVA principal no puede condonarse mediante una medida graciosa, aunque las sanciones pueden recibir un trato distinto. En los asuntos transfronterizos, hay que tener en cuenta la fuente y el uso de los ingresos, el lugar de actividad, la residencia o el domicilio, las importaciones y exportaciones y la retención aplicable a no residentes. El material examinado no acreditó que la amplia red de tratados de Yibuti estuviera vigente de forma efectiva. Se discute la fuerza de un tratado de intercambio de información con Kuwait firmado en 2009, y la red de intercambio se consideró ineficaz. El CGI de 2024 solo permite a la DGI intercambiar información con Estados que tengan un convenio recíproco de asistencia fiscal, con sujeción a los límites relativos al secreto comercial, industrial y profesional y al orden público. No se acreditó una vía general disponible para obtener alivio previsto en tratados o un crédito fiscal extranjero. Los beneficios de inversión y zona franca no eliminan todas las obligaciones, en particular las reglas del IMF y la TVA. Por eso, las empresas y las personas físicas deben verificar con la DGI o la DGDDI la obligación, la situación del NIF, los registros, el plazo y el canal de pago aplicables a cada operación.