Les impôts au Zimbabwe

La ZIMRA relève du ministère des Finances, du Développement économique et de la Promotion des investissements. Ses principaux systèmes comprennent le Tax and Revenue Management System (TaRMS), le portail en libre-service (SSP), le Fiscalisation Data Management System (FDMS) et le numéro d’identification du contribuable (TIN). Les principales lois fiscales comprennent la loi sur l’impôt sur le revenu, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, la loi sur l’impôt sur les plus-values et les lois de finances. L’année fiscale va généralement du 1er janvier au 31 décembre. L’impôt est généralement payé dans la devise de la transaction. En 2026, un contribuable qui perçoit plus de la moitié de ses revenus en devises applique généralement une comptabilité à parts égales entre devises et monnaie locale. Certains services importés, exportations et services numériques sont traités en dollars des États-Unis ou dans une autre devise étrangère précisée. Les particuliers percevant un revenu salarial paient généralement par le système Pay As You Earn (PAYE). L’employeur prélève le PAYE avant le versement du salaire net et transmet généralement la déclaration avant le cinquième jour du mois suivant ; le paiement est dû avant le dixième jour. Pour 2026, les tranches mensuelles progressives du PAYE en dollars des États-Unis sont : 0 % jusqu’à 100 USD ; 20 % moins 20 USD de 100,01 à 300 USD ; 25 % moins 35 USD de 300,01 à 1 000 USD ; 30 % moins 85 USD de 1 000,01 à 2 000 USD ; 35 % moins 185 USD de 2 000,01 à 3 000 USD ; et 40 % moins 335 USD au-delà de 3 000 USD. Les tranches correspondantes en dollars zimbabwéens sont : 0 % jusqu’à 2 800 ZWG ; 20 % moins 560 ZWG jusqu’à 8 400 ZWG ; 25 % moins 980 ZWG jusqu’à 28 000 ZWG ; 30 % moins 2 380 ZWG jusqu’à 56 000 ZWG ; 35 % moins 5 180 ZWG jusqu’à 84 000 ZWG ; et 40 % moins 9 380 ZWG au-delà. Un prélèvement de 3 % pour la lutte contre le sida s’applique à l’impôt après crédits. Les crédits pour frais médicaux, personnes âgées, aveugles ou handicapées peuvent réduire le montant dû. Les rémunérations en devises multiples utilisent le barème en dollars des États-Unis, l’impôt étant réparti entre les devises. Les revenus tirés par un particulier d’une activité commerciale ou d’investissements sont généralement imposés à 25 %, auxquels s’ajoute le prélèvement de 3 % pour la lutte contre le sida sur l’impôt sur le revenu. Les sociétés et fiducies sont généralement soumises à un taux d’impôt sur le revenu de 25 %, soit un taux combiné de 25,75 % avant application de règles particulières. Les sociétés minières relèvent généralement du taux de 25 %, tandis que les titulaires d’un bail minier spécial relèvent de 15 %. Les incitations approuvées peuvent réduire le taux ou prévoir une période temporaire à taux zéro. Elles peuvent concerner des investisseurs agréés, des parcs industriels agréés, des installations touristiques, des zones économiques spéciales et certaines activités de fabrication destinées à l’exportation. Ces avantages dépendent de l’agrément, de l’activité et des critères d’éligibilité applicables. Les zones économiques spéciales bénéficient généralement d’un taux zéro pendant les cinq premières années, puis de 15 % ; les autres dispositifs ont des durées et taux différents. L’impôt forfaitaire présumé (Presumptive Tax) prévoit des montants fixes ou calculés pour certaines petites activités ou activités informelles, au lieu du régime ordinaire d’impôt sur le revenu. Les activités couvertes peuvent comprendre le transport, les taxis et minibus, les auto-écoles, la coiffure, les restaurants et débits de boissons, l’exploitation minière à petite échelle, l’artisanat et le commerce informel. Le montant dépend de l’activité. L’impôt présumé sur les revenus locatifs représente 15 % du loyer dans les cas prévus. Les opérateurs de jeux paient généralement 20 % de leurs recettes mensuelles brutes et l’impôt des parieurs est de 25 % des gains bruts. L’impôt sur les transferts d’argent intermédiés (IMTT) est de 1,5 % pour les transactions en dollars zimbabwéens et de 2 % pour les transactions en devises étrangères depuis le 1er janvier 2026. Sa déductibilité dépend de l’immatriculation, du respect des obligations et des exigences de fiscalisation applicables. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s’applique aux livraisons imposables. Le taux normal est de 15,5 % depuis le 1er janvier 2026. Les exportations, produits de base et intrants agricoles figurent parmi les opérations à taux zéro. L’eau courante domestique, les services financiers, le logement résidentiel, l’éducation, les transports publics et les services médicaux figurent parmi les opérations exonérées. Une entreprise s’immatricule généralement lorsque ses livraisons imposables dépassent 25 000 USD, ou le seuil équivalent, sur une période de douze mois. Les catégories C et D s’appliquent respectivement à des seuils de 240 000 USD et 120 000 USD lorsque les règles correspondantes s’appliquent. Seule une entreprise immatriculée peut facturer la TVA. La déduction de la TVA en amont nécessite généralement une facture fiscale valide ou une facture validée par le FDMS ; depuis 2026, les informations admissibles sont régulièrement extraites automatiquement du FDMS ou du TaRMS. Les déclarations et paiements de TVA suivent l’avis applicable ; le calendrier standard 2026 prévoit généralement une déclaration le 10 du mois suivant et un paiement le 15, même si certaines entrées du calendrier de la ZIMRA indiquent une date ultérieure. L’avis le plus récent portant sur la période concernée fait foi. Le délai indicatif de traitement des remboursements de TVA est de 30 jours, mais une demande doit être accompagnée de justificatifs complets. Une entreprise s’immatricule généralement auprès de la ZIMRA dans les 30 jours suivant son démarrage ; un employeur s’immatricule généralement dans les 14 jours. L’immatriculation donne accès à un TIN et au TaRMS ou au SSP. Un contribuable en règle peut obtenir automatiquement un certificat de conformité fiscale, appelé ITF263. Lorsqu’un paiement contractuel total atteint au moins 1 000 USD et que le bénéficiaire ne présente pas un ITF263 valide, le payeur retient généralement 30 % ; le certificat remis au bénéficiaire comptabilise un crédit d’impôt sur le revenu. Les entreprises conservent leurs livres et documents en anglais pendant au moins six ans et les mettent à la disposition de la ZIMRA pour inspection ou récupération. Les contribuables soumis à des acomptes trimestriels utilisent les Quarterly Payment Dates (QPD). Les fractions sont généralement de 10 %, 25 %, 30 % et 35 %. Pour 2026, l’avis PN17 indique des déclarations aux 20 mars, 20 juin, 20 septembre et 15 décembre, avec le premier paiement le 25 mars. Un calendrier général de la ZIMRA indique plutôt les 25 mars, 25 juin, 25 septembre et 20 décembre. Cette divergence impose de vérifier le dernier avis officiel applicable avant paiement. La déclaration annuelle d’autoliquidation est généralement due le 30 avril de l’année suivante. Les déclarations ou paiements tardifs peuvent entraîner des pénalités, des intérêts et d’éventuelles poursuites. L’impôt sur les plus-values s’applique généralement au taux de 20 % aux gains réalisés sur un bien acquis après le 22 février 2019. Les biens acquis avant cette date relèvent généralement du régime applicable à 5 %. Une règle spéciale de 2026 prévoit un prélèvement de 20 % sur la valeur de la transaction lors du transfert d’actions ou de participations dans une entité détenant des terres au Zimbabwe ; le paiement doit être effectué au plus tard 30 jours après le transfert, en dollars des États-Unis ou dans une autre devise étrangère précisée. L’imposition internationale dépend de la source du revenu, de la présence au Zimbabwe, du type de paiement et de toute convention fiscale applicable. Depuis le 1er janvier 2026, un établissement stable peut résulter d’une installation fixe ou d’activités de services dépassant 90 jours cumulés sur une période de douze mois. Les activités de construction, d’installation et de supervision peuvent créer un établissement stable dès le premier jour d’activité. Les paiements à des non-résidents peuvent être soumis à retenue, notamment les dividendes, honoraires de gestion ou professionnels, redevances et services importés. Un taux courant de 15 % s’applique aux honoraires de non-résidents, aux transferts de fonds et aux redevances ; les dividendes sont généralement imposés à 10 % pour les sociétés cotées et à 15 % dans les autres cas. Une convention fiscale peut réduire ou remplacer un taux national. Le Zimbabwe a 19 conventions fiscales sur le revenu en vigueur ; il faut vérifier la résidence du bénéficiaire et les conditions de la convention. Les prix de transfert suivent le principe de pleine concurrence pour les transactions contrôlées entre personnes liées et les transactions avec un établissement stable non résident. Une déclaration de prix de transfert accompagne la déclaration d’impôt sur le revenu. Les documents justificatifs doivent être préparés au moment des opérations, fournis dans les sept jours suivant une demande écrite de la ZIMRA et conservés au moins six ans. Les groupes multinationaux réalisant au moins 750 millions d’euros de chiffre d’affaires pendant au moins deux des quatre exercices précédents peuvent être soumis aux règles nationales d’impôt complémentaire minimum lorsque leur taux effectif combiné est inférieur à 15 %. La déclaration pays par pays peut aussi s’appliquer. Dans le secteur minier, les règles de 2026 prévoient une taxe à l’exportation de 10 % sur le lithium, le chrome et l’antimoine non valorisés, ainsi qu’un prélèvement de 3 % sur la valeur brute des ventes ou exportations de certains minerais tels que le charbon, le lithium, le granit noir, la pierre de carrière et la pierre de taille. Les services numériques consommés ou utilisés au Zimbabwe peuvent relever d’un mécanisme distinct de retenue lorsque le fournisseur non résident fournit le service par voie électronique. Les exemples comprennent le streaming, les services infonuagiques, les logiciels, les plateformes d’intelligence artificielle, les services de transport avec chauffeur à la demande, les contenus en ligne et l’Internet par satellite. Les banques, sociétés immobilières, Banque de réserve du Zimbabwe, POSB, prestataires de services de paiement, services d’argent mobile, sociétés de transfert d’argent et institutions de microfinance peuvent agir comme intermédiaires. Le taux de retenue est généralement de 15,5 % lorsque le fournisseur étranger n’est pas immatriculé à la TVA, ou d’une fraction fiscale de 3/23 s’il est immatriculé. L’intermédiaire déclare généralement avant le 10 du mois suivant et paie avant le 15. Un fournisseur non résident s’immatricule généralement au moyen du TaRMS simplifié pour le commerce électronique lorsque ses prestations dépassent 25 000 USD sur douze mois ; il affiche des prix TVA comprise et utilise des factures fiscales du FDMS. Les importations de biens physiques, les services physiques et la consommation hors du Zimbabwe sont exclus de cette règle sur les services numériques. Un contribuable peut présenter une contestation écrite dans les 30 jours suivant une cotisation ou une décision. La ZIMRA dispose généralement de 90 jours pour statuer ; si la contestation n’est pas résolue dans ce délai, elle est considérée comme rejetée. Un appel ultérieur peut être porté devant la Cour spéciale d’appel de l’impôt sur le revenu ou la Haute Cour, puis devant la Cour d’appel fiscale et, lorsque cela est autorisé, la Cour suprême. Les droits de douane, droits d’accise et taxes municipales peuvent également concerner une opération, mais leur taux et leur traitement juridique dépendent du produit, de la transaction et de l’autorité compétente, et non d’une règle générale unique sur l’impôt sur le revenu.