Impôts en Zambie

La Zambie applique des impôts directs tels que l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le PAYE, l’impôt sur les sociétés, la retenue à la source, l’impôt sur les revenus locatifs, l’impôt sur le chiffre d’affaires, l’impôt forfaitaire, la redevance minière et l’impôt de base. Les impôts indirects comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et les droits d’accise, tandis que les droits de douane, la TVA à l’importation, les droits à l’exportation et la surtaxe sur les émissions de carbone s’appliquent aux marchandises transfrontalières concernées. Les autres prélèvements légaux comprennent la taxe sur les primes d’assurance, la taxe pour le développement des compétences, la taxe sur les transactions d’argent mobile et la taxe sur les paris. La Zambia Revenue Authority (ZRA) est l’administration fiscale nationale. Le ministère des Finances et de la Planification nationale dirige la politique fiscale, le Parlement adopte les lois fiscales et le Tribunal d’appel fiscal (TAT) entend les recours après l’étape de révision administrative. Aucune administration fiscale provinciale qui remplace la ZRA pour les principaux impôts nationaux n’est établie, bien que les autorités locales ou d’autres bureaux puissent intervenir dans les documents relatifs aux biens et aux transferts. Le numéro d’identification fiscale (TPIN) identifie un contribuable dans le système de la ZRA. Les sociétés, partenariats, particuliers, ONG, clubs, associations, organismes missionnaires et autres entités relevant des règles d’immatriculation doivent faire une demande auprès de la ZRA ou sur TaxOnline et tenir à jour leurs coordonnées et leur adresse. L’absence d’immatriculation ne supprime pas une obligation fiscale. TaxOnline permet l’immatriculation et le dépôt électronique des déclarations. Les contribuables peuvent généralement payer par voie électronique, auprès des banques ou par argent mobile. Smart Invoice transmet à la ZRA les données électroniques des factures et transactions ; le dispositif s’applique aux entreprises immatriculées à la TVA depuis le 1er octobre 2024. Les options Smart Invoice comprennent des outils pour ordinateur ou tablette, une solution en ligne, une utilisation mobile pour l’impôt sur le chiffre d’affaires et des intégrations certifiées de logiciels ERP ou comptables par l’intermédiaire d’un contrôleur virtuel des données de vente (VSDC). Pour les revenus du travail, le PAYE est retenu sur les rémunérations, notamment les salaires, heures supplémentaires, congés payés, commissions, primes et avantages en nature imposables. En 2026, les tranches mensuelles sont de 0 % jusqu’à K5 100, 20 % de K5 100,01 à K7 100, 30 % de K7 100,01 à K9 200 et 37 % au-delà de K9 200. L’employeur calcule et retient le PAYE, dépose la déclaration ITF ou P16 et le verse au plus tard le 10 du mois suivant. Les employés locaux de missions étrangères et d’organisations internationales sont généralement imposables, même si le PAYE Direct peut s’appliquer dans certains cas. Une société est généralement imposée sur son bénéfice imposable, calculé à partir des revenus après déduction des dépenses admissibles, avec réintégration des dépenses non déductibles. Le taux normal de l’impôt sur le revenu est généralement de 30 %, tandis que l’agriculture est imposée à 10 %. Les sociétés déposent normalement une déclaration provisoire pour l’année d’imposition avant le 31 mars, effectuent les paiements échelonnés aux échéances prévues en mars ou avril, juin ou juillet, septembre ou octobre, puis décembre ou janvier, et déposent leur déclaration annuelle avec le solde éventuel avant le 21 juin de l’année suivante. Un impôt minimum de 1 % calculé sur le chiffre d’affaires total peut s’appliquer au titre de la modification de la loi de 2025 sur l’impôt sur le revenu, sous réserve des exclusions prévues par la loi, notamment les personnes soumises à l’impôt forfaitaire ou à l’impôt sur le chiffre d’affaires et une société de projet admissible de partenariat public-privé ferroviaire pendant ses 12 premières années. L’impôt sur le chiffre d’affaires est calculé sur le chiffre d’affaires brut des petites entreprises admissibles. Jusqu’à K30 000 de chiffre d’affaires annuel, le taux est de 0 % ; au-delà de K30 000 et jusqu’à K5 000 000, il est de 5 % ; les entreprises dépassant K5 000 000 passent généralement à l’impôt sur le revenu. La déclaration électronique mensuelle et le paiement sont dus le 14 du mois suivant. Les partenariats, les activités de gestion ou de conseil, certains revenus soumis à une retenue à la source libératoire et les activités minières régulières figurent parmi les catégories exclues. Une entreprise qui prévoit de dépasser K5 000 000 doit en informer le Commissaire général ; le changement de régime prend normalement effet l’année suivante, et non en cours d’année. L’impôt forfaitaire prévoit une imposition simplifiée des revenus difficiles à mesurer, notamment dans certains secteurs informels et activités de transport. Le montant dépend de la catégorie du véhicule ou de l’activité et le régime nécessite généralement moins de livres comptables et de déclarations que l’imposition ordinaire des entreprises. L’exploitation minière artisanale et à petite échelle fait l’objet de règles supplémentaires ; il faut donc vérifier auprès de la ZRA la classification applicable à l’activité. L’immatriculation à la TVA est généralement obligatoire lorsque les fournitures taxables dépassent K800 000 par an. Une immatriculation volontaire peut être possible au-delà de K400 000 et en dessous de K800 000 si les conditions sont remplies. Le taux normal de TVA est de 16 % ; les fournitures détaxées sont taxées à 0 %, tandis que les fournitures exonérées ne sont pas assujetties à la TVA. Un fournisseur immatriculé comptabilise normalement la TVA collectée diminuée de la TVA déductible récupérable, et la TVA à l’importation s’applique aux importations taxables. Les déclarations et paiements de TVA sont dus le 18 du mois suivant. La retenue à la source (WHT) est un mode de recouvrement dans lequel le payeur prélève l’impôt au moment du paiement concerné. Le fait générateur est généralement le premier des événements suivants : paiement, comptabilisation, exigibilité ou mise à disposition. Les taux courants comprennent 15 % sur les dividendes versés aux résidents, 20 % sur ceux versés aux non-résidents, 10 % sur les loyers, 15 % sur les redevances versées aux résidents et 20 % aux non-résidents, 15 % sur les honoraires de gestion ou de conseil versés aux résidents et 15 % sur les commissions versées aux résidents. Les commissions et paiements aux prestataires non-résidents peuvent être soumis à 20 %, sous réserve des règles applicables et des taux prévus par les conventions fiscales. La déclaration et le paiement de la retenue à la source sont généralement dus le 14 du mois suivant. La taxe sur le transfert de biens est généralement payée par le cédant ou le vendeur. Le taux est de 8 % pour les terrains, bâtiments et améliorations, les actions et la propriété intellectuelle, de 10 % pour une licence d’exploitation minière ou de traitement des minéraux et de 8 % pour une licence d’exploration. La valeur imposable correspond généralement à la valeur la plus élevée entre la valeur marchande et la valeur déclarée. La déclaration et le paiement sont dus dans les 14 jours ; un certificat de régularité fiscale (TCC) peut être exigé après paiement. Même un transfert exonéré nécessite généralement une déclaration et une cotisation nulle. Un allègement pour réorganisation de groupe peut s’appliquer à partir du 1er janvier 2026 lorsque les conditions légales, notamment au moins trois ans d’appartenance au groupe, sont remplies. Les importateurs et exportateurs, parfois par l’intermédiaire d’un agent en douane agréé, peuvent devoir acquitter des droits de douane, des droits d’accise et la TVA à l’importation selon le tarif douanier et les marchandises. Les droits de douane et d’accise évalués sont généralement exigibles dans les cinq jours. La redevance minière est généralement due le 14 du mois suivant, l’accise locale le 15 et la taxe sur les primes d’assurance le 18. La taxe sur les transactions d’argent mobile et la taxe sur les paris sont généralement dues le 10 du mois suivant. La Zambie applique l’auto-liquidation : une déclaration déposée constitue une déclaration fiscale ayant force juridique. Les contribuables doivent conserver leurs livres et pièces justificatives pendant au moins six ans. Les normes de service de la ZRA prévoient 30 jours pour les remboursements de TVA et 45 jours pour les remboursements d’impôt sur le revenu, sous réserve que la demande respecte les conditions applicables. Certaines transactions et licences nécessitent un TCC valide, dont le statut peut être vérifié en ligne. Un contribuable qui conteste un avis de cotisation peut déposer une objection écrite et motivée dans les 30 jours. Le Commissaire général examine l’objection et rend une décision ; un recours ultérieur peut être déposé auprès du TAT dans les 30 jours. L’objection ou le recours ne suspend pas automatiquement l’impôt ni les intérêts ; la question du paiement doit donc être traitée séparément. Les contribuables ont droit à l’information, à un traitement équitable, au respect de leur vie privée et à une confirmation officielle des paiements. Les déclarations tardives, retards de paiement, pièces manquantes et défaillances de Smart Invoice peuvent entraîner des pénalités, des intérêts et, dans certains cas, des poursuites pénales. La ZRA indique que les intérêts sont calculés au taux d’escompte de la Banque de Zambie majoré de 2 %. La fiscalité transfrontalière dépend de la résidence, du statut de non-résident, de l’existence d’un établissement stable, de la retenue à la source, des prix de transfert et de toute convention fiscale applicable. Les transactions entre parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence et peuvent exiger des justificatifs. Les transferts de fonds étrangers supérieurs à US$2 000 peuvent être soumis à un impôt anticipé sur le revenu de 15 % pour les contribuables sans TCC valide. Les activités minières, les prestataires non-résidents, les redevances, les services, les titres publics et les transactions entre parties liées appellent une attention particulière, car les taux et obligations déclaratives peuvent différer.