Налоги в Лаосе

В налоговую систему Лаоса входят прямые налоги, например подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль, и косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость, акциз и сборы при импорте. Основная нормативная база включает Закон о налоговом администрировании № 66/NA (2019), Закон о налоге на добавленную стоимость № 60/NA (2024) и Ординанс № 003/POL (2024), Закон об акцизе № 68/NA (2019), а также Закон о подоходном налоге № 88/NA (2025), вступивший в силу 1 июля 2026 года и заменивший прежний закон о подоходном налоге и соответствующие поправки. Авторитетный источник — Официальный вестник Лаоса; переводы на английский в Налоговом портале Лаоса, как правило, не являются официальными. Министерство финансов осуществляет надзор за Налоговым департаментом. Администрирование ведётся на центральном, провинциальном или столичном, районном и деревенском уровнях; имеющиеся общенациональные исследования не подтверждают различия местных налоговых ставок. Физические лица, компании, организации и иностранцы, получающие доход в Лаосе или ведущие там хозяйственную деятельность, обычно получают единый идентификационный номер налогоплательщика (TIN). При регистрации предприятия TaxRIS может автоматически присвоить TIN, однако налогоплательщик должен заполнить налоговые данные в течение 90 дней. TIN указывают в налоговых декларациях, счетах, платёжных документах, таможенных декларациях и финансовой отчётности. Подоходный налог применяется к резидентам и нерезидентам Лаоса. Согласно действующей месячной прогрессивной шкале, доход до 2 500 000 LAK облагается по ставке 0%; свыше 2 500 000 до 5 000 000 LAK — 5%; свыше 5 000 000 до 15 000 000 LAK — 10%; свыше 15 000 000 до 25 000 000 LAK — 15%; свыше 25 000 000 до 65 000 000 LAK — 20%; свыше 65 000 000 LAK — 25%. Обычно работодатель удерживает налог с заработной платы, а до 15-го числа следующего месяца декларирует его и перечисляет в бюджет. Согласно сведениям о новом законе, сверхурочная работа освобождается от налогообложения для работников с месячной зарплатой не выше 3 000 000 LAK. Для дивидендов, процентов, арендного и интеллектуального дохода, призов и передачи земли или имущества могут действовать отдельные правила удержания налога или подачи декларации. Стандартная ставка налога на прибыль — 20% чистой прибыли. Для отвечающих условиям микропредприятий применяется ставка 5% чистой прибыли; компания, чьи акции размещены на бирже, может получать ставку 10% в течение десяти лет с даты листинга. Специальные ставки составляют 22% для алкоголя, 30% для казино, 35% для владельцев концессий на добычу полезных ископаемых и экспортеров полезных ископаемых, а также 15% для внутреннего минимального налога отдельных групп многонациональных предприятий. Предприятиям нужны бухгалтерские записи и документы, подтверждающие расходы, которые вычитаются из налоговой базы. В сделках между связанными сторонами следует придерживаться принципа «вытянутой руки»; постоянное представительство, как правило, оценивается как самостоятельное предприятие. НДС обычно взимается по ставке 10% с облагаемого импорта, внутренних поставок, обычных услуг, полезных ископаемых и электроэнергии. Экспорт обычно облагается по нулевой ставке; законом также предусмотрены освобождения от налога. Налогоплательщики, работающие в сфере облагаемых поставок, выставляют налоговые счета и могут применять установленный порядок вычета входного НДС или его возврата. В отношении электронной коммерции исследование указывает порог регистрации по НДС при обороте не менее 400 000 000 LAK. Для иностранных поставщиков цифровых услуг, обслуживающих потребителей в Лаосе, предусмотрены отдельные обязанности по регистрации и сбору налога. Обычно они начисляют исходящий НДС без вычета входного налога и применяют процедуры по инструкциям Министерства финансов № 0558/2024 и № 0541/2022. Акциз распространяется на указанные товары и услуги, включая нефтепродукты, автомобили и мотоциклы, запчасти, алкоголь, табак и электронные сигареты, парфюмерию и косметику, а также услуги в сфере развлечений, караоке, телефонии, телевидения, интернета и гольфа. Ставка зависит от товара или услуги, поэтому нужно проверять применимый перечень в Президентском ординансе № 003/POL. Экологический налог также взимается с некоторых импортируемых товаров или видов использования, наносящих вред окружающей среде или здоровью. Отдельно могут применяться налоги и сборы на землю, имущество и их передачу; суммы зависят от сделки, документа и применимых правил. Обычный порядок соблюдения налоговых требований включает регистрацию и настройку TIN или TaxRIS, ведение бухгалтерского учёта, оформление налоговых счетов, периодическую подачу деклараций, уплату и возможные проверки или начисления. Согласно опубликованным инструкциям Министерства финансов, декларации по НДС, акцизу и налогу с заработной платы обычно подаются, а платежи перечисляются ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. Согласно новому закону о подоходном налоге, авансовые платежи по налогу на прибыль декларируются дважды в год — 20 июля и 31 декабря. Срок годовой сверки и представления финансовой отчётности в рамках нового закона следует уточнять по действующим официальным указаниям Лаоса или Министерства финансов. Обычные налогоплательщики электронной коммерции, как правило, отчитываются до 20-го числа следующего месяца; лица, ведущие электронную торговлю от случая к случаю, — в течение 15 рабочих дней; иностранные цифровые платформы — обычно дважды в год, до 20 июля и 20 января. TaxRIS, Easy Tax, SMART Tax, ASYCUDA и LNSW используются для разных процессов регистрации, подачи деклараций, уплаты налогов, таможенного оформления и торговли. Налоговый департамент может проводить проверки и начислять налоги, а также выносить предупреждения, налагать штрафы и применять меры принуждения, в том числе приостанавливать деятельность предприятия, платформы или лицензию в соответствующих случаях. Храните письменные договоры, счета, бухгалтерские документы, банковские подтверждения и записи о сделках. Закон предусматривает право на пересмотр и обжалование, но актуальные суммы штрафов и точные сроки обжалования следует проверять по соответствующему уведомлению или решению. Доход нерезидента из источника в Лаосе может повлечь налог в Лаосе и обязанность плательщика удержать налог. Согласно актуальным вторичным сводкам, ставки удержания составляют 10% для дивидендов, процентов, услуг или консультаций и аренды, 5% для роялти и 2% при передаче акций компаний, не котирующихся на бирже; конкретный режим необходимо уточнять для платежа и договора. При оказании услуг иностранными поставщиками может применяться условная составляющая налога на прибыль и НДС в размере 10%; необходимо тщательно проверить, указана ли в договоре сумма до или после уплаты налогов. Освобождение или уменьшение налогов по соглашению об избежании двойного налогообложения может быть доступно, но не применяется автоматически: обычно необходимы сертификат налогового резидентства и заявление с подтверждающими документами. Инвестиционные льготы могут предусматривать зависящие от проекта, сектора или зоны налоговые каникулы или снижение налога на прибыль и освобождение от пошлин или НДС при подходящем импорте. Заявлять льготу безопаснее только при наличии подтверждающих документов об одобрении, инвестициях или концессии. При импорте на границе могут взиматься НДС, акциз и налог на прибыль; таможенная пошлина — отдельный, но связанный с ними платёж. В настоящее время продолжается внедрение Закона о подоходном налоге 2025 года и Закона о НДС 2024 года, поэтому приоритет следует отдавать актуальным указаниям Официального вестника Лаоса и Министерства финансов. Это относится и к проекту рекомендаций по внедрению НДС, обсуждавшемуся 24 августа 2026 года.