Налоги в Мали

Основную правовую базу составляют Общий налоговый кодекс (Code général des impôts), Свод налоговых процедур (Livre de procédures fiscales) и последний принятый закон о финансах или налоговое приложение к нему. Точные ставки, пороги, освобождения, формы и сроки следует сверять с последними обнародованными текстами и текущими инструкциями DGI, поскольку ежегодные законы о финансах могут их менять. К прямым налогам относятся налог на заработную плату (ITS), налог на доход от аренды (IRF), налог на инвестиционный доход (IRVM), налог на промышленную и коммерческую прибыль (IBIC), налог на прибыль организаций (IS), налог на доход от сельского хозяйства (IBA), налог на имущество (TF), патентные или лицензионные сборы и несколько местных налогов. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (TVA), акцизы и налоги на отдельные товары, налог на финансовую деятельность (TAF), страховые налоги, налоги на телекоммуникации и другие отраслевые сборы. Регистрационные и гербовые сборы применяются к отдельным юридическим актам и операциям. Местные власти могут взимать налоги на имущество, местное развитие, транспортные средства, рынки и другие платежи. Для налогообложения физических лиц резидентство обычно определяется по месту жительства, проживанию, месту управления или пребыванию в Мали более 183 дней в соответствующем периоде. Лицо, которое не отвечает этим критериям и не ведет деятельность в Мали, обычно считается нерезидентом, однако доход из источников в Мали все равно может создавать налоговое обязательство. Исследованные годовые ставки ITS: 0% при доходе до 330 000 FCFA; 5% — от 330 001 до 578 400 FCFA; 12% — от 578 401 до 1 176 400 FCFA; 18% — от 1 176 401 до 1 789 733 FCFA; 26% — от 1 789 734 до 2 384 195 FCFA; 31% — от 2 384 196 до 3 494 130 FCFA; 37% — свыше 3 494 130 FCFA. Семейная льгота составляет 10% для налогоплательщика в браке плюс 2,5% за каждого ребенка-иждивенца, максимум 10%; для совершеннолетнего ребенка с инвалидностью по указанным правилам предусмотрена льгота 10%. Работодатели удерживают ITS и обычно перечисляют его до 15-го числа следующего месяца. Налог IRF применяется к доходам от сдачи недвижимости в аренду; в изученной сводке DGI указана ставка 12% для зданий длительного или среднесрочного использования и 8% для меблированных помещений. Удержание с аренды применяется, если месячная плата составляет не менее 100 000 FCFA, согласно этим рекомендациям. В той же сводке DGI ставки IRVM составляют 13% для облигаций, 9% для депозитов и текущих счетов, 15% для выигрышей в лотерею и 18% для прочих перечисленных инвестиционных доходов. При передаче активов также могут облагаться налогом частный прирост капитала и доход от продажи недвижимости. Предприятие с годовым оборотом без учета налогов ниже 50 млн FCFA обычно подпадает под упрощенный налог (impôt synthétique) в размере 3% оборота. Предприятия с оборотом от 50 млн FCFA обычно применяют режим налогообложения реальной прибыли. Упрощенный режим реальной прибыли применяется к торговцам товарами с оборотом от 50 до 250 млн FCFA, а общий режим реальной прибыли — при обороте свыше 250 млн FCFA или если предприятие не соответствует условиям упрощенного режима. Налоговые консультанты, сертифицированные бухгалтеры, аудиторы и предприятия, подпадающие под Инвестиционный кодекс, могут быть обязаны применять режим реальной прибыли независимо от оборота. IBIC или IS обычно составляет 30% налогооблагаемой прибыли; если предприятие показывает убыток, применяется минимальный налог в размере 1% оборота без учета налогов. Указанный минимум на пороге оборота 50 млн FCFA составляет 763 500 FCFA с учетом сравнения с более высокой применимой суммой. Сельское хозяйство, животноводство, птицеводство, рыбоводство и лесное хозяйство могут облагаться IBA; согласно исследованной сводке, традиционное сельское хозяйство из этой сферы исключено. Работодатели могут платить сборы с фонда оплаты труда: CFE — 3,5% от валового фонда оплаты труда, TFP — 2%, TEJ — 2%, TL — 1% и CGS — 0,5% оборота без учета налогов. К отраслевым сборам относятся TSLT в размере 5% на табак, TAF — 17% или 15% на проценты и комиссии по финансированию экспорта, TARTOP — 5% оборота без учета налогов для лицензированных телекоммуникационных компаний, TCA — 4% для отдельных навигационных рисков и 20% для прочего страхования, а также налоги на такие товары, как алкоголь, табак, горнодобывающая продукция и кола. TVA применяется к облагаемым товарам и услугам, поставляемым в Мали, а также к импорту в промышленности, торговле, ремесленном производстве, либеральных профессиях, сельском и лесном хозяйстве. Общая ставка составляет 18%, а для отдельных товаров, указанных в налоговом кодексе, может применяться ставка 5%. Освобождения и специальные режимы зависят от соответствующей нормы закона. Предприятия на режиме реальной прибыли обычно декларируют и уплачивают TVA ежемесячно, как правило, до 15-го числа следующего месяца. Импортер уплачивает импортный TVA и другие таможенные сборы до выпуска товара; входной TVA можно зачесть только при наличии необходимых подтверждений. Отдельные назначенные государственные или частные плательщики могут удерживать TVA. Для регистрации NIF обычно требуются заявление о начале деятельности и заявление на гербовой бумаге стоимостью 200 FCFA. Физические лица обычно предоставляют свидетельство о рождении и NINA, а требования к предприятиям, неправительственным организациям и процедурам API различаются в зависимости от юридической формы и способа регистрации. NIF выдается бесплатно, а официальный целевой срок обслуживания DGI составляет два рабочих дня или 48 часов. NIF можно проверить на портале DGI; после регистрации он дает доступ к e-impôt, e-Quitus и e-Liasses. Налогоплательщики могут подавать декларации на бумаге в Налоговом центре или Бюро помощи налогоплательщикам либо в электронном виде через e-impôt после активации учетной записи. Электронная служба может показывать задолженности, уведомления и периоды подачи, использовать заранее заполненные сведения о личности, банке и доходах, позволять исправления до истечения срока, а также выдавать справки и принимать требования. К ежемесячным обязанностям могут относиться TVA, TAF, TCA, ISCP, ITS, CFE, TL, CGS, TSLT, удержание IRF, TT и удержание IBIC или IS. К ежегодным обязанностям могут относиться IBIC или IS, impôt synthétique, IRVM, IRF, TF, TV, TDRL, налоги на скот, транспортные средства, TTR и огнестрельное оружие. Формы бесплатны, а платежи принимаются через налоговый центр, казначейство или банковским переводом. Налогоплательщик обязан использовать NIF, подавать полные и точные декларации, хранить подтверждающие документы, удерживать и перечислять налог, если это предусмотрено законом, платить в срок и содействовать налоговой проверке. Проверки DGI могут проходить в форме формальной проверки, камеральной проверки или аудита бухгалтерии. Процедура может быть состязательной, чтобы налогоплательщик мог высказаться, либо принудительным налогообложением (taxation d’office), если соблюдены правовые условия для официального начисления без соглашения. В общедоступной сводке DGI указан трехлетний срок взыскания для большинства налогов и пятилетний для регистрационных сборов. В уведомлении о взыскании должен быть указан срок не менее 12 дней до начала исполнительного производства. Заявление о возврате кредита по TVA можно подать после окончания квартала; подтверждающие документы следует подать до последнего дня следующего месяца. Может быть проведена целевая проверка TVA. В исследованных рекомендациях DGI указан шестимесячный срок подачи требования о возврате переплаты. Способы обжалования включают административную жалобу, просьбу о пересмотре по усмотрению органа (recours gracieux) и разбирательство в административных судах. Жалоба должна содержать NIF, адрес и номер телефона и сопровождаться доказательствами. Налогообложение трансграничной деятельности зависит от применимого соглашения, резидентства лица, источника дохода и наличия постоянного представительства. В перечне DGI указаны соглашения с Францией, Марокко, Россией, Тунисом, странами западноафриканской региональной системы, Монако и другими сторонами; применимость льготы определяется текстом соглашения и справкой о резидентстве. Предприятие может стать налогоплательщиком в Мали, если оно ведет деятельность в стране, фактически управляется из нее, действует через постоянное представительство или завершает здесь свой коммерческий цикл. В качестве постоянного представительства могут рассматриваться филиал, офис, завод, рудник, строительный или монтажный проект длительностью свыше трех месяцев, а также услуги, оказываемые через персонал более 183 дней в течение 12-месячного периода. При отсутствии применимого соглашения удержание с экономической деятельности нерезидента обычно составляет 30%, а исследованная ставка налога на прирост капитала — 15% и повышается до 30% для юрисдикции, не сотрудничающей в налоговой сфере или предоставляющей льготный режим. Операции между связанными сторонами требуют документации по трансфертному ценообразованию и обоснования соответствия рыночному принципу. За несвоевременную документацию может взиматься штраф в размере 1% задекларированного оборота за месяц, максимум 5%. Юридические лица также обязаны регистрировать и декларировать бенефициарных владельцев согласно Закону 2023-049 и Приказу 2023-4609. Импортеры взаимодействуют с таможней посредством деклараций, таможенной оценки, указания происхождения и тарифной классификации. Региональные тарифные категории составляют 0%, 5%, 10%, 20% и 35%, а освобождение от пошлин во внутрирегиональной торговле обычно требует надлежащего подтверждения происхождения. Таможня может взимать импортный TVA и другие сборы до выпуска товаров.