Pajak di Zimbabwe

ZIMRA beroperasi di bawah Kementerian Keuangan, Pembangunan Ekonomi, dan Promosi Investasi. Sistem utamanya mencakup Sistem Pengelolaan Pajak dan Pendapatan (TaRMS), Portal Layanan Mandiri (SSP), Sistem Pengelolaan Data Fiskalisasi (FDMS), dan Nomor Identifikasi Wajib Pajak (TIN). Undang-undang pajak utama mencakup Undang-Undang Pajak Penghasilan, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, Undang-Undang Pajak Keuntungan Modal, dan Undang-Undang Keuangan. Tahun pajak umumnya berlangsung dari 1 Januari hingga 31 Desember. Pajak umumnya dibayar dalam mata uang transaksi. Pada 2026, wajib pajak yang menerima lebih dari separuh penghasilannya dalam mata uang asing umumnya menerapkan pembukuan 50-50 antara mata uang asing dan mata uang lokal. Layanan impor tertentu, ekspor, dan layanan digital ditangani dalam dolar Amerika Serikat atau mata uang asing tertentu lainnya. Orang dengan penghasilan kerja biasanya membayar melalui Pajak Penghasilan yang Dipotong dari Gaji (PAYE). Pemberi kerja memotong PAYE sebelum membayar imbalan bersih dan umumnya mengajukan laporan paling lambat hari kelima bulan berikutnya, dengan pembayaran jatuh tempo pada hari kesepuluh. Untuk 2026, lapisan PAYE bulanan progresif dalam dolar Amerika Serikat adalah 0% hingga USD 100, 20% dikurangi USD 20 untuk USD 100,01 hingga USD 300, 25% dikurangi USD 35 untuk USD 300,01 hingga USD 1.000, 30% dikurangi USD 85 untuk USD 1.000,01 hingga USD 2.000, 35% dikurangi USD 185 untuk USD 2.000,01 hingga USD 3.000, dan 40% dikurangi USD 335 di atas USD 3.000. Lapisan dalam dolar Zimbabwe yang bersesuaian adalah 0% hingga ZWG 2.800, 20% dikurangi ZWG 560 hingga ZWG 8.400, 25% dikurangi ZWG 980 hingga ZWG 28.000, 30% dikurangi ZWG 2.380 hingga ZWG 56.000, 35% dikurangi ZWG 5.180 hingga ZWG 84.000, dan 40% dikurangi ZWG 9.380 di atas jumlah tersebut. Pungutan AIDS sebesar 3% berlaku atas pajak setelah kredit. Kredit untuk biaya medis, lansia, tunanetra, dan penyandang disabilitas dapat mengurangi jumlah terutang. Imbalan dalam mata uang campuran menggunakan tabel dolar Amerika Serikat dengan pajak yang dialokasikan di antara mata uang. Penghasilan dari usaha perorangan atau investasi umumnya dikenai pajak 25% ditambah Pungutan AIDS sebesar 3% atas pajak penghasilan. Perusahaan dan perwalian umumnya menghadapi tarif pajak penghasilan 25%, sehingga tarif gabungannya 25,75% sebelum aturan khusus. Perusahaan pertambangan umumnya menggunakan tarif 25%, sedangkan pemegang sewa pertambangan khusus menggunakan 15%. Insentif yang disetujui dapat menurunkan tarif atau memberikan tarif nol sementara. Contohnya mencakup investor berlisensi, kawasan industri yang disetujui, fasilitas wisata, zona ekonomi khusus, dan manufaktur ekspor yang memenuhi syarat. Manfaat ini bergantung pada persetujuan terkait, kegiatan, dan ketentuan kelayakan. Zona ekonomi khusus umumnya mendapat tarif nol selama lima tahun pertama dan 15% sesudahnya; skema lain memiliki periode dan tarif berbeda. Pajak Presumtif menetapkan pungutan tetap atau terhitung bagi kegiatan kecil atau informal tertentu sebagai pengganti metode pajak penghasilan biasa. Kegiatan yang dicakup dapat meliputi transportasi, taksi dan minibus, sekolah mengemudi, tata rambut, restoran dan toko minuman berbotol, pertambangan skala kecil, industri rumahan, dan perdagangan informal. Pungutan yang berlaku bergantung pada kegiatan. Pajak Penghasilan Sewa Presumtif adalah 15% dari sewa dalam kasus tertentu. Operator perjudian umumnya membayar 20% dari penerimaan kotor bulanan, sedangkan pajak atas kemenangan pemain adalah 25% dari kemenangan kotor. Pajak Transfer Uang yang Dimediasi (IMTT) adalah 1,5% untuk transaksi dolar Zimbabwe dan 2% untuk transaksi mata uang asing sejak 1 Januari 2026. Pengurangannya bergantung pada pendaftaran, kepatuhan, dan persyaratan fiskalisasi yang berlaku. Pajak Pertambahan Nilai (VAT) berlaku atas penyerahan kena pajak. Tarif standar adalah 15,5% sejak 1 Januari 2026. Contoh tarif nol mencakup ekspor, komoditas pokok, dan input pertanian. Contoh yang dikecualikan mencakup air perpipaan domestik, layanan keuangan, akomodasi hunian, pendidikan, transportasi umum, dan layanan medis. Usaha umumnya mendaftar ketika penyerahan kena pajaknya melampaui USD 25.000, atau ambang setara, dalam periode dua belas bulan. Kategori C berlaku pada ambang USD 240.000 dan Kategori D pada USD 120.000 jika aturan terkait berlaku. Hanya usaha terdaftar yang boleh memungut VAT. VAT masukan umumnya memerlukan Faktur Pajak Fiskal yang sah atau faktur yang valid di FDMS, dan mulai 2026 informasi yang memenuhi syarat secara rutin diambil otomatis dari FDMS atau TaRMS. Laporan dan pembayaran VAT mengikuti pemberitahuan yang berlaku; jadwal standar 2026 umumnya menetapkan laporan pada hari kesepuluh bulan berikutnya dan pembayaran pada hari kelima belas, meskipun beberapa entri kalender ZIMRA menunjukkan tanggal yang lebih akhir. Pemberitahuan terbaru untuk periode terkait menjadi acuan. Sasaran waktu pemrosesan pengembalian VAT yang dinyatakan adalah 30 hari, tetapi klaim pengembalian tetap memerlukan catatan pendukung yang lengkap. Usaha umumnya mendaftar ke ZIMRA dalam 30 hari setelah mulai beroperasi, sedangkan pemberi kerja umumnya mendaftar dalam 14 hari. Pendaftaran menghasilkan TIN dan akses ke TaRMS atau SSP. Wajib pajak yang patuh dapat menerima Sertifikat Klirens Pajak otomatis, yang dikenal sebagai ITF263. Jika pembayaran kontrak secara agregat mencapai USD 1.000 atau lebih dan penerima pembayaran tidak memberikan ITF263 yang sah, pembayar umumnya memotong 30%; sertifikat yang diberikan kepada penerima mencatat kredit terhadap pajak penghasilan. Usaha menyimpan pembukuan dan catatan dalam bahasa Inggris setidaknya enam tahun serta menyediakannya untuk pemeriksaan atau pengambilan oleh ZIMRA. Wajib pajak dengan kewajiban pembayaran triwulanan menggunakan Tanggal Pembayaran Triwulanan (QPD). Pola kuotanya umumnya 10%, 25%, 30%, dan 35%. Untuk 2026, PN17 mencantumkan tanggal laporan 20 Maret, 20 Juni, 20 September, dan 15 Desember, dengan pembayaran pertama pada 25 Maret. Kalender umum ZIMRA mencantumkan 25 Maret, 25 Juni, 25 September, dan 20 Desember. Perbedaan ini berarti pemberitahuan resmi terbaru untuk periode terkait harus diperiksa sebelum membayar. Surat Pemberitahuan Penilaian Mandiri tahunan umumnya jatuh tempo pada 30 April tahun berikutnya. Keterlambatan pelaporan atau pembayaran dapat menimbulkan denda, bunga, dan kemungkinan penuntutan. Pajak Keuntungan Modal umumnya berlaku sebesar 20% atas keuntungan modal dari aset yang diperoleh setelah 22 Februari 2019. Aset yang diperoleh sebelum tanggal tersebut umumnya mengikuti rezim 5% yang berlaku. Aturan khusus 2026 mengenakan pungutan 20% atas nilai transaksi untuk pengalihan saham atau kepentingan dalam badan yang memiliki tanah di Zimbabwe, dengan pembayaran jatuh tempo paling lambat 30 hari setelah pengalihan dalam dolar Amerika Serikat atau mata uang asing tertentu lainnya. Pajak internasional bergantung pada sumber penghasilan, keberadaan di Zimbabwe, jenis pembayaran, dan perjanjian pajak berganda yang berlaku. Sejak 1 Januari 2026, bentuk usaha tetap dapat timbul dari tempat usaha tetap atau kegiatan jasa yang melebihi total 90 hari selama periode dua belas bulan. Kegiatan konstruksi, pemasangan, dan pengawasan dapat menimbulkan bentuk usaha tetap sejak hari pertama operasi. Pembayaran kepada bukan penduduk dapat memerlukan pemotongan, termasuk dividen, biaya manajemen atau profesional, royalti, dan jasa impor. Tarif umum untuk biaya bukan penduduk, remitansi, dan royalti adalah 15%; dividen umumnya 10% untuk perusahaan tercatat dan 15% untuk lainnya. Perjanjian pajak dapat menurunkan atau mengganti tarif domestik. Zimbabwe memiliki 19 perjanjian pajak penghasilan yang berlaku, sehingga tempat tinggal penerima dan ketentuan perjanjian perlu diperiksa. Penetapan harga transfer menerapkan prinsip kewajaran transaksi independen pada transaksi terkendali antara pihak berelasi dan transaksi dengan bentuk usaha tetap bukan penduduk. Laporan penetapan harga transfer menyertai laporan pajak penghasilan. Dokumentasi pendukung harus disiapkan pada saat transaksi, diserahkan dalam tujuh hari setelah permintaan tertulis ZIMRA, dan disimpan setidaknya enam tahun. Grup multinasional yang memenuhi ambang pendapatan minimal EUR 750 juta dalam sedikitnya dua dari empat tahun fiskal sebelumnya dapat terkena aturan pajak tambahan minimum domestik jika tarif efektif gabungannya di bawah 15%. Pelaporan per negara juga dapat berlaku. Dalam pertambangan, aturan 2026 mencakup pajak ekspor 10% untuk litium, krom, dan antimon yang belum diolah, serta pungutan 3% atas nilai kotor penjualan atau ekspor mineral tertentu seperti batu bara, litium, granit hitam, batu kuari, dan batu dimensi. Layanan digital yang dikonsumsi atau digunakan di Zimbabwe dapat memicu mekanisme pemotongan terpisah jika disediakan secara elektronik oleh bukan penduduk. Contohnya mencakup layanan streaming, komputasi awan, perangkat lunak, platform kecerdasan buatan, layanan pemesanan kendaraan daring, konten daring, dan internet satelit. Bank, lembaga pembangunan masyarakat, Bank Sentral Zimbabwe, POSB, penyedia layanan pembayaran, layanan uang seluler, perusahaan transfer uang, dan lembaga keuangan mikro dapat bertindak sebagai perantara. Tarif pemotongan umumnya 15,5% jika pemasok asing tidak terdaftar VAT, atau fraksi pajak 3/23 jika pemasok terdaftar. Perantara umumnya melapor paling lambat hari kesepuluh bulan berikutnya dan membayar paling lambat hari kelima belas. Pemasok bukan penduduk umumnya mendaftar melalui TaRMS e-commerce yang disederhanakan ketika penyerahan melampaui USD 25.000 dalam dua belas bulan, menampilkan harga termasuk VAT, dan menggunakan faktur fiskal FDMS. Impor fisik, jasa fisik, dan konsumsi di luar Zimbabwe tidak termasuk dalam aturan layanan digital ini. Wajib pajak dapat mengajukan keberatan tertulis dalam 30 hari setelah penilaian atau keputusan. ZIMRA umumnya memiliki waktu 90 hari untuk menetapkan keputusan atas keberatan; keberatan yang belum diselesaikan dalam periode itu dianggap ditolak. Banding selanjutnya dapat diajukan ke Pengadilan Khusus Banding Pajak Penghasilan atau Pengadilan Tinggi, kemudian ke Pengadilan Banding Fiskal dan, jika diizinkan, Mahkamah Agung. Bea cukai, cukai, dan pungutan kota juga dapat memengaruhi transaksi, tetapi tarif dan perlakuan hukumnya bergantung pada produk, transaksi, dan otoritas yang bertanggung jawab, bukan pada satu aturan pajak penghasilan umum.